РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2025 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1 обязательств по оплате транспортного налога за 2016-2021 годы, земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на профессиональный доход за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года, налога на профессиональный доход за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2023 года, в связи с чем, образовалась пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной задолженности от 20.09.2023 отменен 03.04.2024. Просит суд взыскать с административного ответчика: налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 14 574 руб. 37 коп.; пени в размере 23 руб. 32 коп., начисленные за период с 29.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 14 574 руб. 37 коп.; пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 050 руб.; пени в размере 0 руб. 79 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 102 руб.; пени в размере 2 руб. 48 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 319 руб.; пени в размере 666 руб. 64 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 81 250 руб.; пени в размере 17 руб. 93 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 2 308 руб.; пени в размере 86 руб. 02 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 11 074 руб. 88 коп.; пени в размере 82 руб. 01 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 10 559 руб. 37 коп.; пени в размере 75 руб. 23 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 года в размере 9 686 руб. 67 коп.; пени в размере 7 руб. 98 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1 027 руб. 70 коп.; пени в размере 86 руб. 96 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 11 196 руб. 14 коп.; пени в размере 83 руб. 34 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 10 731 руб. 07 коп.; пени в размере 90 руб. 52 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 11 655 руб. 65 коп.; пени в размере 42 руб. 61 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 5 486 руб.; пени в размере 97 руб. 77 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 12 589 руб. 45 коп.; пени в размере 86 руб. 72 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 11 165 руб. 98 коп.; пени в размере 131 руб. 90 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 19 983 руб.; пени в размере 73 руб. 81 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 9 503 руб.; пени в размере 122 руб. 67 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 15 795 руб.; пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 050 руб.; пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 050 руб.; пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 050 руб.; пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 050 руб.; пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 050 руб.
На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила письменное возражение, в котором просит отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015-2021 годы являлась плательщиком транспортного налога, в 2021 году плательщиком земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, налоговым органом вынесено решение № 6347 от 06.10.2022 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налоговых правонарушений – непредоставление налоговой декларации за 2021 год, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год - по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6 094 руб., по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 8 125 руб., всего штраф в сумме 14 219 руб.
Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 № 27886384 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 1 050 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 319 руб., земельного налога за 2021 год в размере 102 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено ею 16.09.2022.
В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 05.12.2022 № 80089 об уплате ФИО1: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 050 руб. и пени в размере 0 руб. 79 коп. за неуплату транспортного налога; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 319 руб. и пени в размере 0 руб. 24 коп. за неуплату налога на имущество физических лиц; недоимки по земельному налогу в размере 102 руб. и пени в размере 0 руб. 08 коп. за неуплату земельного налога, с установленным сроком исполнения до 22.12.2022.
Также судом установлено, что с 29.03.2021 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции от 28.06.2022), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.
В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Согласно статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две налоговые ставки: 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
По общему правилу налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что на основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения «Мой налог», в связи с получением ею доходов был исчислен налог на профессиональный доход за: июль 2022 года в размере 10 559 руб. 37 коп. со сроком уплаты до 25.08.2022; за август 2022 года в размере 9 686 руб. 67 коп. со сроком уплаты до 26.09.2022; за сентябрь 2022 года в размере 1 027 руб. 70 коп. со сроком уплаты до 27.10.2022; за октябрь 2022 года в размере 11 196 руб. 14 коп. со сроком уплаты до 25.11.2022; за ноябрь 2022 года в размере 10 731 руб. 07 коп. со сроком уплаты до 26.12.2022; за декабрь 2022 года в размере 11 655 руб. 65 коп. со сроком уплаты до 30.01.2023; за январь 2023 года в размере 5 486 руб. 65 коп. со сроком уплаты до 28.02.2023; за февраль 2023 года в размере 12 589 руб. 45 коп. со сроком уплаты до 28.03.2023; за март 2023 года в размере 11 165 руб. 98 коп. со сроком уплаты до 28.04.2023; налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 16 983 руб. со сроком уплаты до 29.05.2023; за май 2023 года в размере 9 503 руб. со сроком уплаты до 28.06.2023; за июнь 2023 года в размере 15 795 руб. со сроком уплаты до 28.07.2023; за июль 2023 года в размере 14 574 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.
Поскольку данные суммы налога ФИО1 в установленный частью 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ срок уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 названной статьи были направлены налогоплательщику через мобильное приложение «Личный кабинет Мой налог» требования об уплате налога, за каждый из указанных периодов (требование № 49140 по состоянию на 31.08.2022 об уплате в срок до 25.08.2022 налога в размере 10 559 руб. 37 коп. и пени в размере 14 руб. 08 коп.; требование № 53371 по состоянию на 28.09.2022 об уплате в срок до 26.09.2022 налога в размере 9 686 руб. 67 коп. и пени в размере 2 руб. 42 коп.; требование № 57569 по состоянию на 18.11.2022 об уплате в срок до 27.10.2022 налога в размере 10 127 руб. 70 коп. и пени в размере 53 руб. 17 коп.; требование № 58412 по состоянию на 01.12.2022 об уплате в срок до 25.11.2022 налога в размере 11 196 руб. 14 коп. и пени в размере 14 руб.), которые ФИО1 оставлены без исполнения.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Из материалов дела следует о направлении налоговым органом в адрес административного ответчика требования № 1117 по состоянию на 16.05.2023 об уплате ФИО1: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 81 250 руб.; штрафов за налоговые правонарушения в размере 8 125 руб. и 6 094 руб.; недоимки по транспортному налогу в размере 1 050 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 319 руб.; недоимки по земельному налогу в размере 102 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 106 264 руб. 80 коп., с установленным сроком исполнения до 15.06.2023.
По заявлению налогового органа, поступившему мировому судье судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 13.09.2023, мировым судьей 20.09.2023 выдан судебный приказ № 2а-47-2111/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 14 574 руб., пени в размере 1 819 руб. 50 коп. В связи с поступившими возражениями ФИО1 данный судебный приказ мировым судьей отменен 03.04.2024.
Согласно доводам административного истца, по состоянию на дату обращения в суд с настоящим административным иском за ФИО1 числится непогашенная задолженность.
После отмены судебного приказа требования налогового органа подлежат рассмотрению в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
При этом часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возлагает на суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязанность проверить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Как указано выше, налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 1117 по состоянию на 16.05.2023 об уплате обязательных платежей с установленным сроком добровольной оплаты до 15.06.2023 обратился к мировому судье 13.09.2023 за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2023 год, а также пени, начисленной за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2023 год, транспортного налога за 2016-2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год.
Судебный приказ вынесен мировым судьей 20.09.2023, отменен 03.04.2024. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 25.07.2024. Таким образом, сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.
Поскольку налоговым органом своевременно приняты меры по взысканию с ФИО1 вышеуказанной задолженности, срок на взыскание требуемой задолженности не пропущен, а требуемая задолженность по состоянию на дату рассмотрения налогоплательщиком не погашена, административное исковое заявление в части требований о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за июль 2023 года, а также пени, начисленной за период с 29.08.2023 по 01.09.2023 за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2023 года подлежит удовлетворению.
Поскольку решением Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры от 16.01.2025 по делу № 2а-468/2025 требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на профессиональный доход за июль – декабрь 2022 года, за январь-июль 2023 года, недоимок по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год удовлетворены, решение суда вступило в законную силу 01.03.2025, заявленные в настоящем административном иске требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за неуплату недоимок по налогу на профессиональный доход за июль – декабрь 2022 года, за январь-июль 2023 года, по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 13.08.2023 по 01.09.2023, подлежат удовлетворению.
Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за неуплату недоимок по транспортному налогу за 2016-2020 годы являются не обоснованными исходя из следующего.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 2А-626-2111/2019 от 23.10.2019 с ФИО1 взысканы транспортные налоги за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 3 150 руб. Сведений об отмене данного судебного приказа в материалах дела не имеется. Судебный приказ вступил в законную силу 26.11.2019, направлен в адрес взыскателя МРИ ФНС № 6 по ХМАО – Югре 29.11.2019.
Согласно предоставленным в материалы дела сведениям из ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району, на исполнении имелось исполнительное производство № 29704/20/86010-ИП о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по вышеуказанному судебному приказу № 2А-626-2111/2019, которое возбуждено 28.01.2020, окончено 09.03.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. В настоящее время исполнительное производство уничтожено.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно заявленным требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени: в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 050 руб.; в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 050 руб.
С учетом сведений об окончании исполнительного производства № № 09.03.2021, оснований для начисления пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 не имеется, в связи с чем, данные требования удовлетворению не подлежат.
Также, в ходе рассмотрения дела установлено взыскание с ФИО1 задолженности по уплате транспортных налогов за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3 150 руб. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 2А-475-2111/2022 от 25.08.2022. Сведений об отмене данного судебного приказа в материалах дела не имеется. Судебный приказ вступил в законную силу 05.10.2022.
Согласно предоставленным в материалы дела сведениям из ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на исполнении имелось исполнительное производство № № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по вышеуказанному судебному приказу № 2А-475-2111/2022 от 25.08.2022, которое возбуждено 06.12.2022, окончено 28.12.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа налогоплательщиком тремя платежами от 22.12.2022.
Исходя из заявленных налоговым органом требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 050 руб.; пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 050 руб.; пени в размере 8 руб. 16 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 050 руб.
С учетом сведений о погашении задолженности ФИО1 по исполнительном производству № №, оснований для начисления пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 годы за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 не имеется, в связи с чем, данные требования также удовлетворению не подлежат.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, уроженки г. Нижневартовска, Тюменской области, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, город Нижневартовск, улица <адрес>, в доход соответствующего бюджета: налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 14 574 рублей 37 копеек; пени в размере 23 рублей 32 копеек, начисленные за период с 29.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года; пени в размере 8 рублей 16 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; пени в размере 0 рублей 79 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021 год; пени в размере 2 рублей 48 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год; пени в размере 666 рублей 64 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; пени в размере 17 рублей 93 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2022 года; пени в размере 86 рублей 02 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года; пени в размере 82 рублей 01 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года; пени в размере 75 рублей 23 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 года; пени в размере 7 рублей 98 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года; пени в размере 86 рублей 96 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года; пени в размере 83 рублей 34 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года; пени в размере 90 рублей 52 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года; пени в размере 42 рублей 61 копейка, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года; пени в размере 97 рублей 77 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года; пени в размере 86 рублей 72 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года; пени в размере 131 рубль 90 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года; пени в размере 73 рублей 81 копейка, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2023 года; пени в размере 122 рублей 67 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 01.09.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года, всего на общую сумму 16 361 рубль 23 копейки.
В удовлетворении остальной части требований административного иска -отказать.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, уроженки г. Нижневартовска, Тюменской области, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение составлено 14 апреля 2025 года.
Судья подпись Атяшев М.С.
КОПИЯ ВЕРНА:
Судья Атяшев М.С.
Подлинный документ находится
в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры
в материалах дела № 2а-497/2025