Решение по делу № 2А-1339/2025 от 08.07.2025 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело №2а-1339/2025

УИД №69RS0037-02-2025-001795-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Максимушкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее по тексту –УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере 6238 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2013 рублей;

- пени за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 1387,97 рубля.

Административное исковое заявление основано на положениях статей 45, 52, 75, 363, 388, 391, 396, 397, 400, 402, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 286, 287, 291-294, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и мотивировано неисполнением ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате имущественных налогов, наличием у нее задолженности по обязательным платежам.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Тверской области явку своего представителя не обеспечил, извещался о слушании дела надлежащим образом, в соответствии с частями 8 - 9 статьи 96 КАС РФ публично, путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте суда www.kalininsky.twr.sudrf.ru.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения административного дела извещалась своевременно и надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Расчет земельного налога за 2019 год (налоговое уведомление № 26679444 от 03.08.2020) выставлен в отношении:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 300 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 102216 рублей (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 307,0 рублей;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 812 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 204432 рубля (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 613,0 рублей;

- с перерасчетом за 2017-2018 года по налоговому уведомлению №45224699 в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 300 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 102216 рублей (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 614,0 рублей (307,0 рублей х 2).

Расчет земельного налога за 2020 год (налоговое уведомление № 22009324от 01.09.2021) выставлен в отношении:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 300 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 124500 рублей (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 337,0 рублей;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 812 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 336980 рубля (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 675,0 рублей;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 300 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 124500 рублей (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 337,0 рублей.

Расчет земельного налога за 2021 год (налоговое уведомление № 26051597от 01.09.2022) выставлен в отношении:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 300 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 124500 рублей (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 371,0 рубль;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 812 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 336980 рубля (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 742,0 рубля;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 300 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 124500 рублей (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 371,0 рубль.

Расчет земельного налога за 2022 год (налоговое уведомление № 77131679от 24.07.2023) выставлен в отношении:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 300 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 124500 рублей (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 374,0 рубля;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 812 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 336980 рубля (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 816,0 рублей;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 300 кв.м, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12, налоговая база 124500 рублей (кадастровая стоимость участка), сумма налога составила 374,0 рубля.

Согласно выпискам из ЕГРН, представленным ППК «Роскадастр» по Тверской области, ФИО1 является собственником указанных земельных участков с 25.08.2016. Суд приходит к выводу, что расчет налога за спорный период исчислен правильно.

Налогоплательщику были отправлены налоговые уведомления № 26679444 от 03.08.2020, № 22009324 от 01.09.2021, № 26051597 от 01.09.2022, № 77131679 от 24.07.2023, в которых выставлен расчет задолженности по земельному налогу. В указанный в уведомлениях срок налог налогоплательщиком уплачен не был, обратного ответчиком не доказано.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет налога на имущество физических лиц выставлен в отношении объекта недвижимости - квартиры с кадастровым номером №, площадью 47,4 кв.м, расположенной по адресу: по адресу: <адрес>:

- за 2019 год (налоговое уведомление № 26679444 от 03.08.2020) за 12 месяцев из 12 месяцев, доля в праве 3/4, налоговая база 1085560 рублей, налоговая ставка 0.10, сумма начисленного налога в размере 434 рубля;

- за 2020 год (налоговое уведомление № 22009324 от 01.09.2021) за 12 месяцев из 12 месяцев, доля в праве 3/4, налоговая база 1085560 рублей, налоговая ставка 0.10, сумма начисленного налога в размере 477 рублей;

- за 2021 год (налоговое уведомление № 26051597 от 01.09.2022) за 12 месяцев из 12 месяцев, доля в праве 3/4, налоговая база 1085560 рублей, налоговая ставка 0.10, сумма начисленного налога в размере 525 рублей;

- за 2022 год (налоговое уведомление № 77131679 от 24.07.2023) за 12 месяцев из 12 месяцев, доля в праве 3/4, налоговая база 1085560 рублей, налоговая ставка 0.10, коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма начисленного налога в размере 577 рублей.

Выпиской из ЕГРН, представленной ППК «Роскадастр» по запросу суда подтверждается, что ФИО1 являлась собственником квартиры в спорные налоговые периоды.

Представленные в указанных выше налоговых уведомлениях расчет по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлены. В указанный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. налогоплательщиком уплачен не был.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 требование № 22673 по состоянию на 09.07.2023 об уплате налогов до 28.11.2023. Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку недоимки по указанным выше налогам не были уплачены административным ответчиком в установленный законом срок, налоговый орган начислил пени.

Расчет пени налоговым органом представлен в материалы дела, пени на отрицательное сальдо не оспорены ответчиком, подлежат взысканию с ответчика в пользу истца на общую сумму 1387,97 рубля.

Доказательств оплаты задолженности по указанным налогам за 2017-2022 годы ответчиком ФИО1 суду не представлено. Административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени не выполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Истцом соблюден приказной порядок взыскания задолженности по указанным обязательным платежам. 19.02.2025 определением мирового судьи судебного участка № 17 Тверской области отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 17 Тверской области от 28.06.2024 (дело № 2а-1726/2024).

06.05.2025 УФНС России по Тверской области с соблюдением срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных налоговым органом требований, которые подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент подачи иска) составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по земельному налогу по ОКТМО 28620438 – за 2017 год в размере 307,0 рублей, за 2018 год – 307,0 рублей, за 2019 год – 1227,0 рублей, за 2020 год – 1349,0 рублей, за 2021 год – 1484,0 рублей, за 2022 год – 1564,0 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28701000 – за 2019 год в размере 434,0 рубля, за 2020 год – 477,0 рублей, за 2021 год – 525,0 рублей, за 2022 год – 577,0 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 1387,97 рублей, всего 9638,97 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет Калининского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Жукова

Решение суда изготовлено в окончательной форме 15 сентября 2025 года.