Решение по делу № 2А-236/2025 от 29.05.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-236/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, недвижимого имущества. В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 944,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 5412,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №12498905. В порядке ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 56,94 руб. за период с 26.03.2018 по 17.11.2020, пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 134,23 руб. за период с 23.12.2016 по 07.10.2021, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 273,22 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 238,56 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 170,67 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 118,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 62,82 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 7,08 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 363,48 руб. за период с 17.09.2018 по 02.06.2020, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2425,23 руб. за период с 23.12.2016 по 09.06.2021, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1714,08 руб. за период с 02.12.2017 по 28.03.2021, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1590,73 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1067,63 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 811,62 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 372,79 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 40,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022. Задолженность по налогам за 2014 год взыскана судебным приказом №2а-3879/2018 от 03.12.2018, задолженность по налогу на имущество за 2014 год уплачена 18.11.2020, задолженность по транспортному налогу за 2014 год уплачена 03.06.2020. Задолженность по налогам за 2015 год взыскана судебным приказом №2а-2154/2017 от 28.06.2017, задолженность по налогу на имущество за 2015 год уплачена в период с 18.11.2020 по 08.10.2021, задолженность по транспортному налогу за 2015 год уплачена в период с 03.06.2020 по 10.06.2021. Задолженность по налогам за 2016 год взыскана судебным приказом №2а-2189/2018 от 07.08.2018, задолженность по налогу на имущество за 2016 год уплачена в период с 08.10.2021 по 18.07.2022, задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена в период с 10.06.2021 по 29.03.2022. Задолженность по налогам за 2017 год взыскана судебным приказом №2а-3500/2019 от 20.09.2019, задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена в период с 29.03.2022 по 23.09.2022. Задолженность по налогам за 2018 год взыскана судебным приказом №2а-1341/2020 от 25.05.2020, задолженность по транспортному налогу за 2018 год уплачена частично. Задолженность по налогам за 2019-2020 годы взыскана судебным приказом №2а-1609/2022 от 27.05.2022. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика на едином налоговом счете сформировалось отрицательное сальдо в размере 22076,62 руб., в том числе по налогу на имущество за 2016-2021 годы, транспортному налогу за 2018-2021 годы. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 в размере 1927,29 руб. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности №380131702 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени не уплачена. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №35 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-484/2024 от 08.02.2024, который отменен 28.03.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 17731,86 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 5412,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 944,00 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 56,94 руб. за период с 26.03.2018 по 17.11.2020, пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 134,23 руб. за период с 23.12.2016 по 07.10.2021, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 273,22 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 238,56 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 170,67 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 118,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 62,82 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 7,08 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 363,48 руб. за период с 17.09.2018 по 02.06.2020, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2425,23 руб. за период с 23.12.2016 по 09.06.2021, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1714,08 руб. за период с 02.12.2017 по 28.03.2021, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1590,73 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1067,63 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 811,62 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 372,79 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 40,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 1927,29 руб. за период с 01.01.2023 по 25.10.2023.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, недвижимого имущества. В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 880,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1792,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 6006,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5412,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Поскольку налоги за 2019-2020 годы административным ответчиком не уплачены в установленный законом срок, Инспекция направила в адрес ФИО1 требование об уплате налогов от 18.12.2020 №380162579 со сроком исполнения до 27.01.2021, требование от 15.12.2021 №380159667 со сроком исполнения до 01.02.2022. В установленный в требованиях срок задолженность по налогам ФИО1 не уплачена. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1609/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен 09.07.2024. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 13210,00 руб., в том числе налог на имущество за 2019 год в размере 880,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 912,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 6006,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5412,00 руб. (л.д.198).

Определением суда от 7 марта 2025 года административное дело №2а-236/2025 и административное дело №2а-1147/2025 объединены в одно производство, которому присвоен номер 2а-236/2025.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о применении срока исковой давности.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортные средства <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, карточкой учета транспортных средств, представленные РЭО Госавтоинспекции УМВД по АГО

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 6006,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5412,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 5412,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 880,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 912,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 944,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №12498905 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.17-18). Кроме того, налоговым органом сформировано налоговое уведомление №46128148 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год (л.д.155), налоговое уведомление №52358222 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов за 2020 год (л.д.149). Доказательства направления указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика в материалы дела административным истцом не представлены. В приказном производстве №2а-1609/2022 доказательства направления указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика также отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком налоги за 2019-2021 годы в установленный законом срок не уплачены, налоговым органом начислены пени, сформировано требование №380162579 от 18.12.2020 об уплате налогов за 2019 год со сроком исполнения до 27.01.2021 (л.д.152), требование №380159667 от 15.12.2021 об уплате налогов за 2020 год со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д.146). В адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование №380159667 от 15.12.2021 (л.д.147). Доказательства направления требования №380162579 от 18.12.2020 об уплате налогов за 2019 год в адрес налогоплательщика в материалы дела административным истцом не представлены. В приказном производстве №2а-1609/2022 доказательства направления указанного требования в адрес налогоплательщика также отсутствуют.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-3879/2018 от 03.12.2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 3031,00 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 290,00 руб. Данный судебный приказ вступил в законную силу 27.12.2018, материалы административного дела уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.85). Задолженность по налогам за 2014 год уплачена административным ответчиком 18.11.2020, в связи с чем меры принудительного взыскания задолженности по налогам за 2014 год не принимались.

Мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-2154/2017 от 28.06.2017 о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2015 год. Данный судебный приказ вступил в законную силу 22.07.2017. Задолженность по налогам за 2015 год уплачена административным ответчиком 12.10.2021, в связи с чем меры принудительного взыскания задолженности по налогам не принимались.

Мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-2129/2018 от 17.08.2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2016 год (л.д.107). Данный судебный приказ вступил в законную силу 11.09.2018. На основании судебного приказа №2а-2129/2018 от 17.08.2018 в Ангарском РОСП 11 марта 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 19 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.114-117).

Мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-3500/2019 от 20.09.2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2017 год. Данный судебный приказ вступил в законную силу 15.10.2019. На основании судебного приказа №2а-3500/2019 от 20.09.2019 в Ангарском РОСП 12 марта 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 6 апреля 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.119-123).

Мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1341/2020 от 25.05.2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2018 год. Судебный приказ вступил в законную силу 30.06.2020. В возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа №2а-1341/2020 от 25.05.2020 отказано в связи с пропуском срока предъявления исполнительного документа к исполнению (л.д.91-92).

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 56,94 руб. за период с 26.03.2018 по 17.11.2020, пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 134,23 руб. за период с 23.12.2016 по 07.10.2021, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 273,22 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 238,56 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 170,67 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 118,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 62,82 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 7,08 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 363,48 руб. за период с 17.09.2018 по 02.06.2020, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2425,23 руб. за период с 23.12.2016 по 09.06.2021, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1714,08 руб. за период с 02.12.2017 по 28.03.2021, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1590,73 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1067,63 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 811,62 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 372,79 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 40,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика на дату 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо в размере 22076,62 руб., налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 1927,29 руб. за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 (л.д.33). Согласно представленного расчета отрицательное сальдо сформировалось из задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы, налогу на имущество за 2016-2021 годы.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция направила в адрес ФИО1 требование об уплате налогов и пени №380131702 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д.19-20).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-1609/2022 от 27.05.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2020 годы.Поскольку на 15.12.2021 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380159667 от 15.12.2021 (л.д.146), а именно с 01.02.2022 (01.02.2022+6 месяцев = 01.08.2022).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 24.05.2022.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 09.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Поскольку на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам за 2021 год и пени превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380131702 от 08.07.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 28.03.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (28.03.2024, 09.07.2024), следовательно, на день подачи административного иска 26.09.2024, 28.12.2024, соответственно, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2019-2020 годы, пени за неуплату указанных налогов, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление и требование об их уплате.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформировано налоговое уведомление №46128148 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год (л.д.155), налоговое уведомление №52358222 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов за 2020 год (л.д.149). В связи с неуплатой налогов Инспекцией начислены пени и выставлено требование №380162579 от 18.12.2020 об уплате налогов и пени за 2019 год. Вместе с тем, доказательства направления налоговых уведомлений №46128148 от 01.09.2020, №52358222 от 01.09.2021 и требования №380162579 от 18.12.2020 об уплате налогов за 2019 год в адрес административного ответчика административным истцом не представлены. В приказном производстве №2а-1609/2022 доказательства направления налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика также отсутствуют. Представленный Инспекцией принтскрин из базы налоговой инспекции в отсутствии иных доказательств не является бесспорным подтверждением направления в адрес ФИО1 указанных налоговых уведомлений и требования.

Поскольку налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за 2019 -2020 годы в адрес административного ответчика не направлены, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов и пени. Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области удовлетворению не подлежат.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогам за 2019-2020 годы, правовые основания для взыскания пени за неуплату налогов за 2019-2020 годы отсутствуют.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени за неуплату налогов за 2015, 2018 год, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии с ч.1 ст.21 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно ст.22 названного Закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:

1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-2154/2017 от 28.06.2017 о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2015 год. Судебный приказ вступил в законную силу 22.07.2017. Задолженность по налогам за 2015 год уплачена административным ответчиком 12.10.2021, меры принудительного взыскания задолженности по налогам не принимались.

Поскольку судебный приказ вступил в законную силу 22.07.2017, следовательно, срок его предъявления к исполнению в соответствии со ст.22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» по 22.07.2020 включительно. Вместе с тем, судебный приказ для исполнения Инспекцией в службу судебных приставов не предъявлялся, задолженность по транспортному налогу за 2015 год уплачена административным ответчиком 15.06.2021, задолженность по налогу на имущество за 2015 год уплачена 12.10.2021, то есть после истечения трехгодичного срока, установленного ст.22 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Анализ названных правовых норм и установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом на дату 23.07.2020 утрачена возможность предъявления судебного приказа №2а-2154/2017 от 28.06.2017 для принудительного взыскания задолженности по налогам за 2015 год.

Кроме того, мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1341/2020 от 25.05.2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2018 год. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не обжалован, вступил в законную силу 30.06.2020. В возбуждении исполнительного производства на основании данного судебного приказа отказано 18 сентября 2024 в связи с пропуском срока предъявления исполнительного документа (л.д.91-92), что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по налогам за 2018 год,

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по налогам за 2015,2018 годы, следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания пени за неуплату указанных налогов.

Из материалов дела судом установлено, что мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-2129/2018 от 17.08.2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2016 год (л.д.107). На основании данного судебного приказа в Ангарском РОСП 11 марта 2021 года возбуждено исполнительное производство №72345/21/38002-ИП, которое окончено 19 октября 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.114-117).

Кроме того, мировым судьей судебного участка №30 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-3500/2019 от 20.09.2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2017 год. На основании данного судебного приказа в Ангарском РОСП 12 марта 2021 года возбуждено исполнительное производство №74373/21/38002-ИП, которое окончено 6 апреля 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.119-123).

Поскольку задолженность по налогам за 2016 год уплачена административным ответчиком в рамках исполнительного производства 17.10.2022, задолженность по налогам за 2017 год уплачена административным ответчиком в рамках исполнительного производства №72345/21/38002-ИП 17.10.2022, следовательно, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год подлежит взысканию в размере 265,33 руб. за период с 02.12.2017 по 17.10.2022.

Принимая во внимание, что судебным приказом №2а-3500/2019 от 20.09.2019 с ФИО1 взысканы пени за неуплату налогов за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, задолженность по налогам за 2017 год уплачена административным ответчиком в рамках исполнительного производства №74373/21/38002-ИП 25.03.2022, следовательно, в рамках данного административного дела с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 195,02 руб. за период с 01.02.2019 по 25.03.2022, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1483,06 руб. за период с 01.02.2019 по 25.03.2022.

Установив отсутствие правовых оснований для взыскания пени за неуплату налогов за 2018-2020 годы, принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 годы уплачена административным ответчиком в рамках исполнительных производств, пени за период с 01.01.2023 по 25.10.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 6356,00 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 5412,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 944,00 руб.). Размер пени за указанный период составляет 554,88 руб. исходя из следующего расчета:6356,00 руб.*7,5%/300*204 дн.=324,16 руб.; 6356,00 руб.*8,5%/300*22 дн.= 39,62 руб.; 6356,00 руб.*12%/300*34 дн.=86,44 руб.; 6356,00 руб.*13%/300*38 дн.=104,66 руб.; 324,16 руб.+39,62 руб.,+86,44 руб.+104,66 руб.=554,88 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 11036,46 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 5412,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 944,00 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 56,94 руб. за период с 26.03.2018 по 17.11.2020, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 265,33 руб. за период с 02.12.2017 по 17.10.2022, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 195,02 руб. за период с 01.02.2019 по 25.03.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 7,08 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 363,48 руб. за период с 17.09.2018 по 02.06.2020, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1714,08 руб. за период с 02.12.2017 по 28.03.2021, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1483,06 руб. за период с 01.02.2019 по 25.03.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 40,59 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 554,88 руб. за период с 01.01.2023 по 25.10.2023.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 19905,40 руб., в том числе налог на имущество за 2019 год в размере 880,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 912,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 6006,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5412,00 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 134,23 руб. за период с 23.12.2016 по 07.10.2021, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 7,89 руб. за период с 17.10.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 43,54 руб. за период с 26.03.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 170,67 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 118,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 62,82 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2425,23 руб. за период с 23.12.2016 по 09.06.2021, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 107,67 руб. за период с 26.03.2022 по 31.03.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1067,63 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 811,62 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 372,79 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 1372,41 руб. за период с 01.01.2023 по 25.10.2023

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025

<данные изъяты>