№ 2а-1593/2023

26RS0035-01-2023-001825-88

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29.05.2023 г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чернова Г.В.,

при секретаре Базыкиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России (далее МИФНС) № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указано, что последняя состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №. Административный ответчик являлась собственником имущества: квартиры, расположенной по <адрес> На основании сведений поступивших из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю установлено, что ФИО1 осуществила реализацию квартиры, расположенной по <адрес>. Ввиду того, что вышеуказанным лицом не исполнена обязанность предусмотренная положениями п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ по представлению в налоговый орган декларации по налогам на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с отражением фактов реализации объекта недвижимости, находившихся на праве собственности менее минимального предельного срока владения, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка на основе имеющихся документов (информации) о полученных доходах от отчуждения реализованного имущества. В рамках проведённой камеральной проверки в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ ФИО1 было направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ относительно неисполнения обязанности по представлению в Инспекцию налоговой декларации с отражением фактов реализации данных объектов недвижимости, и необходимости устранения данного нарушения путем представления соответствующей формы налоговой отчетности. Не представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, содержит признак налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ - взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании изложенного просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность в общей сумме 117736,58 руб., из которой:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере - 82532,42 руб. за 2020 год.; штраф в размере - 4004,16 руб. за 2020 год,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 31200 рублей за 2020 год,

- возложить на ответчика расходы по уплате госпошлины.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил, не просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная судом о времени и месте рассмотрения административного дела, что подтверждается вернувшимся уведомлением о вручении, в суд не явилась

В частности, извещения о явке в суд направлялись административному ответчику заблаговременно по адресу, имеющемуся в материалах административного дела, и были возвращены за истечением срока хранения.

Согласно ч. 3, 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, у суда имеются основания признать надлежащим извещение ФИО1 и рассмотреть дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании сведений поступивших из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, МИФНС России № по Ставропольскому краю установлено, что ФИО1 осуществила реализацию квартиры, расположенной по <адрес>

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207 НК РФ, ФИО1 признаётся плательщиком налога на доходы физических лиц, с наделением соответствующих прав и обязанностей в силу установленных норм закона, а именно:

- п.п. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации; п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год;

- п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщиками производится исчисление и уплата налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;

- п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при исчислении сумм налога на доходы физических лиц при продаже имущества вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей и/или в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей;

- п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Ввиду того, что вышеуказанным лицом не исполнена обязанность предусмотренная положениями п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ по представлению в налоговый орган декларации по налога на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с отражением фактов реализации объекта недвижимости, находившихся на праве собственности менее минимального предельного срока владения, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка на основе имеющихся документов (информации) о полученных доходах от отчуждения реализованного имущества.

В рамках проведённой камеральной проверки в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ ФИО1 было направлено требование о предоставление пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ относительно неисполнения обязанности по представлению в Инспекцию налоговой декларации с отражением фактов реализации данных объектов недвижимости, и необходимости устранения данного нарушения путем представления соответствующей формы налоговой отчетности.

В соответствии п. 2 ст. 214.10 НК РФ, сумма дохода, полученного от реализации в 2020 году объектов недвижимости, учитывается с учетом кадастровой стоимости, по состоянию 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект.

Исходя из анализа сведений о реализованных объектах недвижимости сумма дохода составит 1800000 (цена сделки по договору купли-продажи) 828322 рублей 11 коп. (кадастровая стоимость объекта с учетом коэффициента установленного п. 5 ст.217. 1 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику при исчислении сумм налога на доходы физических лиц при продаже имущества предоставляется имущественный налоговый вычет с доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в размере 1000000 рублей, также при продаже иного недвижимого имущества предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 250000 рублей.

Исходя из вышеизложенного, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила (1800000 - 1000000)* 13 % = 305482 рубля.

В нарушение положение п.п. 1 п. 1 ст. 23 и п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи имущества в 2020. Указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Не представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, содержит признак налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ - взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

С учетом вышеизложенного сумма штрафа, предусмотренная: п.1 ст. 119 НК РФ составит 31200 рублей. (104000*30 %), п.1 ст. 122 НК РФ составит 20800 рублей. (104000*20 %).

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере - 104000 руб. за 2020 год.; пени в размере - 5324,80 руб. за 2020 год.; штраф в размере - 20800 руб. за 2020 год.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 31200 рублей за 2020 год.

На момент формирования административного искового заявления административным ответчиком частично уплачена сумма по налогам.

Общая сумма подлежащая взысканию составляет: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере - 82532,42 руб. за 2020 год.; штраф в размере - 4004,16 руб. за 2020 год, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 31200 рублей за 2020 год.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налог а возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налогов органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной cyммы налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность полностью не была оплачена.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 156745,89 руб.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога полностью не оплатил. Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 в заявленном объеме не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 3554 рублей 73 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме 117736,58 руб., из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере - 82532,42 руб. за 2020 год.; штраф в размере - 4004,16 руб. за 2020 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере - 31200 рублей за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 3554 рублей 73 коп.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Г.В. Чернов

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2023 г.