Дело №2а-964/2022
УИД 53RS0016-01-2022-001263-53
Решение
Именем Российской Федерации
г.Старая Русса
Новгородская область 12 октября 2022 года
Старорусский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Голубевой З.Е.,
при секретаре Бальченко О.П.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физического лица и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - УФНС по Новгородской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>
В обоснование заявленных требований УФНС по Новгородской области указало, что ответчиком в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФД за <данные изъяты>, регистрационный номер налоговой декларации - № В налоговой декларации ФИО2 отражен доход, полученный от продажи земельного участка с жилым домом по адресу: <адрес>, в сумме <данные изъяты> По декларации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, заявленная ФИО2, составила <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ должнику было выставлено требование №, на дату подачи административного иска требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. По расчетам УФНС по Новгородской области размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты>
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, суду пояснил, что его матери - ФИО4 принадлежал земельный участок с жилым домом, расположенные по адресу: <адрес> Была определена дата продажи дома и земельного участка, но до указанной даты мать умерла. Согласно устного распоряжению матери, денежные средства от продажи имущества должны были быть переданы сестре административно ответчика, проживающей на территории <данные изъяты> После смерти матери он (ФИО2) вступил в наследство, по истечении шести месяцев была оформлена сделка купли-продажи, денежные средства по которой на руки не получал. В <данные изъяты> году ему по почте пришел бланк декларации о доходах, с которым он обратился в налоговую инспекцию. Служащие налоговой инспекции сказали, что необходимо оформить налоговую декларацию. ФИО2 пояснил, что не знает, как это делать. В судебном заседании административный ответчик указал, что он не заполнял и не подписывал налоговую декларацию, не обращался с заявлением об открытии ему личного кабинета налогоплательщика. Считает, что поскольку налоговая декларация им не сдавалась, обязанность по уплате налога на доходы не наступила.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с абзацем первым статьи 129 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 ст.207 НК РФ).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктов 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 210 НК РФ).
При определении размера налоговых баз в соответствии 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, который предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пункты 1 и 2 статьи 220 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно положениям пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества право собственности на которые получены налогоплательщиком в порядке наследования составляет три года.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со статье й 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3 ст.228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Как установлено судом на основании договора купли-продажи (купчей) земельного участка и индивидуального жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продал принадлежащий ему на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № и размещенный на нем индивидуальный жилой дом с кадастровым номером № за <данные изъяты>
Согласно сведениям из ЕГРН право собственности на жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО4, с ДД.ММ.ГГГГ - за ФИО2 Право собственности ФИО2 прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи (купчей) земельного участка с индивидуальным жилым домом.
Право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО4, с ДД.ММ.ГГГГ - за ФИО2 Право собственности ФИО2 прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи (купчей) земельного участка с индивидуальным жилым домом.
Таким образом, в <данные изъяты> году ФИО2 получил доход в размере <данные изъяты>. от продажи принадлежащих ему объектов недвижимости - жилого дома с земельным участком; при этом срок владения указанных объектов недвижимости, право собственности на которое к административному ответчику перешло в порядке наследования, составил менее трех лет.
Доводы ФИО2 в той части, что денежные средства по договору купли-продажи фактически им не были получены, опровергаются п.2.2 указанного договора, согласно положениям которого, расчет между сторонами произведен подлостью в момент подписания договора.
Передача денежных средств, вырученных от продажи недвижимого имущества, родственнику является реализацией права ФИО2 на распоряжение принадлежащим ему имуществом.
Следовательно, в соответствии с положениями пункта 1 ст.229 НК РФ, пунктов 1.2,4 статьи 228 НК РФ ФИО2 обязан был самостоятельно исчислить сумму налога на доходы, в срок не позднее <данные изъяты> года предоставить в налоговый орган налоговую декларацию и не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы.
Доводы административного ФИО2 в той части, что у него отсутствует обязанность по уплате налога на имущество в связи с тем, что им предоставлялась налоговая декларация, не могут быть приняты судом по следующим основаниям.
УФНС по Новгородской области представлена копия налоговой декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены сведения о налогоплательщике - ФИО2, общая сумма доходов - <данные изъяты>., сумма налогового вычета - <данные изъяты>., налоговая база для исчисления налога - <данные изъяты> и общая сумма налога, исчисленная к уплате - <данные изъяты> Сумма налога рассчитана, исходя из налоговой ставки в размере <данные изъяты> процентов, установленной пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ.
В приложении 1 (Доходы от источников в Российской Федерации) в качестве источника выплаты дохода указан договор купли-продажи земельного участка и индивидуального жилого дома.
Квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде подтверждается, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты> год в налоговый орган - межрайонную ИФНС России № по Новгородской области, которая поступила ДД.ММ.ГГГГ, в этот день принята налоговым органом, регистрационный №.
Самим административным ответчиком не оспаривается факт получения им бланка налоговой декларации и обращения в налоговый орган в 2021 году, что подтверждается доводы административного истца об оказании специалистом налоговой инспекции ФИО2 помощи в составлении налоговой декларации.
Кроме того, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за предоставление налоговой декларации о доходах за 2020 года позже установленного п.1 ст.229 НК РФ срока. Из решения следует, что ФИО2 были даны объяснения по факту неуплаты налога, в которых он сообщил о невозможности уплатить налог, указал на тяжелые личные семейные обстоятельства и тяжелое материальное положение.
Указанное решение направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.
В установленном законом порядке решение о привлечении к налоговой ответственности ФИО2 обжаловано не было.
Согласно положениям пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> и пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, содержание которого соответствует ст.69 НК РФ.
Получение административным ответчиком требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления и не оспаривается ФИО2
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Таким образом, НК РФ установлен как срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Старорусского судебного района Новгородской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Старорусского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлений возражений от административного ответчика.
С административным исковым заявлением УФНС по Новгородской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Сумма налога - <данные изъяты> рассчитана исходя из налоговой ставки в размере <данные изъяты> процентов, установленной пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ.
Статья 75 НК РФ устанавливает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ процентная ставка рефинансирования была равна <данные изъяты>% годовых; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату, указанную в требовании №) - <данные изъяты>% годовых.
Расчет пени, произведенный УФНС по Новгородской области, суд признает соответствующим положениям ст.75 НК РФ и арифметически верным.
При установленных судом обстоятельствах, учитывая обязанности административного ответчика как по самостоятельному расчету налога на доходы так и уплаты указанного налога, требования УФНС к ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании и изложенного, руководствуясь ст. ст.ст. 175-180,290, 293,294 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Старорусский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения - 26 октября 2022 года.
Судья (подпись) З.Е. Голубева