Решение по делу № 2А-5110/2025 от 15.12.2025 | Дзержинский городской суд (Нижегородская область)

Решение в окончательной форме принято 15декабря 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 10 декабря 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при секретаре Николаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогу и пени в общей сумме 159344,55 руб., в том числе :

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом –налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025года, за 2022год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2143 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2023год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284 руб.;

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб.;

пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 156917,55 руб., в том числе:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,83 руб.

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,94 руб.

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 39,98 руб.

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 43,89 руб.

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 8,75 руб.

-страховые взносы ОПС:

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 14131,16 руб.

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 15299,83 руб.

-страховые взносы ОМС:

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 1427,24 руб.

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 59318,39 руб.

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 66443,06 руб.

-налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем четвертым пункта 6 228 Налогового кодекса РФ

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 89,48 руб.

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 66 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 и п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.400 и п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Также из материалов следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником

-квартира, расположенная по адресу <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

И в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество.

Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 922010,55 руб., (ОПС в сумме 172987,79 руб., ОМС в сумме 8388,97 руб., налог на имущество в сумме 527,55 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы в сумме 740106,24 руб.), пеней в размере 78398,38 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на

доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом –налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) ( в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025года, за 2022год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2143 руб.;

имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) за 2023год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284 руб.;

доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб.;

суд приходит к выводу об удовлетворении данных административных требований налогового органа, поскольку расчета, опровергающего правильность начисления задолженности по данной недоимки, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления обязательных платежей в спорный период.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 156917,55 руб., суд приходит к следующему.

Налоговым органом в административном иске в качестве оснований, подтверждающих взыскание с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам ОПС за 2021год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021год указано на исполнительный документ- постановления Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании за счет имущества налогоплательщика пол ст.47 НК РФ, направленные в Дзержинский РОСП по Нижегородской области (исполнительные производства №, №л.д.91-97)

Однако, как следует из ответа Дзержинского РОСП ГУФССП России по Нижегородской области, исполнительные производства № № в Дзержинском РОСП по Нижегородской области не возбуждались.(л.д.85-86)

Пени по Страховым взносам на ОПС, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021г.г., заявлены ко взысканию в данном иске.

В определениях Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, поскольку доказательств принудительного взыскания задолженности по Страховым взносам на ОМС, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021го, административным истцом не представлено, требования в части взыскания пени, начисленные на указанные налоги, являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания с ФИО1 задолженности по недоимки по налогу на имущество и НДФЛ за 2022-2023г.г. и пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в сумме 78770,33 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) за 2023год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284 руб.;

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,83 руб.

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,94 руб.

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 39,98 руб.

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 43,89 руб.

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 8,75 руб.

-страховые взносы ОПС:

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 15299,83 руб.

-страховые взносы ОМС:

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 1427,24 руб.

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 59318,39 руб.

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 89,48 руб.

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 66 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ.рождения, уроженца Горьковской области, г.Дзержинск, ИНН: №, зарегистрированный по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН: № задолженности по налогу и пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в сумме 78770,33 руб., в том числе:

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,83 руб.

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,94 руб.

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 39,98 руб.

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 43,89 руб.

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 8,75 руб.

-страховые взносы ОПС:

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 15299,83 руб.

-страховые взносы ОМС:

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 1427,24 руб.

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 59318,39 руб.

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 89,48 руб.

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 5 в размере 66 руб.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья: п/п И.Б. Буцина Копия верна

Судья: