Решение по делу № 2А-2563/2022 от 16.12.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Дело №2а-2563/2022

22RS0025-01-2022-000168-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 16 декабря 2022 года

Железнодорожный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего судьи Ретивых А.Е.,

при секретаре Пауль К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 746 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 308,52 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 801,27 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 406,40 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 2 689 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 28,95 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 2 962 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 28,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 691 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6,75 руб., на общую сумму 45 668,84 руб.

В обоснование исковых требований указано, что на основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. ФИО2 является собственником транспортных средств, которые в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. ФИО2 является собственником недвижимого имущества, которое в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО2 является собственником земельных участков, которые в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются объектами налогообложения. Налоги уплачиваются на основании налоговых уведомлений, которые направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Во исполнение положений ст. 69 - 70 НК РФ ФИО2 направлены требования об уплате налогов и пени. Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю обратилась в суд. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, на который поступили возражения от налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Отдела судебных приставов Железнодорожного района г. Барнаула в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Отдела судебных приставов Косихинского района Алтайского края в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд, с учетом положений ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив доводы административного иска с учетом уточненных требований, возражения административного ответчика, ответ административного истца на возражения административного ответчика, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 и 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018 - пеня начисляется по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п. 5 пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Исходя из п. 6 пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб. (абзац вступил в силу с 23.12.2020).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей).

Исходя из п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ (здесь и далее нормативные акты приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений). Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края. Указанным законом установлены следующие налоговые ставки по транспортному налогу, применяемые на территории Алтайского края:

№ п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

1.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

1.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

1.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

1.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

1.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

4.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

4.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

4.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

4.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

4.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

4.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ относятся жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Согласно п. 2 налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не установлена единая дата начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена вышеуказанная дата - 1 января 2020 года. Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» с 01.01.2015 установлены следующие налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога (%)

1. Жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом):

до 300 000 рублей включительно

свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно

свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно

свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно

свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно

свыше 3 000 000 рублей

0,1

0,225

0,5

0,88

0,92

1,5

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 30.10.2018 №595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равен 1,518.

Порядок уплаты и взыскания земельного налога регулируется главой 31 НК РФ. Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, к которым относятся земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Исходя из ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Контошинского сельского Совета депутатов Косихинского района Алтайского края от 06.11.2014 №125 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Контошинский сельсовет Косихинского района Алтайского края» установлено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ:

№ п/п

Наименование вида разрешенного использования земельных участков

Ставка налога %

В отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

0,3

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в спорном периоде являлся собственником следующих транспортных средств (согласно сведениям, представленным УМВД России по г. Барнаулу):

- автомобиль легковой «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 293,76 л.с.; право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль грузовой «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 100 л.с. (согласно данным, представленным УМВД России по г. Барнаулу мощность автомобиля - 100 л.с., вместе с тем налоговым органом расчет налога произведен исходя из мощности 99,8 л.с., поскольку данный расчет улучшает положение налогоплательщика, суд принимает во внимание расчет, произведенный налоговым органом); право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом исчислен ФИО2 подлежащий уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 15 728 руб. ((99,8*25*5/12 = 1 040 руб.) + (293,76*120*5/12 = 14 688 руб.)); по ОКТМО № в размере 22 018 руб. ((99,8*25*7/12 = 1 455 руб.) + (293,76*120*7/12 = 20 563 руб.)), в связи с чем ему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО2 не произвел уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные сроки, ему направлены:

- требование об уплате налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО №, которое не было исполнено налогоплательщиком. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в результате чего мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на который поступили возражения от налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с данными требованиями, которые удовлетворены решением Косихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и выдан исполнительный лист, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскания по нему не производились. Согласно представленным доказательствам недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № составляет 15 728 руб. и возможность её взыскания в настоящее время не утрачена;

- требование об уплате налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО №, которое не было исполнено налогоплательщиком. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в результате чего мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на который поступили возражения от налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с данными требованиями, которые удовлетворены решением Косихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и выдан исполнительный лист, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскания по нему не производились. Согласно представленным доказательствам недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № составляет 19 828,17 руб. (с учетом произведенных, взысканий 22 018 руб. – 1 076,54 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) – 154,21 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) – 14,94 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) – 943,35 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) – 0,79 руб. (ДД.ММ.ГГГГ)) и возможность её взыскания в настоящее время не утрачена.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 исчислены пени согласно ст. 75 НК РФ и включены в требование об уплате пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику и оставлено им без исполнения.

Таким образом, ФИО2 начислены пени на недоимку:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 308,52 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 801,27 руб.

Расчеты пени приведены в материалах дела, судом проверены, признаны верными.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в спорном периоде являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – 462 300 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – 433 914,78 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – 2 961 578,61 руб., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №; инвентаризационная стоимость (с учетом коэффициента-дефлятора, утвержденного на данный налоговый период – 1,518) в ДД.ММ.ГГГГ году – 307 259 руб. (202 411,02 руб. * 1,518), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом исчислены ФИО2 подлежащие уплате налоги:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 746 руб. ((99,8*25*12/12 = 2 495 руб.) + (293,76*120*12/12 = 35 251 руб.));

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 691 руб. (307 259 руб. * 1 * 0,225% * 12/12 = 691 руб.);

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 2 689 руб. ((462 300 руб. * 1 * 0,30% * 12/12 = 1 387 руб.) + (433 914 руб. * 1 * 0,30% * 12/12 = 1 302 руб.));

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 2 962 руб. (2 961 578 руб. * 1 * 0,10% * 12/12).

В связи с исчислением налогов за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщик не произвел уплату налогов в установленный срок, ему начислены согласно ст. 75 НК РФ пени:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 406,40 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,75 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,95 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,95 руб.

Расчеты пени приведены в материалах дела, судом проверены, произведены правильно.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом ему направлены требования об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в рамках срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ. Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла менее установленного ст. 48 НК РФ размера, то, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила установленный размер. Сумма недоимки, подлежащая взысканию, превысила установленный размер по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на заявлении), то есть в установленный законом срок. Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, на который поступили возражения от налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Доводы ФИО2, изложенные им в возражениях на административное исковое заявление, о том, что в его адрес не были направлены спорные требования об уплате налогов и пени суд признает несостоятельными, поскольку материалы дела содержат доказательства направления спорных требований налогоплательщику по месту его регистрации, актуальному на момент их направления, а также доказательства получения им данных отправлений.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ, поэтому в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов ст. 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании изложенного суммы пени, заявленные в рассматриваемом административном иске, могут быть взысканы лишь при соблюдении административным истцом порядка и срока принудительного взыскания самих сумм налога за спорные периоды.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законом процедура взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и право на их принудительное взыскание не утрачено, имеются основания для взыскания начисленной по ним пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена установленная законом процедура взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и пени, доказательств её уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению, суд взыскивает с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 746 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 308,52 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 801,27 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 406,40 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 2 689 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,95 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 2 962 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 691 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,75 руб., всего 45 668,84 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета - муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1 570,07 руб.

Руководствуясь ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 746 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 308,52 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 801,27 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 406,40 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 2 689 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 28,95 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 2 962 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере 28,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 691 руб., пени на недоимку по нему за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6,75 руб., всего 45 668,84 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 1 570,07 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Е. Ретивых