УИД: 11RS0002-01-2022-004007-15

Дело № 2а-235/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 17 января 2023 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,

при секретаре судебного заседания Макаренковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Республике Коми) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по

налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 03656410 в размере 27 руб., пени в размере 0,49 руб. за период с <дата> по <дата>,

налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 46786000 в размере 122 руб., пени в размере 10,63 руб. за период с <дата> по <дата>,

налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 46786000 в размере 268 руб., пени в размере 16,54 руб. за период с <дата> по <дата>,

налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 46786000 в размере 296 руб., пени в размере 8,79 руб. за период с <дата> по 17.06.2021

налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 46786000 в размере 325 руб., пени в размере 1,14 руб. за период с <дата> по <дата>,

налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 87710000 в размере 205 руб., пени в размере 0,72 руб. за период с <дата> по <дата>.

транспортному налогу за 2020 год в размере 8000 рублей, пени в размере 28 руб. за период с <дата> по <дата>.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 являясь собственником транспортного средства, не оплатил в установленные сроки транспортный налог за период 2020 год, в связи с чем, ему были начислены пени указанный период. Также ФИО1. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Как собственник объектов недвижимости, административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 год. Требования об уплате налога направлялось в адрес ответчика. Однако обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполняет, судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от 14.09.2022 г. на основании возражений должника.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик, будучи извещенным о дате, времени и месте проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-4296/2022, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как следует из искового заявления и подтверждается сведениями ОГИБДД ОМВД России, ФИО1 в период с <дата> по <дата> на праве собственности принадлежало транспортное средство автомобиль «...», г.р.з. ....

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, обязанным уплачивать в установленном порядке транспортный налог.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В период налогообложения ФИО1 на праве собственности принадлежал следующий объекты недвижимости:

...

...

...

...

...

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке налог на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату транспортного налога за налоговый период 2017 год в размере 48000 руб., уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год: по ОКТМО 46786000 в размере 122,00 руб., по ОКТМО 87710000 в размере 35,00 руб., по ОКТМО 03656410 в размере 27,00 руб., направлено налогоплательщику посредством почтовой связи <дата>.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 03656410 в размере 27,00 руб., пени в размере 0,49 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком не исполнено. По сведениям АИС Налог 3-ПРОМ, требование получено ФИО1 20.02.2019

26.11.2019 ФИО1 направлено требование ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 46786000 в размере 122,00,00 руб., пени в размере 10,63 руб., сроком исполнения до 30.12.2019 г., которое ответчиком не исполнено.

Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату транспортного налога за налоговый период 2018 год в размере 48000 руб., уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год: по ОКТМО 46786000 в размере 268,00 руб., по ОКТМО 87710000 в размере 396,00 руб., направлено налогоплательщику посредством почтовой связи <дата>.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 46786000 в размере 268,00 руб., пени в размере 16,54 руб., сроком исполнения до 29.12.2020 г., которое ответчиком не исполнено. Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату транспортного налога за налоговый период 2019 год в размере 48000 руб., уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год: по ОКТМО 46786000 в размере 296,00 руб., по ОКТМО 87710000 в размере 1002,00 руб., направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 04.10.2020.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 46786000 в размере 296,00 руб., пени в размере 8,79 руб., сроком исполнения до 16.11.2021 г., которое ответчиком не исполнено.

Налоговое уведомление ... от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за налоговый период 2020 год в размере 48000 руб., уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год: по ОКТМО 46786000 в размере 325,00 руб., по ОКТМО 87710000 в размере 205,00,00 руб., направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 28.09.2021

26.12.2021 ФИО1 направлено требование ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 46786000 в размере 325,00 руб., пени в размере 1,14 руб., по ОКТМО 87710000 в размере 205,00 руб., пени в размере 0,72 руб., транспортному налогу в размере 8000 руб., пени в размере 28 руб., сроком исполнения до 28.01.2022 г., которое ответчиком не исполнено.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц по ОКТМО 03656410 в размере 27,00 руб., пени в размере 0,49 руб., установлен до 28.03.2019.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей в период до 23.12.2020 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из взаимосвязанных положений статей 48 и 70 НК РФ следует, что срок давности взыскания задолженности по налогам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок обращения в суд.

Учитывая изложенное, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности истекал, с учетом срока исполнения самого раннего требования - 28.03.2019 года, 28.09.2022 г.

Межрайонная ИФНС России № 8 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 8000 руб., пени в размере 28,00 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2020 год, в размере 205 руб., пени в размере 0,72 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2017 год, в размере 27 руб., пени в размере 0,49 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2017- 2020 год, в размере 1011 руб., пени в размере 37,1 руб., 19.08.2022, то есть, в пределах установленного срока на обращение в суд в заявлением о взыскании.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей Тундрового судебного участка г. Воркуты Республики Коми 25 августа 2022 г., отменен 14 сентября 2022 г.

Абзацем 2 ст. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С рассматриваемым исковым заявлением административный истец обратился в Воркутинский городской суд Республики Коми 26.10.2022 г. (согласно почтового штемпеля), то есть, в пределах срока для обращения в суд.

Таким образом, имеются оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 03656410 в размере 27 руб., пени в размере 0,49 руб. за период с <дата> по <дата>, налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 46786000 в размере 122 руб., пени в размере 10,63 руб. за период с <дата> по <дата>, налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 46786000 в размере 268 руб., пени в размере 16,54 руб. за период с <дата> по <дата>, налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 46786000 в размере 296 руб., пени в размере 8,79 руб. за период с <дата> по <дата>, налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 46786000 в размере 325 руб., пени в размере 1,14 руб. за период с <дата> по <дата>, налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 87710000 в размере 205 руб., пени в размере 0,72 руб. за период с <дата> по <дата>, транспортному налогу за 2020 год в размере 8000 рублей, пени в размере 28 руб. за период с <дата> по <дата>.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена своевременная уплата налогов, в ходе судебного разбирательства по настоящему иску административный ответчик размер пеней не опроверг, доказательств их уплаты суду не представил, требование Межрайонной ИФНС России № 8 о взыскании пеней соответствует нормам ст. 75 НК РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми задолженность в размере 9309,31 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 03656410 в размере 27 руб., пени в размере 0,49 руб. за период с 04.12.2018 по 11.02.2019, налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 46786000 в размере 122 руб., пени в размере 10,63 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 46786000 в размере 268 руб., пени в размере 16,54 руб. за период с 03.12.2018 по 18.11.2020, налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 46786000 в размере 296 руб., пени в размере 8,79 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021, налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 46786000 в размере 325 руб., пени в размере 1,14 руб. за период с 02.12.2018 по 15.12.2021, налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 87710000 в размере 205 руб., пени в размере 0,72 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, транспортный налог за 2020 год в размере 8000 рублей, пени в размере 28 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – <дата>.

Председательствующий С.В. Иванов