Решение по делу № 2А-4749/2024 от 25.02.2025 - о взыскании пени.

УИД 59RS0002-01-2024-008453-59

Дело 2а-533/2025 (2а-4749/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 25 февраля 2025 года

Индустриальный районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании пени, указав в обоснование, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12 880,58 руб., в том числе налог – 0,00 руб., пени – 12880,58 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство:

- легковой автомобиль <данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 16 704 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 16 704 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 16 704 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 28 800 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 28 800 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 27 360 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 614521, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадью 203,70 кв.м.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за 2016 год в размере 6 598 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 7 074 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 57 383 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 120 203 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 143 979 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 144 270 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки налог на имущество физических лиц не был уплачен.

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № для ведения садоводства и огородничества, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику на основании действующего законодательства в отношении указанного земельного участка начислен налог за 2016 год в размере 4 736 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 4 736 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 4 023 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 4 379 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 4 817 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 5 299 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Недоимка по земельному налогу в установленные законом сроки не уплачена.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 541 788,99 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 880,58 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, в размере 12 880,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя не направил, предоставил сведения, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена. Кроме этого представлены письменные пояснения, в которых указано, что в связи с несоблюдением условий отсрочки/рассрочки за 2019-2021 годы по налогу на имущество, земельному налогу, налогоплательщику начислены налоги по новым срокам уплаты в размере 234 368,25 руб., в том числе: земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1111,00 руб.; земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1111,00 руб.; земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1112,63 руб.; налог по имуществу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 934,00 руб.; налог по имуществу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 934,00 руб.; налог по имуществу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 935,62 руб.; налог по имуществу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 230, 00 рублей. По данным налогового органа, денежные средства на погашение задолженности по пени не поступали, в связи с чем, актуальная сумма взыскания составляет 12 880,58 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому, с требованиями не согласен (л.д. 61-63).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, в том числе административное дело о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1,2,3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2016-2021 годы, поскольку за ним на праве собственности зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> (л.д.12).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, поскольку административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадью 203,70 кв.м. (л.д.12).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, иные здания, строения, сооружения, помещения признаются объектом налогообложения, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2018 года.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за 2016-2021 года, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № для ведения садоводства и огородничества, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.12).

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом на данные объекты налогообложения начислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, в связи с чем, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате транспортного налога в размере 16 704 руб., земельного налога в размере 4 736 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6 598 руб., с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате транспортного налога в размере 16 704 руб., земельного налога в размере 4 736 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7 074 руб., с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате транспортного налога в размере 16 704 руб., земельного налога в размере 4 023 руб., налога на имущество физических лиц в размере 57 383 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 02.19.2019 (л.д. 24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате транспортного налога в размере 28 800 руб., об оплате земельного налога в размере 4 379 руб., налога на имущество физических лиц в размере 120 203 руб., с установлением срока оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате транспортного налога в размере 28 800 руб., об оплате земельного налога в размере 4 817 руб., налога на имущество физических лиц в размере 143 979 руб., с установлением срока оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате транспортного налога в размере 27 360 руб., об оплате земельного налога в размере 5 299 руб., налога на имущество физических лиц в размере 144 270 руб., с установлением срока оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки налог на имущество физических лиц и транспортный налог, пени, не уплачены, налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 513 376,18 руб., в том числе, недоимки в размере 432 387,25 руб., пени – 80 988,93 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 439 110,56 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 880,58 руб. (л.д.36).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате пени, инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального судебного района г. Перми выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, за счет имущества физического лица в размере 12 880,58 руб., в том числе, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 880,58 руб., а также госпошлины в размере 257,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений на судебный приказ.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа в мировой суд за получением судебного приказа, суд исходит из того, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Приведенные разъяснения пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 подлежат применению в настоящем административном деле на основании части 6 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей, что в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

В настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей в установленные законом сроки.

Далее, процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд, предъявлено в пределах установленного законом срока.

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2016 не имеется в силу следующего. Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взысканы с ФИО1 транспортный налог за налоговый период 2016 год в размере 16 704,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2016 год в размере 41,34 руб. Всего в размере 16 745,34 руб. На основании выпущенного исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальным районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, возможность взыскания спорных пеней по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ утрачена.

Оснований для взыскания пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год не имеется, поскольку вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № взысканы с ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 598 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,03 руб., недоимка по земельному налогу физических лиц за 2016 год в размере 3 700 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,28 руб. Всего в размере 10 510,31 руб. На основании выпущенного исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальным районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, возможность взыскания спорных пеней по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ утрачена (л.д. 71-75).

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год не имеется, поскольку вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взысканы с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 16 704 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 235,53 руб., всего в размере 16 939,25 руб. На основании выпущенного исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальным районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76-78). Таким образом, возможность взыскания спорных пеней по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ утрачена.

Оснований для взыскания пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год не имеется в силу следующего. Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взысканы с ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 7 074 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,53 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 3 700 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,86 руб. Всего 10 945,39 руб. На основании выпущенного исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальным районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, возможность взыскания спорных пеней по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ утрачена (л.д. 80-84).

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год не имеется в силу следующего. Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взысканы с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 704 руб. и начисленных на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,41 руб. Всего 16 775,41 руб. На основании выпущенного исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальным районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, возможность взыскания спорных пеней по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ утрачена, ввиду погашения спорной задолженности.

Оснований для взыскания пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год не имеется в силу следующего. Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взысканы с ФИО1 задолженность в размере 64 204,48 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО № в размере 57 383 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,45 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №): за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 457,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 351,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 231,59 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,85 руб.; за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 255,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248,30 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,22 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год (ОКТМО №) в размере 4 023 руб. и начисленные на нее за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,68 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО №: за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 252,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 166,23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,63 руб.; за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,87 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,26 руб. На основании выпущенного исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальным районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, возможность взыскания спорных пеней по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ утрачена (л.д. 89-90).

Оснований для взыскания пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год не имеется, поскольку вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана с ФИО1 задолженность в размере 126 055,69 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО №) в размере 120 203 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в общем размере 1 291,49 руб.: за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,95 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,23 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 877,96 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 204,35 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2019 год (ОКТМО №) в размере 4 379 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) в общем размере 182,20 руб.: за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,61 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,60 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,55 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,44 руб. На основании выпущенного исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальным районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением, задолженность погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, возможность взыскания спорных пене по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ утрачена (л.д. 91-101).

Право на взыскание пени налога на имущество за 2020 год подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с административного ответчика в пользу инспекции взысканы: пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 93,60 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 143 979,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 467,93 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 15,66 руб. Всего задолженность в размере 144 556,19 руб. Таким образом, поскольку пени являются производными от основной недоимки, которая решением суда взыскана, следовательно, пени подлежат взысканию. Доказательств уплаты указанной задолженности не представлено.

Право на взыскание пени налога на имущество за 2021 год подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскано: задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 144 847,08 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2021 год в размере 144 270 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 577,08 руб. Таким образом, поскольку пени являются производными от основной недоимки, которая решением суда взыскана, следовательно, пени подлежат взысканию. Доказательств уплаты указанной задолженности не представлено.

Таким образом, сумма неисполненной задолженности по уплате недоимки по налогам составляет 288 249 руб. (143 979+144 270).

Таким образом, по расчету суда размер пени по ЕНС подлежащий взысканию в общем размере составляет 8301,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (288249 руб. * 16%* 1/300 * 54 дня).

Спорная задолженность не уплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Инспекции подлежат частичному удовлетворению в вышеуказанной части.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179,180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю пени, в размере 8 301,57 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Петухова Д.А.