Решение по делу № 2А-1382/2022 от 12.01.2023 | Валуйский районный суд (Белгородская область)

31RS0004-01-2022-002543-18 Дело № 2а-54/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года город Валуйки

Валуйский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Кирилловой О.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коростылевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, налогу на доходу физических лиц, штрафам и пени по налогу на имущество,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором с учетом уменьшенных требований, так как ответчиком был уплачен транспортный налог за период с 1019 по 2020 г. в сумме 1875 руб., просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня (с 18.06.2019г. по 26.04.2020г.; с 06.02.2020г. по 27.04.2020г.) в размере 70,59 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 673 руб., и пени (с 23.11.2017г. по 27.04.2020г.); 06.12.2017 г. по 27.04.2020 г., ; с 06.12.2020 по 25.06.2020, 02.12.2020 г. по 10.05.2021) в размере 1917,92 руб. Итого по земельному налогу - 2590,92 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2018г. в размере 877,64 руб., и пени ( с 03.12.2019г. по 02.02.2020г., 02.12.2020г. по 10.05.2021г., с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 44,53 руб., в общей сумме 922,17 руб.;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в размере 178100,00 руб.;

- штрафы за налоговые нарушения, установленные Главой 16 НК РФ т.е. за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф по решению №174 от 24.03.2022г. в размере 26715 руб.

Всего на общую сумму 208398,68 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что согласно данным картотеки плательщиков налога на имущество, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 91,8 кв.м., дата регистрации права 18.05.2015г., дата утраты права – 15.08.2019г.;

жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 84,8 кв.м. Дата регистрации права 13.10.2020г. дата утраты права 10.12.2020г. Таким образом ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно данным картотеки плательщиков земельного налога за административным ответчиком зарегистрированы земельные участки по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1573 кв.м., дата регистрации права 13.07.2006г., дата утраты права – 15.08.2019г.; по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 1023 кв.м. Дата регистрации права 28.07.2020г. дата утраты права 10.12.2020г. Таким образом ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно данным карточки, содержащей сведения о транспортных средствах, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2004 года выпуска, дата регистрации права – 20.05.2017г. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Срок владения указанным имуществом составляет менее 5 лет. Декларация в налоговый орган по форме 3-НДФЛ за 2020г. налогоплательщиком не представлена. Общая сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества составляет 2 370000,00 руб. В соответствии со ст. 228 ч.4 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020г.– не позднее 15.07.2021г. решением №174 от 24.03.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 до начислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. – (2370000,00 руб. (сумма дохода) – 1000000,00 руб. ( налоговый вычет) х 13% = 178100 руб.

Также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 п.1 НК РФ за непредставление, в установленный законодательством, о налогах и сборах, срок налоговой декларации (расчет по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством суммы налога подлежащей уплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000,00 руб. Сумма штрафа составляет 178100,00 руб., (сумма подлежащая уплате) х 15% ( количество полных/неполных просроченных месяцев) = 26715 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, предоставил суду заявление, в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, указал, что уточненные исковые требования поддерживает полностью.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав представленные сторонами доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396, п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляется налоговыми органами на основании направленного физическим лицам налогового уведомления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

На основании п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Белгородской области от 28.11.2002 N 54 "О транспортном налоге " на территории Белгородской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из представленной административным истцом информации судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 91,8 кв.м., дата регистрации права 18.05.2015г., дата утраты права – 15.08.2019г.; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 84,8 кв.м. Дата регистрации права 13.10.2020г. дата утраты права 10.12.2020г.(л.д.14) Таким образом ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

За административным ответчиком зарегистрированы земельные участки по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1573 кв.м., дата регистрации права 13.07.2006г., дата утраты права – 15.08.2019г.; по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 1023 кв.м. Дата регистрации права 28.07.2020г. дата утраты права 10.12.2020г. Таким образом ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно данным карточки, содержащей сведения о транспортных средствах, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2004 года выпуска, дата регистрации права – 20.05.2017г. (л.д.15). ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Возложенную на него ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается карточками «расчеты с бюджетом» (л.д. 41-47).

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

В соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 НК РФ, ФИО1 в связи с неуплатой налогов в установленные сроки начислена задолженность, подлежащая уплате, пеня по налогу на имущество (с 18.06.2019г. по 26.04.2020г.; с 06.02.2020г. по 27.04.2020г. в размере 70,59 руб.; земельный налог за 2020г. в размере 673 руб., пени (с 23.11.2017г. по 27.04.2020г.; с 06.12.2017 г. по 27.04.2020 г. ; с 06.12.2020 г. по 25.06.2020 г.; с 02.12.2020 г. по 10.05.2021г.) в размере 1917,92 руб. Итого по земельному налогу - 2590,92 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018г. в размере 877,64 руб., пени (с 03.12.2019г. по 02.02.2020г., 02.12.2020г. по 10.05.2021г., с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 44,53 руб. в общей сумме 922,17 руб.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, плательщиками налога на доходы являются практически все физические лица независимо от гражданства и места жительства. Основным условием отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Пунктом 3 указанной статьи указано, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 4 ст.228 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п.3 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца первого пункта 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Решением №174 от 24.03.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО3 доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. – ( 2370000,00 руб. ( сумма дохода) – 1000000,00 руб. ( налоговый вычет) х 13% = 178100,00руб. ( л.д.11-13) Также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 п.1 НК РФ за непредставление, в установленный законодательством, о налогах и сборах, срок налоговой декларации ( расчет по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством суммы налога подлежащей уплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Сумма штрафа составляет 26715 руб.-(178100 руб., (сумма подлежащая уплате) х 15% (количество полных/неполных просроченных месяцев). Административным ответчиком данное решение в порядке ст. 138 НК РФ не обжаловано.

Указанные расчеты судья признает верными, административным ответчиком они не оспорены, доказательств, подтверждающих незаконность начисления задолженности и пени, не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом были направлены административному ответчику налоговое уведомление № от 10.07.2019 года, (л.д. 36), уведомление № от 03.08.2020г (л.д.37), уведомление № от 01.09.2021г. (л.д.38), требование № от об уплате суммы задолженности по состоянию на 26.06.2020г. в срок не позднее 25.11.2020г ( л.д.4), требование № по состоянию на 15.12.2021г. года в срок до 08.02.2022г. (л.д. 6-7),. требование № по состоянию на 11.05.2021г. в срок до 06.07.2021г.(л. д.8), требование № по состоянию на 11.05.2022г. в срок до 29.06.2022г. (л.д.9), что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.10,16,17,18,19,21,22). Факт получения указанных документов административным ответчиком не оспорено.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 09.09.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 05.08.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Белгородской области задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу, транспортному налогу, по НДФЛ, штрафам (л.д.34).

На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, налогу на доходу физических лиц, штрафам и пени по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 208398,68 руб., в том числе пении по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 18.06.2019г. по 26.04.2020г.; с 06.02.2020г. по 27.04.2020г. в размере 70,59 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 673 руб.; пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком период с 23.11.2017г. по 27.04.2020г., 06.12.2017 г. по 27.04.2020 г., с 06.12.2020 г. по 25.06.2020г.,с 02.12.2020г. по 10.05.2021 г. в размере 1917,92 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018г. в размере 877,64 руб., пени за периоды с 03.12.2019г. по 02.02.2020г., с 02.12.2020г. по 10.05.2021г., с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 44,53 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии за 2020г. в размере 178100,00 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по решению №174 от 24.03.2022 г. в размере 26715 руб.

Перечислить взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Получатель – Управление Федерального Казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области) ИНН <***> КПП 312301001 Получатель – Управление Федерального Казначейства по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области), номер счета получателя 03100643000000012600; номер счета банка получателя средств 40102810745370000018, наименование Банка получателя Отделение БЕЛГОРОД г. БЕЛГОРОД БАНКА РОССИИ /УФК по Белгородской области г. Белгород; БИК 011403102,

КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество), ОКТМО 14701000,70,59 руб.

КБК 18210606043101000110 (земельный налог) ОКТМО 14610450, 673 руб.,

КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу), ОКТМО 14701000, 1917,92 руб.,

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), ОКТМО 14720000, 877,64 руб.,

КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), ОКТМО 14720000, 44,53 руб.,

КБК 18210102030011000110 (налог на доходы физических лиц), ОКТМО 14720000, 178100 руб.,

КБК 18211605160010002140 (штрафы) ОКТМО 14720000, 26715 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета Валуйского городского округа государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Валуйский районный суд

Судья: