Дело № 2а-721/2023
22RS0011-02-2022-005300-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 февраля 2023 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , марка/модель: HYUNDAI COUPE, дата регистрации права ***, дата утраты права ***. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , марка/модель: АУДИ А6, дата регистрации права ***, дата утраты права ***. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , марка/модель: ВАЗ 2121, дата регистрации права ***. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019, 2020 годы, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Расчет транспортного налога:
Налоговый период (год)
Налоговая
база
Налоговая
ставка
(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий
коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
начисленного налога (руб.)
ВАЗ 2121 :
2019
75.10
10,00
12/12
751.00
HYUNDAI COUPE:
2019
137.00
20.00
1/12
228.00
Расчет транспортного налога:
Налоговый период (год)
Налоговая
база
Налоговая
ставка
(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий
коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
начисленного налога (руб.)
ВАЗ 2121
2020
75.10
10,00
12/12
751.00
HYUNDAI COUPE:
2020
137.00
20.00
12/12
2740.00
АУДИ А6:
2020
218.00
60.00
7/12
7630.00
Итого сумма транспортного налога за 2019, 2020 годы составила: 12 100 руб.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год № от ***, за 2020 год № от ***. В связи с неуплатой налогов выставлено требование от *** № , от *** № , от *** № . Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня за 2018, 2019, 2020 годы в размере 204,75 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскивалась в судебном порядке мировым судьей судебного участка № г. Рубцовска, судебный приказ № от *** не отменен. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.
Расчет пени за 2018 год.
Дата записи
Срок
уплаты
Дата
начала
исчисления
пенн
Дата
окончания
исчисления пени
Кол-во
дней
просрочки уплаты
налог*
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено
пенн
Сальдо по пене
Сумма пени,вошеднейв требование
04.12.
2019
01.12.
2019
начислено налога по расчету [2018ГД01,29.05.2019]
-5101,
00
213,23
-231,
23
63,25
03.12.
2019
15.12.
2019
13
* Расчет пени
5101
6,50
14,37
-14,
37
16.12.
2019
*Изменение ставки ЦБ
5101
6,25
-14,
37
16.12.
2019
09.02.
2020
56
* Расчет пени
5101
6,25
59,51
-73,
88
10.02.
2019
*Изменение ставки ЦБ
5101
6,00
-73,
88
10.02.
2020
26.04.
2020
77
* Расчет пени
5101
6,00
78,56
-152,
44
27.04.
2020
*Изменение ставки ЦБ
5101
5,50
-152,
44
27.04.
2020
21.06.
2020
56
* Расчет пени
5101
5,50
53,37
-204,
81
22.06.
2020
*Изменение ставки ЦБ
5101
4,50
-204,
81
22.06.
2020
02.07.
2020
11
* Расчет пени
5101
4,50
8,42
-213,
23
Для включения в требование № от ***
149,
98
Расчет пени за 2019 год.
Дата записи
Срок
уплаты
Дата
начала
исчисления
пенн
Дата
окончания
исчисления пени
Кол-во
дней
просрочки уплаты
налог*
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено
пенн
Сальдо по пене
Сумма пени,вошеднейв требование
02.12.
2020
01.12.
2020
начислено налога по расчету [2019ГД01,01.06.2020]
-979.00
15,85
-15,
85
02.12.
2020
21.03.
2021
110
* Расчет пени
979.00
4,25
15,26
-15,
26
22.03.
2021
*Изменение ставки ЦБ
979.00
4,50
-15,
26
22.03.
2021
25.03.
2021
4
* Расчет пени
979.00
4,50
0,59
-15,
85
Для включения в требование № от ***
15,85
Расчет пени за 2020 год.
Дата записи
Срок
уплаты
Дата
начала
исчисления
пенн
Дата
окончания
исчисления пени
Кол-во
дней
просрочки уплаты
налог*
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено
пенн
Сальдо по пене
Сумма пени,вошеднейв требование
02.12.
2021
01.12.
2021
начислено налога по расчету [2020ГД01,01.06.2021]
-11121.
00
38,92
-38,
92
02.12.
2021
15.12.
2021
14
* Расчет пени
11121.00
7,50
38,92
-38,
92
Для включения в требование № от ***
38,92
С учетом вышеизложенного, на сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу 2020 год: недоимка 11 121 руб., пеня 38,92 руб.; за 2019 год: недоимка 979 руб., пеня 15,85 руб., за 2018 год пеня 149,98 руб., на общую сумму налога – 12 100 руб., пеня – 204, 75 руб.
Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: ..., кадастровый номер , площадь 49, дата регистрации права ***. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, подлежащий уплате ФИО1
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:
Налоговый
период
(год)
Налоговая бала (руб.)
Доля в праве
Налоговая
ставка
(%)
КоКоличество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер
налоговых
льгот
(руб.)
Сумма
исчисленного
налога
(руб.)
Квартиры: ...
2019
И 332 733
1
0.15
12/12
499.00
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:
Налоговый
период
(год)
Налоговая бала (руб.)
Доля в праве
Налоговая
ставка
(%)
КоКоличество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер
налоговых
льгот
(руб.)
Сумма
исчисленного
налога
(руб.)
Квартиры: ...
2020
К 560 157
1
0.15
12/12
0,2
567.00
Итого сумма налога на имущество за 2019, 2020 год составила 1 066 руб.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление за 2019 год от *** № , за 2020 год от *** № В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование(я) от *** № , от *** № , от *** № об уплате налогов, направленные налогоплательщику почтой / с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты налогов в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 24,37 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2018 год взыскивалась в судебном порядке мировым судьей судебного участка № г. Рубцовска, судебный приказ № от *** не отменен. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.
Расчет пени по налогу на имущество за 2018 год.
Дата записи
Срок
уплаты
Дата
начала
исчисления
пенн
Дата
окончания
исчисления пени
Кол-во
дней
просрочки уплаты
налог*
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено
пенн
Сальдо по пене
Сумма пени,вошеднейв требование
04.12.
2019
04.12.
2019
начислено налога по расчету [2018ГД01,26.05.2020]
-89,00
20,35
-20,
35
6,04
03.12.
2019
15.12.
2019
13
* Расчет пени
487,00
6,50
1,37
-1,37
16.12.
2019
*Изменение ставки ЦБ
487,00
6,25
-1,37
16.12.
2019
09.02.
2020
56
* Расчет пени
487,00
6,25
5,68
-7,05
10.02.
2019
*Изменение ставки ЦБ
487,00
6,00
-7,05
10.02.
2020
26.04.
2020
77
* Расчет пени
487,00
6,00
7,50
-14,
55
27.04.
2020
*Изменение ставки ЦБ
487,00
5,50
-14,
55
27.04.
2020
21.06.
2020
56
* Расчет пени
487,00
5,50
5,00
-19,
55
22.06.
2020
*Изменение ставки ЦБ
487,00
4,50
-19,
55
22.06.
2020
02.07.
2020
11
* Расчет пени
487,00
4,50
0,80
-20,
35
*Выставлено требование № от ***
487,00
-20,
35
6,04
Для включения в требование № от ***
14,31
Расчет пени по налогу на имущество за 2019 год.
Дата записи
Срок
уплаты
Дата
начала
исчисления
пенн
Дата
окончания
исчисления пени
Кол-во
дней
просрочки уплаты
налог*
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено
пенн
Сальдо по пене
Сумма пени,вошеднейв требование
02.12.
2020
01.12.
2020
начислено налога по расчету [2019ГД01,26.05.2020]
-499,00
8,08
-8,08
02.12. 2020
21.03.
2021
110
* Расчет пени
499,00
4,25
7,78
-7,78
22.03.
2021
*Изменение ставки ЦБ
499,00
4,50
-7,78
22.03.
2021
25.03.2021
4
* Расчет пени
499,00
4,50
0,30
-8,08
Для включения в требование № от ***
8,08
Расчет пени по налогу на имущество за 2020 год.
Дата записи
Срок
уплаты
Дата
начала
исчисления
пенн
Дата
окончания
исчисления пени
Кол-во
дней
просрочки уплаты
налог*
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено
пенн
Сальдо по пене
Сумма пени,вошеднейв требование
02.12.
2021
01.12.
2021
начислено налога по расчету [2019ГД01,26.05.2020]
-567,00
1,98
-1,98
02.12. 2021
15.12.
2021
14
* Расчет пени
567,00
7,50
1,90
-1,98
Для включения в требование № от ***
1,98
С учетом вышеизложенного, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет: недоимка – 567 руб., пеня 1,98 руб.; за 2019 год недоимка 499 руб., пеня 8,08 руб.; за 2018 год пеня 14, 31 руб., на общую сумму недоимки 1 066 руб., пени 24,37 руб.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № г. Рубцовска Алтайского края *** вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка № г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год: налог в размере 567 руб., пеня 1,98 руб.; за 2019 год: налог 499 руб., пеня 8,08 руб.; за 2018 год: пеня 14,31 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 11 121 руб., пеня 38,92 руб.; за 2019 год: налог 979 руб., пеня 15,85 руб.; за 2018 год: пеня 149,98 руб.; всего 13 395, 12 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно информации, представленной ОГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос по данным ФИС ГИБДД-М на имя ФИО1, *** года рождения, в период 2019, 2020 годов были зарегистрированы автомобили: ВАЗ 2121, с г.р.з. (выдан взамен ), мощность 75,1 л.с., с *** по настоящее время; HYUNDAI COUPE, с г.р.з. (выдан взамен ), мощность 137 л.с., с ***; АУДИ А6, с г.р.з. (выдан взамен ), мощность 218 л.с., с ***.
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.
Транспортный налог за 2019, 2020 годы был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 12 100 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
При проверке расчета налога на имущество за 2019 год суд учитывает следующее.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Приказом Минэкономразвития России установлен на 2019 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.
Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от *** № установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.
При проверке расчета налога на имущество за 2020 год суд учитывает следующее.
Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Согласно выписке из ЕГРН, за период с *** содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, *** г.р., в том числе, помещение (жилое), расположенное по адресу: ... с кадастровым номером , право собственности зарегистрировано ***.
Согласно ответам на судебные запросы инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по состоянию на *** составляет: жилое помещение по адресу: ... – 219192,24 руб., кадастровая стоимость данного жилого помещения по состоянию на *** составляет 946472,73 руб.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В соответствии со ст.ст. 402, 403, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество за 2019 год по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, за 2020 год по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.
Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1 за 2019, 2020 годы был исчислен налоговым органом в сумме 1 066 руб., расчет судом проверен, является верным.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020). Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Судебным приказом от *** № мирового судьи судебного участка № г. Рубцовска с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 5101,00 руб., пени в сумме 63,25 руб. за период с 03***, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 487,00 руб., пени в сумме 6,04 руб. за период с ***.
Судебный приказ № от *** не отменен. Судебный приказ к взысканию не направлялся. Оплата по указному приказу не поступала.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму неуплаченных налогов за 2018, 2019, 2020 годы начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. согласно расчетам пени, приложенным к требованиям, по уплате транспортного налога за 2018 год за период с *** в сумме 149,98 руб., за 2019 год за период с *** в сумме 15,85 руб., за 2020 год за период с *** в сумме 38,92 руб., по уплате налога на имущество за 2018 год за период с *** в сумме 14,31 руб., за 2019 год за период с *** в сумме 8,08 руб., за 2020 год за период с *** в сумме 1,98 руб.
Расчет пени судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ФИО1 было направлено по адресу места его жительства почтой налоговое уведомление об уплате налогов за 2019 года № от ***, в личный кабинет за 2020 год № от ***; в связи с их неуплатой направлены требования по адресу места его жительства почтой об уплате пени за 2018 год от *** № , в личный кабинет налогоплательщика об уплате налогов и пени за 2019 год от *** № , об уплате налогов и пени за 2020 год от *** № , что подтверждается почтовыми реестрами, скриншотами «Личного кабинета налогоплательщика».
Налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2018 год не оплачен ФИО1, таким образом, требование об уплате пени направлено налогоплательщику в установленный срок.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма задолженности по налогам и пени превысила 3000 рублей и 10000 рублей после неисполнения требования № от ***.
Согласно требованию № по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ***.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Рубцовска Алтайского края ***, т.е. в установленный срок.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ***, отменен определением мирового судьи ***.
Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ***. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю принято в почтовое отделение связи для направления в Рубцовский городской суд Алтайского края ***, что подтверждается штампом на конверте, т.е. в установленный срок.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН , проживающего по адресу: ..., задолженность по:
- транспортному налогу за 2019 год в сумме 979 руб., за 2020 год в сумме 11121 руб., пени за 2018 в сумме 149,98 руб., за 2019 год в сумме 15,85 руб., за 2020 год в сумме 38,92 руб. в доход местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220401001, счет получателя 03100643000000011700, Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210604012022100110, код пени; 18210604012021000110;
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 499 руб., за 2020 год в сумме 567 руб., пени за 2018 в сумме 14,31 руб., за 2019 год в сумме 8,08 руб., за 2020 год в сумме 1,98 руб. в доход регионального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220401001, счет получателя 40102810045370000009, Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601020041000110, код пени 18210601020042100110.
Всего взыскать 13 395,12 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 535,80 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 9 марта 2023.