Копия УИД: №

Дело №

Учет №а

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 июня 2025 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Хузиной Э.Х.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административном иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки: по налогу на имущество за 2022 год в размере 1340 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 5854 рублей; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 6826 рублей 85 копеек; пени в размере 876 рублей 47 копеек, начисленные на недоимку в размере 438234 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2004 рублей 43 копеек, начисленные на недоимку в размере 445428 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 67 рублей 76 копеек, начисленные на недоимку в размере 135524 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;пени в размере 854 рублей 10 копеек, начисленные на недоимку в размере 142351 рубля 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на общую сумму 3802 рубля 77 копеек, мотивируя тем, что ФИО1 имеет (имел) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества. Обязанность по уплате налога в установленный законом срок ответчиком не выполнена.

Кроме того с ДД.ММ.ГГГГ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели могут применить специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход, объектом налогообложения при использовании налога на профессиональный доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Административный истец указывает, что согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе,ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). Налог на профессиональный доход налогоплательщиком исчислен за октябрь 2023 года в размере 6826 рублей 85 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по РТ указывает, что в связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога на профессиональный доход не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который в связи с предоставлением налогоплательщиком возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Протокольным определением Кировского районного суда <адрес> Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания, в административном исковом заявление содержится ходатайство о рассмотрение дела в его отсутствие.

Административный ответчик -ФИО1 в суд не явился, извещен о дне и времени судебного заседания по адресу регистрации, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения.

Заинтересованное лицо - УФНС России по РТ надлежащим образом извещено о дне и времени судебного заседания, представитель в суд не явился.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом судом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (абзац второй пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Положениями части 6 статьи 2 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» установлено, что физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 6 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно статье 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В порядке ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты транспортного и налога на имущество установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что налоговым органом произведено налогообложение принадлежащего ФИО1 имущества:

- квартиры, площадью 72,3 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №. Сумма налога на имущество составила за 2022 год (12 мес. владения) 5854 рублей;

- транспортное средство марки Лада 219010, Лада Гранта, государственный регистрационный знак <***>, сумма транспортного налога за 2022 год составила 870 рублей;

- транспортное средство марки ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***>, сумма транспортного налога за 2022 год составила 763рублей;

- транспортное средство марки KiaSeltos, государственный регистрационный знак <***>, сумма транспортного налога за 2022 год составила 4221 рубль.

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 5854 рублей, налога на имущество в размере 1340 рублей, всего на общую сумму 7194 рубля, налоговое уведомление направлено в личный кабинет (л.д. 9).

Согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган направил административному ответчику требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере447 рублей, налог на профессиональный доход в размере 124055 рублей 32 копейки, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 571 рубля, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 416 рублей, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическимилицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 436800 рублей, пеня в размере 37828 рублей 51 копейки и штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 32760 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 43680 рублей. Срок исполнения настоящего требования определен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Вышеуказанное налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (штриховой почтовый идентификатор 80092283242693) (л.д. 11-14).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по РТ вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 720665 рублей 75 копеек (л.д. 47).

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № по Кировскому судебному району <адрес> Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Кировскому судебному району <адрес> Республики Татарстан вынесен судебный приказ №А/6-49/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНСРоссии № по РТ задолженности за период с 2022 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 17823 рублей 61 копеек, в том числе: по налогам – 14020 рублей 85 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3802 рубля 76 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № по Кировскому судебному району <адрес> Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Кировскому судебному району <адрес> Республики Татарстан по делу №А/6-49/2024 отменен (л.д. 6).

Рассматриваемый административный иск подан административным истцом в Кировский районный суд <адрес> Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

На момент рассмотрения административного дела сумма недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1340 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5854 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 6826,85 руб. не погашена. Расчет задолженности административным ответчиком не опровергнут, доказательства оплаты суду не представлены.

Как следует из письменных пояснений МИФНС России № по РТ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2004,43 руб., начисленные на недоимку в размере 438234 руб., образовались в результате неуплаты НДФЛ за 2021 г. в размере 436800 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 416 руб., налога на имущество за 2021г. в размере 1018руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.12.2023г., начисленные на недоимку в размере 445428 руб. образовались в результате неуплаты НДФЛ за 2021 г. в размере 436800 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 416 руб., за 2022 г. в размере 1340 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 1018 руб., за 2022г. в размере 5854руб. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.11.2023г. в размере 67,76 руб., начисленный налог на профессиональный доход на общую сумму 135524,26 руб. образовался в результате неуплаты: за октябрь 2022 г. в размере 33000 руб., за июль 2022 г. в размере 7200 руб., за июнь 2022 г. в размере 3000 руб. и 8997,60 руб., за май 2022 г. в размере 7411,90 руб., за апрель 2022 г. в размере 8757,48 руб. и 6440 руб., за март 2022 г. в размере 9799,20 руб., за февраль 2022 г. в размере 549.20 руб., за январь 2022 г. в размере 208,32 руб., за декабрь 2021 г. в размере 160 руб., за ноябрь 2021 г. в размере 7866,46 руб., за октябрь 2021г. в размере1326,32 руб., за сентябрь 2021 г. в размере 3057,14 руб. и 3277.64 руб., за январь 2023 г. в размере 1800 руб., за февраль 2023 г. в размере 20196 руб., за март 2023 г. в размере 12477 руб. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.12.2023г. в размере 854,10 руб., начисленный налог на профессиональный доход на общую сумму 142351,11 руб. образовался в результате неуплаты: за октябрь 2022 г. в размере 33 000руб., за июль 2022 г. в размере 7200руб., за июнь 2022 г. в размере 3000 руб. и 8997,60 руб., за май 2022 г. в размере 7411,90 руб., за апрель 2022 г. в размере 8767,48 руб. и 6440 руб.; за март 2022 г. в размере 9799,20 руб., зафевраль 2022 г. в размере 549,20 руб., за январь 2022 г. в размере 208,32 руб., за декабрь 2021 г. в размере 160 руб., за ноябрь 2021 г. в размере 7866,46 руб., за октябрь 2021 г. в размере 1326,32 руб., за сентябрь 2021 г. в размере 3057,14 руб. и 3277.64 руб., за январь 2023 г. в размере 1800 руб., за февраль 2023 г. в размере 20196 руб., за март 2023 г. в размере 12477 руб., за октябрь 2023 г. в размере 6826,85руб.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по РТ обратилась к мировому судье судебного участка № по Кировскому судебном району <адрес> Республики Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество, физических лиц, взимаемый по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1246 рублей, пени в размере 4 рублей 05 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1000 рублей, пеня в размере 3 рублей 25 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 741 рубля 75 копеек, пени в размере 2 рублей 41 копейки; налог на профессиональный доход в размере 39098 рублей, пени в размере 64 рублей 03 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому судебному району <адрес> Республики Татарстан вынесен судебный приказ №А-3-136/2022 о взыскании с должника ФИО1 суммы налоговой задолженности в размере 42150 рублей 55 копеек (л.д. 38).

Постановлением судебного пристава-исполнителя <адрес> отделения службы судебных приставов <адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес> ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №а-3-136/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № по Кировскому судебному району <адрес> Республики Татарстан, на предмет взыскания налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 42150 рублей 55 копеек в пользу МИФНС России № по РТ (л.д. 44-45).

Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя <адрес> отделения службы судебных приставов <адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес> ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме (л.д. 46).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части врезультате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Учитывая изложенное, суд полагает, что в совокупную обязанность не подлежит включению сумма налоговой задолженности в размере 42150 рублей 55 копеек, поскольку вышеуказанная задолженность оплачена в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 438234 рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 445428 рублей; налог на профессиональный доход по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 123389 рублей 55 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 130216 рублей 40 копеек.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчислены в следующем порядке:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 дня просрочки) (438234 рубля недоимка) при ставке расчета пеней : 300, при ставке расчета пени в процентах – 15 % = 876 рублей 47 копейка;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 дней просрочки) (445 428 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 2004 рубля 43 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 день просрочки) (123389 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчета пеней : 300, при ставке расчета пени в процентах – 15% = 61 рублей 59 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 дней просрочки) (130216 рублей 40 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 781 рубль 30 копейки.

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 не оплачены пени в размере 3723 рублей 79 копеек.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в пользу МИФНС России № по РТ подлежит взысканию налоговая задолженность в общем размере 17744рублей 64 копеек, из них: налог на имущество за 2022 год в размере 1340 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 5854 рубля, налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 6826 рублей 85 копеек;пени, начисленные на недоимку в размере 438 234 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 759 рублей 61 копейки; пени, начисленные на недоимку в размере 445428 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2004 рублей 43 копеек;пени, начисленные на недоимку в размере 123389 рублей 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 рублей 47 копеек; пени, начисленные на недоимку в размере 130216 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 781 рубля 30 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Татарстан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налоговую задолженность в общем размере 17744рублей 64 копеек, из которых налог на имущество за 2022 год в размере 1340 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 5854 рубля, налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 6826 рублей 85 копеек; пени, начисленные на недоимку в размере 438 234 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 876 рублей 47 копеек; пени, начисленные на недоимку в размере 445428 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2004 рублей 43 копеек; пени, начисленные на недоимку в размере 123389 рублей 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 рубля59 копеек; пени, начисленные на недоимку в размере 130216 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 781 рубля 30 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Татарстан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 21.07.2025

Председательствующий: подпись

Копия верна:

Судья Э.Х. Хузина