31RS0002-01-2023-002764-59

№ 2а-2617/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 13.09.2023

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Тюфановой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017-2019 годы на принадлежащие ФИО1 ? долю в праве на квартиру с кадастровым номером (информация скрыта), а также транспортный налог за 2019 год на автомобиль (информация скрыта)).

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 04.07.2018 №15380182, от 10.07.2019 №13778060, от 03.08.2020 №32225439 об оплате налога на имущество за 2017 год– 358 руб., за 2018 год – 393 руб., за 2019 год – 433 руб., транспортного налога за 2019 год – 8500 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов направлены налоговые требования №47346 от 01.07.2019, №33246 от 17.06.2021, №46462 от 25.06.2020, №11925 от 03.02.2021 о необходимости уплаты налогов и пени.

Выданный мировым судьей судебного участка № 3 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 30.12.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен 20.02.2023.

26.06.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском (с учетом уменьшения требований) о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 358 руб., пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 – 19,24 руб.; за 2018 год – 393 руб., пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 – 15,95 руб., пени по налогу за 2016 год с 02.12.2017 по 27.10.2019 – 53,68 руб.; за 2019 год – 433 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 – 12,79 руб.; по транспортному налогу за 2019 год – 8500 руб., пени налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 – 240,77 руб., с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 75,86 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком с 02.05.2012 зарегистрирован легковой автомобиль (информация скрыта)), с 02.02.2016 - ? доля в праве на квартиру с кадастровым номером (информация скрыта).

Налоговым органом направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 04.07.2018 №15380182, от 10.07.2019 №13778060, от 03.08.2020 №32225439 об оплате налога на имущество за 2017 год– 358 руб., за 2018 год – 393 руб., за 2019 год – 433 руб., транспортного налога за 2019 год – 8500 руб. Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов налогоплательщику направлены налоговые требования №47346 от 01.07.2019, №33246 от 17.06.2021, №46462 от 25.06.2020, №11925 от 03.02.2021 о необходимости уплаты налогов и пени.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

С учетом неисполнения обязанности по оплате налога с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

С соблюдением указанных требований в связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом выставлена пеня.

Доказательств своевременного исполнения обязательств по уплате налогов административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 удовлетворению не подлежит. Как следует из не вступившего в законную силу решения Белгородского районного суда от 13.09.2023 (дело №2а-2526/2023), по иску Управления с ответчика уже взыскана пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 – 110,71 руб. (на тоже самое имущество, заявленное в настоящем иске). В этой связи дело в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения (пункт 3 части 1 статьи 196 КАС РФ).

При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из представленных административным истцом документов, в связи с неисполнением в установленные в налоговых уведомлениях сроки обязанности по оплате налога административному ответчику направлены налоговые требования со сроками исполнения до 10.09.2019, 24.11.2020, 22.03.2021, 23.11.2021 (л.д. 14, 15, 21, 23 оборот). Соответственно, срок для обращения в суд о взыскании образовавшейся задолженности для административного истца составлял не позднее 23.05.2022 (6 месяцев).

С соблюдением указанного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 30.12.2021 (л.д. 7), а затем в течение 6 месяцев после его отмены (20.02.2023) в суд с иском – 26.06.2023.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

оставить без рассмотрения требование УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.06.2020.

В остальной части удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт серии (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 358 руб., пени по этому налогу за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 – 19,24 руб.; налога за 2018 год – 393 руб., пени по этому налогу за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 – 15,95 руб., пени по налогу за 2016 год с 02.12.2017 по 27.10.2019 – 53,68 руб.; налог за 2019 год – 433 руб., пени по этому налогу за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 – 12,79 руб.

-по транспортному налогу за 2019 год – 8500 руб., пени по этому налогу за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 – 75,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья