Дело № 2а-1657/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 октября 2022 года Северский городской суд Томской области в составе
председательствующего судьи Ребус А.В.
при секретаре Мельничук А.А.,
помощнике судьи Бориной О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области (далее Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа уважительной и восстановить срок на взыскание налоговой задолженности в размере 13 302 рубля 49 копеек; взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 13 302 рубля 49 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 11 939 рублей и пени с 2019 года по 2021 год по транспортному налогу в сумме 150 рублей 25 копеек, налог на имущество за 2019 год в сумме 904 рубля и пени с 2019 года по 2021 год по налогу на имущество в сумме 13 рублей 07 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 291 рубль и пени с 2019 года по 2021 год по земельному налогу в сумме 5 рублей 17 копеек.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником объектов: земельный участок, расположенный по [адрес], кадастровый номер **, площадь 52,8 кв.м, дата регистрации права 15.04.2010; дата утраты права 22.07.2019. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2019 год в сумме 291 рубль. Направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5505354. в связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени. Согласно сведениям ОГИБДД на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые: ФОРД **, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак **, дата регистрации права 15.10.2015, дата утраты права 11.06.2019; АИРТРЕК, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак **, дата регистрации права 30.11.2017; дата утраты права 24.11.2018; ВОЛЬВО **, VIN **, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак **, дата регистрации права 11.09.2018; даты утраты права 05.08.2020. В установленный срок земельный и транспортный налог уплачен не был. В связи с чем, были начислены пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ направлены требования № 32419 от 25.12.2029, № 1124 от 09.02.2021. 14.01.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 13 302 рубля 49 копеек. В связи с поступлением возражений административного ответчика 28.08.2022 судебный приказ отменен. Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 13 302 рубля 49 копеек с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, в связи с большим объемом данных заявлений и сжатые сроки их направления, и поскольку заявления и реестры не формируются автоматически, а составляются в ручную сотрудниками инспекции. Про разрешении вопроса о восстановлении пропущенного срока на взыскание указанной недоимки просили учесть факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, страховых взносов, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.
В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 (ред. от 30.08.2018) «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» установлены ставки налога на 2019 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе на жилые объекты в размере 0,10% от стоимости до 300 000 рублей (включительно), 0,20% от стоимости имущества свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно), 0,74% от стоимости имущества свыше 500 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии с подп. 3 п. 2 решения Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» установлена налоговая ставка по земельному налогу 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации в отношении административного ответчика произведен расчет суммы транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, и земельного налога за 2019 год.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый орган направил требование № 32419 об уплате налога, пени по состоянию на 25.12.2019, в котором предложено в срок до 04.02.2020 уплатить задолженность по указанным налогам, требование № 1124 об уплате налогов, пени по состоянию на 09.02.2021, в котором предложено в срок до 30.03.2021 уплатить задолженность по указанным налогам.
Данные требования об уплате налоговых платежей административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Следовательно, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.
Как указано выше, статьей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).
При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что срок исполнения требования об уплате налоговых платежей – 30.03.2021, шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 30.09.2021.
14.01.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени. Доказательств, свидетельствующих об обращении административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, материалы дела не содержат.
28.02.2022 вынесенный судебный приказ от 14.01.2022 определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, по истечении установленного ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срока.
26.08.2022 (согласно штампу суда на административном иске) в Северский городской суд Томской области поступило настоящее административное исковое заявление.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что принятие заявления Инспекции и выдача судебного приказа мировым судьей имели место за пределами установленного принудительного взыскания обязательных платежей срока, то есть Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. В случае, если процессуальные сроки не установлены настоящим Кодексом, они назначаются судом. Суд должен устанавливать процессуальные сроки с учетом принципа разумности.
В силу п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Суд не усматривает наличия уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в установленный срок, поскольку Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.
При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий судья А.В. Ребус
УИД 70RS0009-01-2022-002786-86