Решение по делу № 2А-6190/2022 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-929/2023

УИД ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 21 февраля 2023 г

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Ивановой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размер 12600 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 53 рубля 87 копеек, пени на недоимку налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 12 рублей 13 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик в 2018 году являлся владельцем транспортного средства ****. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ответчику в 2018 году на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще (л.д.87).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, в заявлении просила рассмотреть исковое заявление в ее отсутствие (л.д. 86). В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ просила отказать в удовлетворении иска в полном объеме, по доводам, указанным в возражениях (л.д.61). Пояснила, что автомобиль **** хоть и числится в ГИБДД на ней, но фактически ей не принадлежит. Еще в 2015 году данный автомобиль был продан в <адрес> по договору купли - продажи и по сообщению её бывшего супруга там же снят с регистрационного учета. Всеми документами занимался её бывший супруг, поэтому о том, что данный автомобиль на самом деле не снят с регистрационного учета она не знала. О том, что на автомобиль начислялся транспортный налог также не знала, уведомлений не получало, личный кабинет налогоплательщика у нее есть, но она им не пользуется. Указанная в иске квартира принадлежит ей, она действительно не оплатила в положенный законом срок налог на имущество. С начисленной пеней по налогу на имущество согласна.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно свидетельству о заключении брака, ДД.ММ.ГГГГ заключен брак между ДАННЫЕ ФИО2 и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, жене присвоена фамилия Мель (л.д. 63).

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80-81).

Административному ответчику, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 28.06.2019 об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 12600 рублей и налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2838 рублей (л.д. 8-10).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога, через личный кабинет налогоплательщика ИФНС направило ответчику требование *** от 23.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 12600 рублей, пени -53 рубля 87 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2838 рублей, пени - 12 рублей 13 копеек в котором указан срок исполнения обязанности по уплате налогов, пеней по налогам до 24.01.2020 (л.д.11).

Поскольку требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, истец 18.04.2020 обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ ***а-*** от 21.04.2020 о взыскании с ФИО3 транспортного налога в размере 12600 рублей, пени по транспортному налогу в размере 53 рубля 87 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2838 рублей, пени в размере 12 рублей 13 копеек, всего -15504 рубля (л.д. 38-42).

В связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 43), определением мирового судьи судебного участка № 4 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 19.05.2022 вышеуказанный судебный приказ ***а*** от 21.04.2020 отменен (л.д. 19, 44).

С административным исковым заявлением (л.д. 2-5) в суд административный истец обратился 22.11.2022, направив его посредством почтовой корреспонденции 17.11.2022 (л.д. 30), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившая в силу с 01.01.2015).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившая в силу с 01.01.2015).

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД ФИО1 в 2018 году являлась владельцем транспортного средства **** л.с., дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47, 84).

Административным ответчиком принадлежность ему указанного транспортного средства в названный период оспаривалась. Однако сведений о снятии транспортного средства с регистрационного учета не представлено. Следовательно, в силу положений ст.ст.357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в следующем размере:

- **** л.с. х налоговая ставка 60 х 12/12(количество месяцев владения автомобилем) = 12600 рублей.

Расчет транспортного налога с физических лиц за 2018 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 12600 рублей.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2018 г. начислены пени.

Административным истцом предложен следующий расчет пени по транспортному налогу за 2018 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12600 руб. (недоимка) х 6,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 35 рублей 49 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12600руб. (недоимка) х 6,25% / 300 х 7 (дни просрочки) = 18 рублей 38 копеек.

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени транспортному налогу за 2018 год в размере 53 рубля 87 копеек.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2018 году являлся владельцем следующего объекта недвижимости:

- квартиры по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый ***, площадь *** Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ***

За 2018 год административному ответчику начислен налог на имущество за указанную квартиру: 567533,00 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х12/12 (период владения) = 2838,00 рублей.

Итого сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, за 2018 год составила 2838 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год административным ответчиком не оспорен.

Согласно представленным административным истцом сведениям, налог на указное имущество за 2018 год оплачен административным ответчиком в полном объеме - 2838 рублей - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54).

Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. начислены пени.

Административный истец приводит следующий расчет пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2838 рублей (недоимка) х 6,50%/300 х 13 (дни просрочки) = 07 рублей 99 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2838 рублей (недоимка) х 6,25%/300 х 7 (дни просрочки) = 04 рубля 14 копеек.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 12 рублей 13 копеек.

Всего с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 года в размере 12600 рублей 00 копеек, недоимка по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 53 рубля 87 копеек, недоимка по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 рублей 13 копеек, а всего - 12666 рублей.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере (4% от 12666 рублей 00 копеек) = 506 рублей 64 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 12600 рублей 00 копеек, по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 53 рубля 87 копеек, по пени по имущественному налогу за 2018 год в размере 12 рублей 13 копеек, а всего взыскать 12666 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес> <адрес> доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в сумме 506 рублей 64 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение составлено 09.03.2023

****

****

****

****