Решение по делу № 2А-1108/2022 от 08.06.2022 | Ступинский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1108/2022

50RS0046-01-2022-000882-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ступино Московской области 08 июня 2022 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Шутьевой Л.В., при секретаре Семеновой Е.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по платежам в сумме размере , в том числе:

- транспортный налог за 2019 г. в размере

- земельный налог за 2019 г. в размере

- налог на имущество за 2019 г. в размере

Пени: - за налоговый период 2019 года, по транспортному налогу за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере

- за налоговый период 2019 года по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере

- за налоговый период 2019 года по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет.

Представитель административного по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании признала требования в части взыскания налога на имущество и транспортного налога за 2019 год, не признала требования по взысканию пени по транспортному налогу и земельному налогу, представив письменные возражения.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административным дел №2а-894/2021, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст. 356 и 357 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, в водится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу положений ст.ст. 361, 362 и 363 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым кодексом РФ прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учёта транспортного средства в регистрирующих органах.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Исчисление транспортного налога производится с учётом месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьёй 2 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2019 г. административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- (мощность двигателя 110) государственный регистрационный знак №. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ, период владения в 2019 г.- 12 месяцев. Расчеты налоговой задолженности : Налоговая база (Мощность двигателя) * ставка = транспортный налог За 2019 год. Всего транспортный налог за 2019 год -

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Кроме того, на праве собственности административному ответчику принадлежат следующие объекты: - Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Доля в праве 1. Кадастровая стоимость - в 2019 г. - Сумма к уплате по данному объекту налогообложения за 2019 г. по налоговой ставке 0,1 % за 12 месяцев составляет

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Доля в праве 1. Кадастровая стоимость - в 2019 г. - руб. Сумма к уплате по данному объекту налогообложения за 2019 г. по налоговой ставке 0,3 % за 12 месяцев составляет

Всего налог на имущество за 2019 год -

Главой 31 НК РФ введен в действие земельный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ)

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ( ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, по которым земельный налог не оплачен:

- Земельный участок с кадастровым номером - №, . Кадастровая стоимость в 2019 г. — . Доля в праве — 1. Сумма к уплате по данному объекту налогообложения за 2019 г. по налоговой 2зке 1,5 % за 12 месяцев составляет

-Земельный участок с кадастровым номером №, . Кадастровая стоимость в 2019 г. - . Доля в праве - 1. Сумма к уплате по данному объекту налогообложения за 2019 г. по налоговой рвке 1,5 % за 12 месяцев составляет

-Земельный участок с кадастровым номером - №, . Кадастровая стоимость в 2019 г. -. Доля в праве - 1. Сумма к уплате по данному объекту налогообложения за 2019 г. по налоговой ставке 0,3 % за 12 месяцев составляет

-Земельный участок с кадастровым номером - №, . Кадастровая стоимость в 2019 г. - . Доля в праве - 1. Сумма к уплате по данному объекту налогообложения за 2019 г. по налоговой гавке 0,3 % за 12 месяцев составляет

-Земельный участок с кадастровым номером - №, . Кадастровая стоимость в 2019 г. — . Доля в праве - 1.Сумма к уплате по данному объекту налогообложения за 2019 г. по налоговой ставке 0,3 % за 12 месяцев составляет .

Всего земельный налог за 2019 год - руб.

По земельным участкам сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования для ведения сельскохозяйственного производства с кадастровыми номерами № и № Управлением сельхознадзора по Рязанской и Тамбовской областям были вынесены Постановления по делам об административных правонарушениях по ч.2 ст.8.7КоАП

В соответствии с ч.2 ст. 8.7 КоАП РФ, невыполнение установленных требований и обязательных мероприятий по улучшению, защите земель и охране почв от ветровой, иной эрозии и предотвращению других процессов и иного негативного воздействия на окружающую среду, ухудшающих качественное состояние земель, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на должностных лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч блей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до семисот тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в данном случае это Решение совета депутатов муниципального образования - Горняцкое сельское поселение Милославского муниципального района Рязанской области от 29.10.2018 г. № 14/2, и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как следует из данной нормы, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение Участка к определенной категории земель или виду разрешенного пользования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого ветка для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, если участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

Данная позиция (основанная на разъяснениях Минфина России, письмо от 16.07.2014 N 03-05-04-02/34879) доведена до налоговых органов письмами ФНС осени от 30.07.2014 N БС-4-11/14944@ "О налогообложении земельных участков" и от 20.03.2018 N БС-4-21/5157@ "О рекомендациях по отдельным вопросам налогообложения земельных участков и администрирования земельного налога".

Вышеуказанные условия применения налоговой ставки в размере, не превышающем 1,5 процента, действуют также в случае перехода права на участок к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за пользование участком не по целевому назначению, в том числе когда предыдущий собственник распорядился участком до устранения им правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьями 8.7 или 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Как пояснил представитель административного истца, сведения об устранении правонарушений в налоговый орган не поступали, в связи с чем не имелось оснований для пересмотра налоговой ставки.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №58117623, которое содержит расчет исчисленных налогов. Срок уплаты налога указан в налоговом уведомлении, что подтверждается представленной распечаткой (л.д. 14). В связи с чем, довод ответчика о не направлении налоговым органом налогового уведомления является не состоятельным.

Административный ответчик в установленные сроки налоги не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган в адрес административного ответчика выставила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ №. За неуплату в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: - налоговый период 2019 года, по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере .; - налоговый период 2019 года, по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по. ДД.ММ.ГГГГ в размере .; за налоговый период 2019 года по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по. ДД.ММ.ГГГГ. в размере

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке выполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступлением от ответчика возражений мировым судей судебного участка № 254 Ступинского судебного района Московской области вынесено Определение от 14.10.2021 г. об отмене судебного приказа.

Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате задолженности по платежам в бюджет по транспортному налогу, по налогу на имущество, земельному налогу и пени, стороной ответчика не представлено.

В суд с настоящим административным иском МИФНС России №9 по Московской области обратилась 15.03.2022 года.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

При указанных обстоятельствах суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки , ИНН №, задолженность в сумме коп, из которой: транспортный налог за 2019 г. в размере коп.; земельный налог за 2019 г. в размере коп.; налог на имущество за 2019 г. в размере .; Пени: за налоговый период 2019 года, по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере ., за налоговый период 2019 года по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ., за налоговый период 2019 года по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере

Взыскать с ФИО2 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки , ИНН №, государственную пошлину в сумме рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08 июля 2022 года.

Федеральный судья Шутьева Л.В.