Решение по делу № 2А-394/2025 от 01.09.2025 | Ростовский районный суд (Ярославская область)

Дело № 2а-394/2025

УИД № изг.01.09.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 августа 2025 года г. Ростов Великий, Ярославской области

Ростовский районный суд в составе председательствующего судьи Яковлевой Л.В.,

при секретаре Снытниковой А.Н,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС №10 России по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании с нее в доход бюджета задолженности по налогам, а именно налогу на доходы физических лиц в размере 53 690,05 рублей за 2021 год, штрафа за неуплату налога в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 3955,00 рублей, штрафа за непредоставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 2966, 00 рублей, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов в размере 16347, 00 рублей за 2022 год, транспортного налога в размере 857 рублей за 2021 года, налога на имущество физических лиц в размере 289, 00 рублей за 2021 год, страховых взносов ОПС в размере 29173, 28 рублей за 2021-2022 годы, страховых взносов ОМС в размере 6574, 50 рублей за 2022 год и пени в размере 12 170, 53 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего 126 022, 36 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС №10 России по Ярославской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в суд представителя не направил, ходатайствуя о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО3, возражая по административному иску, в судебном заседании пояснила, что у нее в собственности имелся магазин по адресу: <адрес>, она его переоформила на мошенников, ФИО2, деньги по сделке она не получала, в связи с чем обращалась в правоохранительные органы. Относительно транспортного налога за 2021 год также заявила возражения, ввиду того, что данную машину у нее угнал ФИО1 в 2021 году. С 2020 году была оформлена предпринимателем и перестала осуществлять предпринимательскую деятельность в 2021 году, патент сдала в 2022 году. В настоящий момент находится в тяжелом материальном положении, пенсионер по старости.

Заинтересованные лица управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области (Управление Росреестра по Ярославской области), межмуниципальный отдел по Ростовскому и Борисоглебскому районам Управления Росреестра по Ярославской области, МРЭО ГИБДД УМВД по Ярославской области в судебном заседании участия не принимали, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования основаны на законе, надлежащим образом подтверждены документально, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 27.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области».

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее - НДФЛ), налога на имущество, земельного налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности ФИО3 составляет -153028 руб. 31 коп., в т.ч. налог - 133936 руб. 78 коп., пени - 12205 руб. 79 коп., штрафы - 6921 руб. 00 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком, налогоплательщиком, следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 79105 руб. за 2021 год;штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3955,0 руб.штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 2966,0 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в размере 16347 руб. 0 коп. за 2022 год,транспортный налог в размере 2448 за 2021 год,налог на имущество физических лиц в размере 289 рублей за 2021 год, страховые взносы ОПС в размере 29 173, 28 рублей за 2021-2022 годы, страховые взносы ОМС в размере 6574, 50 рублей за 2022 год, пени в размере 12170, 53 рублей по состоянию на 16.10.2023.

Так, в отношении ФИО3 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка с 18.07.2022 по 10.10.2022, которое было установлено, что согласно данных Управления Росреестра по Ярославской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ по данным Единого государственного реестра недвижимости ФИО3 совершена сделка по продаже недвижного имущества - помещения с кадастровым номером № по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью 1226427, 73 рублей. Цена сделки 300 000 рублей.

Сумма налога к уплате в бюджет от дохода, полученного от реализации имущества по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и дарению объектов недвижимости за 2021 год с учетом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме 250 000 рублей составляет 79105.00 руб. ((1226427.73*0.7-250000.00)*13%)).

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст.217.1 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация с указанием дохода от продажи имущества за 2021 год должна быть представлена не позднее 04.05.2022 г.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Согласно п.3 ст.214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода -кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п.3 ст.214.10 НК РФ).

Исходя из представленных Управлением Росреестра по Ярославской области сведений о совершении ФИО3 сделки по продаже недвижимого имущества, инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащего уплате в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - 15.07.2022. На момент составления акта, а также спора в суде, налог не уплачен.

Далее, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм залога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного конкретного дела учитывает все обстоятельства, которые повлияли на характер и степень тяжести допущенного правонарушения, всесторонне и полно изучаются материалы налоговой проверки, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов (п.8 ст.101НК РФ),

На основании п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций в порядке, установленном ст.114 НК РФ.

С учётом наличия смягчающих ответственность обстоятельств и в соответствии со ст. 112 НК РФ, ст. 114 НК РФ административным истцом размер штрафных санкций снижен в 4 раз, и составил:

Расчет штрафной санкции по п. 1 ст.119 НК РФ: 79105 руб.* 15%: 4= 2966 руб.

Расчет штрафной санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ: 79105 руб. *20%: 4= 3955 руб.

Отягчающие обстоятельства: не установлены. Обстоятельства, исключающие ответственность согласно ст. 109 НК РФ, не выявлены.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы ФИО3 о том, что по вышеуказанной сделке денежные средства она не получала, доход не был извлечен, суд находит необосноваными. Согласно договора купли-продажи спорного имущества 300000 рублей уплачены продавцом на момент подписания договора - п.3 сделки (л.д.191-192). Данный договора в судебном порядке сторонами не оспаривался, по нему осуществлен переход права на продавца. Объективных и достоверных доказательств того, что данное имущество было похищено у ФИО4 путем мошеннических действий на момент рассмотрения административного спора также не имеется. Основания для приостановления производства по делу отсутствуют, уголовное дело по факту хищения спорного имущества в суд не направлялось, отсутствует. ( пп4ч.1 ст. 190 КАС РФ). При этом, в СО ОМВД России по Ростовскому району Ярославской области имеется уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.2 ст.159 УК РФ, а именно по факту хищения путем обмана денежных средств, принадлежащих ФИО5, совершенного неустановленным лицом в период с 01.06.2020 по 31.12.2021, причинившего значительный ущерб ФИО3 Иных уголовных дел, в том числе в отношении ФИО2 и ФИО1, не имеется.

Также, ФИО3 в период с 02.08.2000 по 30.09.2022 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. За период предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

ФИО3 в период осуществления деятельности применяла патентную систему налогообложения. Срок действия патента 01.01.2022 по 31.12.2022.

Согласно п.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК, вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

На территории Ярославской области в соответствии с главой 26.5 НК РФ патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей введена в действие Законом Ярославской области от 08.11.2012 N 47-з "О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения" (далее -Закон N47-3).

Объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог при применении патентной системы налогообложения исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в сроки, установленные ст. 346.51 НК РФ.

Расчет налога согласно патенту на право применения патентной системы налогообложения за 2022 г. составил: по сроку уплаты 01.04.2022 в сумме -13230 руб.; по сроку уплаты 31.12.2022 в сумме -26460 руб., итого: 36690 рублей.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ. Таким образом, с учетом перерасчета. Сумма налога, подлежащая уплате за 2022 составила ( 661500х365дн)х6%х272=29577 рублей, в том числе по сроку уплаты 01.04.2022 – 13230 рублей. по сроку уплаты 28.10.2022- 16 347 рублей.

Относительно доводов ответчика о том, что она не осуществляла в данный период предпринимательскую деятельность. Передача другим участникам гражданского оборота передачу материальных, и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика, бизнеса, не является основанием для отказа во взыскании налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, поскольку свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства по своему усмотрению определять способы ведения ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения.

Подпунктами «а» и « б» пункта 1 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" установлено, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины.

Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона (пункт 7 статьи 22.3).

Доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ФИО3 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности суду не представлено.

Далее, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии, с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные, средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии 6 законодательством Российской Федерации.

При исчислении транспортного налога налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели; как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели; как валовая вместимость в отношении еэдных несамоходных (буксируемых) транспортных средств; как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, на ответчика в 2021 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога за 2021 год, налоговая база – 106, 00, налоговая ставка 38, 0, количество месяцев владения 12/12, размер налоговых льгот 1580, 0= сумма исчисленного налога 2448, 00 рублей.

На основании п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2021 г. - 01.12.2022. В связи с перерасчетом транспортного налога за 2020 г., сумма налога к уплате за 2021 г. уменьшена на сумму 1591,0 руб. и составляет 857,0 рублей.

Возражения административного ответчика относительно уплаты налога ввиду того, что автомобиль был у нее угнан, похищен третьим лицом суд находится необоснованными. В спорный период данное имущество было зарегистрировано на ФИО3. С заявлением о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении данного транспортного средства, в том числе с приложением к нему документов, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода ФИО3 в налоговый орган в порядке п.3.5 ст.162 НК РФ не обращалась.

Исходя из ее жалобы от 14.09.2022 она указывала о передаче в пользование ФИО1 спорный автомашины. Объективных и достоверных доказательств хищения (в том числе путем мошеннических действий), или угона спорного автомобиля административным ответчиком суду в рамках данного дела также не представлено. В СО ОМВД России по Ростовскому району Ярославской области имеется уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.2 ст.159 УК РФ, а именно по факту хищения путем обмана денежных средств, принадлежащих ФИО5, совершенного неустановленным лицом в период с 01.06.2020 по 31.12.2021, причинившего значительный ущерб ФИО3 Иных уголовных дел, в том числе в отношении ФИО2 и ФИО1, не имеется.

Далее, согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов на указанного налогоплательщика в 2021 были зарегистрированы объекты :

<данные изъяты>

Расчет налога в отношении <адрес> за 2021 год, налоговая база – 1226 427, доля в праве – 1, налоговая ставка- 0,5, количество месяцев владения 1/12= сумма налога 289, 00 рублей.

На основании ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на имущество за 2021 год – 01.12.2022.

Далее, ФИО3 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ч.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,0 руб. за 2021 г., 34445,0 руб. за 2022 г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,0 руб. за 2021 г., 8766,0 руб. за 2022 г.

На основании ст.45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчет страховых взносов в 2021 году составил:

фиксированный размер страховых взносов на ОПС - 32448 руб. (произведена оплата от 17.12.2021 г.)

фиксированный размер страховых взносов на ОМС -8426 руб. (произведена оплата от 17.12.2021. )

Согласно налоговой отчетности налоговая база плательщика за 2021 г. составила 441000 руб. По сроку уплаты 17.10.2022 налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в сумме 1410,0 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных; месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, в связи с внесением в ЕГРИП 30.09.2022 сведений о прекращении деятельности ИП, расчет страховых взносов в 2022 году составил:

фиксированный размер страховых взносов на ОПС - 25833,75 руб. 34445/12*9 = 25833,75 руб.

фиксированный размер страховых взносов на ОМС - 6574,50 руб. 3426/12*9 = 6574,50 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2022 г. - 17.10.2022.

Согласно налоговой отчетности налоговая база плательщика за 2022 г. составила 492953,42 руб. По сроку уплаты 17.10.2022 налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в сумме 1929,53 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В силу положений пп.1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов,, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения, исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени производится на все сальдо.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме, налоги и пени не уплатил, административным истцом в соответствии со ст.69,70 НК РФ выставлено требование № 1024 от 24.05.2023, со сроком исполнения до 14.07.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере -146 829,47 рублей.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается решение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату оставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Таким образом, на дату формирования требования №1024 от 24.05.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере -146829,47 руб.,

включающее налог на доходы физических лиц в размере 79105 руб. за 2021 год;

штраф за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3955,0 руб.

-штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 2966,0 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в размере 16347 руб. 0 коп. за 2022 год,

- транспортный налог в размере 2448 рублей за 2021 год,

- налог на имущество физических лиц в размере 289 рублей за 2021 год,

- страховые взносы ОПС в размере 29 173, 28 рублей за 2021-2022 годы,

- страховые взносы ОМС в размере 6574, 50 рублей за 2022 год.

Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на 01.01.2023 включает в себя:

-Налог на доходы физических лиц в размере -79105,0 руб. за 2021 год;

-Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в размере 16347,0 руб. за 2022 год;

Транспортный налог в размере 857,0 руб. за 2021 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 289,0 руб. за 2021 год;,

Страховые взносы ОПС в размере 29173, 28 руб. за 2021-2022 годы;

Страховые взносы ОМС в размере 6574, 50 руб. за 2022 год. Итого недоимка по налогу: 132345,78 руб.

В связи с неуплатой налогов в срок, ФИО4 начислены пени за неуплату налоговых платежей :

- пени за своевременную уплату страховых взносов на ОПС за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере – 547 рублей.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за период с 18.10.2022 по 31.12.2025 - 123,27 рублей

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения за период с 29.10.2022 по 31.12.2023 – 261,55 рублей,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 6,43 рублей

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 2, 17 рублей.

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 22.12.2022 по 31.12.2022 – 197, 76 рублей.

Далее, расчета пени с учетом изменения сальдо ЕНС для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ с 01.01.2023 по 16.10.2023. :

<данные изъяты>

Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов составляет 12 170,53 рублей. Расчет сумм пени проверен судом, выполнен верно.

Далее, порядок и сроки принудительного взыскания недоимок по обязательным платежам установлены п.3 статьей 48 НК РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом РФ в 2023 и 2024 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В отношении ответчика административным истцом были выставлены:

- требование №32120 от 14.11.2022 об уплате следующих налогов и пени:

страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1410 руб., за 2022 год в размере 25833,75 руб. и пени в размере 183,9 руб.

страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6574,50 руб. и пени в размере 44,38 руб.

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку у платы 28.10.2022 в размере 16347 руб. и пени в размере 65,39 руб. по сроку уплаты 20.12.2022.

- требование № 41471 от 15.12.2022 об уплате следующих налогов и пени

страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1929,53 руб. и пени в размере -27,98 руб.

транспортный налог за 2021 год в размере 2448 руб. и пени в размере 7,96 руб.

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 289 руб. и пени в размере 0,94 руб. по сроку уплаты 18.01.2023.

Меры принудительного взыскания по вышеназванным требованиям не применялись. Налоговым органом выставлено требования №1024 от 24.05.2023 по сроку уплаты 14.07.2023, в том числе по уплате налога на доходы физических лиц 79 105, 00 рублей и штрафов 3955, 00 рублей. ( л.д. 17).

Из норм, содержащихся в подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ), следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которым еще не приняты меры принудительного взыскания.

К моменту формирования сальдо единого налогового счета должника налоговый орган не утратил возможность удовлетворения своих требований по вышеуказанным налогам в принудительном порядке.

Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа административный истец обратился в судебный участок №2 Ростовского судебного района Ярославской области с заявлением от 25.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам на сумму 150094,64 руб., в том числе пеням по состоянию на 24.08.2024.

В связи с проведением перерасчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в виду прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, Инспекция также обратилась с заявлением от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности на сумму 23174,99 руб., в том числе пеням по состоянию на 16.10.2024 .

Мировым судьей судебного участка №2 Ростовского судебного района Ярославской области вынесены судебные приказы №2А-3114/2023 от 07.09.2023 г. на сумму 150094,64 руб., №2А-4211/2023 от 18.12.2023 на сумму 23174,99 руб.

Определением от 28.06.2024 судебный приказ №2А-3114/2023 от 07.09.2023. отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст.123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Определением от 28.06.2024 судебный приказ №2А-4211/2023 от 18.12.2023 отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст.123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В соответствии с п. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.12.2024 в суд подано административное исковое заявление.

Как указывает административный истец, на момент направления настоящего административного искового заявления от налогоплательщика поступила оплата ЕНП от 19.12.2023 на общую сумму 714,63 руб. В рамках исполнительного производства федеральной службой судебных приставов перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по судебному приказу №2А-3114/2023 от 07.09.2023 в размере 22194,57 руб., судебному приказу №2А-4211/2023 от 18.12.2023 в размере 2505,75 руб., которые зачтены в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 г.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании данного искового заявления, составляет 126022,36 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию судебные расходы – государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4781 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) в полном объеме.

Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогам:

- налог на доходы физических лиц в размере 53 690, 05 рублей за 2021 год,

- штрафы за неуплату налога в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 955,00рублей

- штрафы за непредоставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 2 966, 00 рублей

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов в размере 16 347, 00 рублей за 2022 год,

- транспортный налог в размере 857 рублей за 2021 года,

- налог на имущество физических лиц в размере 289, 00 рублей за 2021 год,

- страховые взносы ОПС в размере 29 173, 28 рублей за 2021-2022 годы,

- страховые взносы ОМС в размере 6574, 50 рублей за 2022 год и пени в размере 12 170, 53 рублей по состоянию на 16.10.2023, всего 126 022, 36 рублей.

Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 781 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья: Л.В. Яковлева