Решение по делу № 2А-900/2023 от 08.08.2023

№ 2а-900/2023, УИД № 58RS0017-01-2023-001396-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 августа 2023 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Исаевой Т.Ф.,

при секретаре Ольховатской Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2023-001396-74 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени, указав, что на основании сведений, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, установлено, что за физическим лицом – ФИО1, ИНН №, были зарегистрированы следующие транспортные средства: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 214815, регистрационный номер №, мощность 150 л/с, дата возникновения собственности 27.05.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019; ГАЗ-2818-0000010-03, регистрационный номер №, мощность 123 л/с, дата возникновения собственности 27.11.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 составляет за 2019 год: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 214815 – 150 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 7 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 3500 руб.; ГАЗ-2818-0000010-03 – 123 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 7 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 2 870 руб.

Итого, общая сумма налога за 2019 год за два объекта налогообложения – транспортные средства составляет 6370 рублей. Транспортный налог за 2019 год, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, налогоплательщиком не уплачен в полном объёме.

По сведениям, имеющимся у Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, полученным от органов Росреестра, ФИО1, ИНН №, на праве собственности (общей долевой собственности), принадлежали объекты недвижимости которые, согласно ст. 401 НК РФ, являются объектами налогообложения:

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 12400535 руб., доля в праве 67/1000, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 1039 руб.;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 2587835 руб., доля в праве 104/1000, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 336 руб.;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 471 652 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 295 руб.;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 1511 901 руб., доля в праве 63/200, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 595 руб.;

- помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 561 010 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 2,00, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 1 403 руб.;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 1488 301 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 4/12, сумма исчисленного налога – 1 240 руб.;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 1687 103 руб., доля в праве 1, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 2 109 руб.;

- сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 1725 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 4/12, сумма исчисленного налога – 1 руб.

Итого, общая сумма налога за 2019 год за восемь объектов недвижимости составляет 7018 руб. Налог на имущество физических лиц за 2019 год, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, налогоплательщиком не уплачен в полном объёме.

По сведениям, имеющимся у Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, полученным от органов Росреестра, ФИО1, ИНН №, на праве собственности (общей долевой собственности) принадлежали земельные участки которые, согласно ст. 389 НК РФ, являются объектами налогообложения:

- земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 1609136 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 4/12, сумма исчисленного налога – 4023 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 497 059 руб., доля в праве 114/1000, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 212 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 230 777 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 4/12, сумма исчисленного налога – 577 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 962 419 руб., доля в праве 71/1000, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 256 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 535 945 руб., доля в праве 1, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 2 010 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 1240 987 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 2 327 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 333 946 руб., доля в праве 63/200, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 394 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 2150473 руб., доля в праве 45/200, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 1 814 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 878 519 руб., доля в праве 175/1000, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 577 руб.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 634 850 руб., доля в праве 16/200, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 190 руб.

Итого, общая сумма налога за 2019 год за десять земельных участков составляет 12380 руб. Земельный налог за 2019 год, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, налогоплательщиком не уплачен в полном объёме.

Налогоплательщику 12.10.2021 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № 75341154 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, в общем размере – 26668,00 руб. (список почтовых отправлений № 1452634 от 12.10.2020).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды:

– с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 62,27 руб. на неуплаченный транспортный налог за 2019 год;

– с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 67,61 руб. на неуплаченный налог на имущество за 2019 год;

– с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 119,26 руб. на неуплаченный земельный налог за 2019 год, а всего 249,14 руб.

В адрес налогоплательщика 15.02.2021 направлено почтой заказным письмом требование № 1740 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.02.2021, со сроком исполнения до 05.04.2021, на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2019 год, а также пени, в общем размере – 26924,90 рубля (список почтовых отправлений № 1459911 от 15.02.2021). Указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 19.07.2016 принято к производству заявление в отношении физического лица ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу № А49-8541/2016.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 27.03.2017 по делу № А49-8541/2016 ответчик признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 05.08.2019 по делу № А49-8541/2016 реализация имущества гражданина признанного несостоятельным (банкротом) завершена.

Согласно п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Так как срок уплаты по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2019 год (01.12.2020) наступил после даты принятия заявления о признании гражданина банкротом (после 19.07.2016), то данные платежи в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются текущими и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области 01.06.2021 направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области о взыскании с него суммы задолженности (недоимки) по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2019 год, а также пени, в общем размере 26017,14 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области 28.11.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1018/2021 от 01.06.2021.

Приводя положения ст. 23, 31, 44, 45, 48, 69, 70, 75, 85, 356-358, 360, 362, 363, 387, 388, 390, 391, 396,400, 403, 408, 409 НК РФ, Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», просили суд взыскать с ФИО1, ИНН №, сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц, а также пени, в общем размере 26017,14 руб., из которых:

– транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 6370 руб.;

– пени по транспортному налогу, в размере – 62,27 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2019 год, в размере – 7018 руб.;

– пени по налогу на имущество, в размере – 67,61 руб.;

– земельный налог с физических лиц за 2019 год, в размере – 12380 руб.;

– пени по земельному налогу, в размере – 119,26 руб.

В суд поступило заявление начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2 об уточнении исковых требований, согласно которому административный истец отказывается от взыскания суммы задолженности (недоимки) пени по транспортному налогу в размере 0,91 руб., а именно, просили взыскать пени по транспортному налогу в размере 61,36 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-1018/2021 мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, подп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пп. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пп. 1, 2 ст. 362).

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390).

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

В пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО №О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» на территории Пензенской области установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, применяемый с 1 января 2015 года.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 403 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В ст. 406, 408 и 409 НК РФ определены порядок определения налоговых ставок, порядок исчисления суммы налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, согласно изменениям в статьях 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации гражданами (физическими лицами) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 30.01.2023 и 02.02.2023 ФИО1 принадлежат:

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 67/1000, дата возникновения права собственности 23.03.2004;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 104/1000, дата возникновения права собственности 17.09.2004;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 15.12.2007;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 63/200, дата возникновения права собственности 22.03.2006;

- помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 09.12.2011;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес> доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 06.04.2000;

- здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 22.06.2009;

- сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 09.03.2006;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 14.11.2002;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 114/1000, дата возникновения права собственности 17.09.2004;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 20.01.2006;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> доля в праве 71/1000, дата возникновения права собственности 16.04.2004;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 08.09.2010;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 15.12.2007;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 63/200, дата возникновения права собственности 22.03.2006;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 45/200, дата возникновения права собственности 15.12.2007;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 175/1000, дата возникновения права собственности 12.11.2007;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 16/200, дата возникновения права собственности 28.09.2005.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 214815, государственный регистрационный знак №, мощность 150 л. с., дата возникновения собственности 27.05.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019; ГАЗ-2818-0000010-03, государственный регистрационный знак №, мощность 123 л. с., дата возникновения собственности 25.11.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019, что подтверждается данными запросов от 30.01.2023 № 59970284 и № 59970294.

В соответствии с пп. 2-4 ст. 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление от 01.09.2020 № 75341154 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019 год, сроком уплаты 01.12.2020 в общем размере 26 668 руб. (в том числе налог на имущество физических лиц – 7 018 руб., транспортный налог – 7 270 руб. (900 руб. ко взысканию не заявлены), земельный налог – 12380 руб.) направлено 12.10.2020 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 12.10.2020 № 1452634.

Согласно общедоступным данным сайта ФГУП Почта России в сети Интернет, исходя из номера почтового идентификатора №, данное уведомление вручено адресату 16.10.2020. Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ФИО1 составляет 12380 руб.; размер налога на имущество физического лица составляет 7018 руб., размер транспортного налога за 2019 год - 6 370 руб.

Вышеприведенные расчеты налогов проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона. Контррасчет административным ответчиком ФИО1 суду не представлялся.

Согласно пп. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование № 1740 по состоянию на 08.02.2021 об уплате налогов за 2019 год в общей сумме 26 668 руб. и пени в сумме 256,90 руб. со сроком уплаты 05.04.2021 направлено 15.02.2021 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 15.02.2021 № 1459911. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате недоимки по налогам получено налогоплательщиком 24.02.2021.

Согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день прострочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога в общей сумме 248,23 руб., из них:

- на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 67,61 руб. из расчета: 7 018 руб. (сумма налога) х 68 дней (период просрочки с 02.12.2020 по 07.02.2021) х 4,25 (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) / 300 / 100;

- на земельный налог за 2019 год (налог на имущество физических лиц) в размере 119,26 руб. из расчета: 12 380 руб. (сумма налога) х 68 дней (период просрочки с 02.12.2020 по 07.02.2021) х 4,25 (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) / 300 / 100;

- на транспортный налог за 2019 год в размере 61,36 руб. из расчета: 6 370 руб. (сумма налога) х 68 дней (период просрочки с 02.12.2020 по 07.02.2021) х 4,25 (действующая ставка рефинансирования согласно информации Банка России) / 300 / 100.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 19.07.2016 по делу № А49-8541/2016 принято к производству заявление в отношении ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу № А49-8541/2016.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 27.03.2017 по делу № А49-8541/2016 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 05.08.2019 завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 с 05.08.2019.

Налог на имущество физических лиц, земельный и транспортные налоги за 2019 год налогоплательщиком до настоящего момента не оплачен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области 01.06.2021, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области 01.06.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности (недоимки) по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2019 год, а также пени, в общем размере 26017,14 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области от 28.11.2022 судебный приказ от 01.06.2021 по делу № 2а-1018/2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 25.05.2023 обратилась в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате налогов и исчисленных пеней по ним, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области с учётом уточнений подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 980,49 руб. в соответствии с требованиями под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (26016,23 – 20000 = 6016,23 руб. х 3% плюс 800 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженность по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2019 год в общем размере 26016 (двадцать шесть тысяч шестнадцать) руб. 23 коп., том числе: недоимка по транспортному налогу – 6370 (шесть тысяч триста семьдесят) руб., пени по транспортному налогу – 61 (шестьдесят один) руб. 36 коп., недоимка по земельному налогу – 12380 (двенадцать тысяч триста восемьдесят) руб., пени по земельному налогу – 119 (сто девятнадцать) руб. 26 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц – 7018 (семь тысяч восемнадцать) руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 67 (шестьдесят семь) руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 980 (девятьсот восемьдесят) руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме - 08.08.2023.

Судья