Решение по делу № 2А-3599/2025 от 13.10.2025 | Ленинский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3599/2025

55RS0003-01-2025-004922-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 13 октября 2025 года по адресу: <...> административное дело № 2а-3599/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Ш.Е.В. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что Ш.Е.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По данным налогового органа Ш.Е.В. являлась собственником объектов недвижимого имущества и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.08.2018 по 18.01.2021.

В адрес должника направлены налоговые уведомления:

- № 8482065 от 03.08.2020 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 500 руб., земельный налог в размере 133 руб., 236 руб., налог на имущество физических лиц в размере 347 руб., 318 руб.;

- № 17610848 от 01.09.2021 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 417 руб., 83 руб., земельный налог в размере 133 руб., 236 руб., налог на имущество физических лиц в размере 382 руб., 350 руб.;

- № 11442646 от 01.09.2022 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 500 руб., земельный налог в размере 133 руб., 259 руб., налог на имущество физических лиц в размере 420 руб., 384 руб.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес Ш.Е.В. направлено требование № 1210 от 25.05.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5 504,59 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2699 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 888 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 434 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 63 372,06 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15 717,71 руб., пени в размере 18 298,12 руб.

Из задолженности, указанной в требовании № 1210 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:

- транспортный налог за 2019 год в размере 500 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 133 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 236 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 347 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 318 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 417 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 83 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 133 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 236 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 382 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 350 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 500 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 135 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 259 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 420 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 384 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1570,06 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407,71 руб.,

- пени в размере 19 784,53 руб.

МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 05.09.2023 по делу № 2а-1855/2023, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 25.03.2025 об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с Ш.Е.В. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 26 595,30 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 500 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 133 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 236 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 347 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 318 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 417 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 83 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 133 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 236 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 382 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 350 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 500 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 135 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 259 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 420 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 384 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1570,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407,71 руб., пени в размере 19 784,53 руб.

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются судом по общим правилам административного судопроизводства с особенностями, установленными главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (п. 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 01 октября 2025 года суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов установлен в ст. 430 НК РФ.

П. 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекс.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что Ш.Е.В. принадлежит на праве собственности жилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес> 04.05.2017; земельный участок с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес> с 09.10.2017; ? доля в жилом доме с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес> 20.04.2017; ? доли в земельном участке с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес> 20.04.2017; а также транспортные средства марки <данные изъяты> с 09.11.2016 по 25.08.2018, марки <данные изъяты> с 12.04.2017.

Также Ш.Е.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2018 по 18.01.2021.

В адрес налогоплательщика Ш.Е.В. направлялись налоговые уведомления № 8482065 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 500 руб., земельного налога за 2019 год в размере 133 руб.,236 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 347 руб., 318 руб.; № 17610848 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, транспортного налога за 2020 год в размере 417 руб., 83 руб., земельного налога за 2020 год в размере 136 руб., 236 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 382 руб., 350 руб.; № 11442646 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, транспортного налога за 2021 год в размере 500 руб., земельного налога за 2021 год в размере 135 руб.,259 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 420 руб., 384 руб. (направлены в личный кабинет налогоплательщика).

В связи с неисполнением налогоплательщиком Ш.Е.В. своей обязанности об уплате обязательных платежей в ее адрес было выставлено требование № 1210 по состоянию на 25.05.2023 об уплате транспортного налога в размере 5 504,59 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 699 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 888 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 434 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 63 372,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 15 717,71 руб., пени в размере 18 298,12 руб. Срок для уплаты в требовании указан до 17.07.2023 года (направлены в личный кабинет налогоплательщика).

В связи с неисполнением требования № 1210 об уплате задолженности до 17.07.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области принято решение № 59 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указной в требовании об уплате задолженности в размере 108 644,32 руб. Копия данного решения направлена налогоплательщику заказанной корреспонденцией, представлен список почтовой корреспонденции от 16.08.2023.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с Ш.Е.В. налоговый орган обратился к мировому судье 29.08.2023.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г.Омске мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г.Омске 05 сентября 2023 года по делу № 2а-1855/2023 с Ш.Е.В. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 взыскана задолженность по уплате обязательных платежей в размере 26 595,30 руб..

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г.Омске мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 25 марта 2025 года судебный приказ по делу № 2а-1855/2023 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с Ш.Е.В. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, обратился 12.08.2025 (штамп на административном исковом заявлении), в пределах установленного законом срока.

Обращаясь с настоящим административным иском в суд, административный истец указал, что доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов в полном объеме, не имеется.

Разрешая указанные требования, суд приходит к следующему.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление, содержащее требование о взыскании с Ш.Е.В. задолженности по уплате обязательных платежей - по налогам и страховым взносам в общем размере 6 810,77руб., пени в размере 19 784,53 руб., поступило в суд 12.08.2025 (штамп на административном иске).

25.09.2025, то есть после поступления административного иска в суд и получения административным ответчиком из суда копии определения о принятии административного иска к рассмотрению, административным ответчиком Ш.Е.В. в лице представителя Г.И.М. по банковским реквизитам, указанным в административном иске, произведена оплата задолженности по налогу в размере 6 810,77 руб., что подтверждается чеком по операциям АО «Газпромбанк» с указанием плательщика – Г.И.М., назначение платежа – «Единый налоговый счет», также представлен скриншот из личного кабинета налогоплательщика с отражением поступления указанной суммы платежа.

Суд отмечает, что, согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Из указанного следует, что административный ответчик может не только признать иск, но и добровольно, до принятия судом решения, заплатить заявленную сумму обязательных платежей и санкций, исполнив административный иск полностью или частично.

Административным ответчиком данное процессуальное право было реализовано. Взыскиваемая налоговым органом по указанному иску сумма задолженности частично налогоплательщиком Ш.Е.В. была уплачена в ходе судебного разбирательства по делу, у налогового органа отсутствовали правовые основания для распоряжения поступившими от налогоплательщика денежными средствами по своему усмотрению.

В этой связи суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания задолженности с Ш.Е.В. по налогу в размере 6 810,77 руб., которая состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 500 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 133 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 236 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 347 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 318 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 417 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 83 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 133 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 236 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 382 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 350 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 500 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 135 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 259 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 420 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 384 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1570,06 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 407,71 руб.

В части взыскания сумм пени суд отмечает следующее.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из сведений, предоставленных налоговым органом, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 114 275,97 руб., в том числе пени в размере 14 851 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 920 от 11.08.2023: общее сальдо в сумме 108719,65 руб., в том числе пени в размере 20 104,29 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 920 от 11.08.2023, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляет 319,76 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 920 от 11.08.2023 – 20 104,29 руб. Пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 составляет 19 784,53 руб.

Решением налогового органа от 19.12.2022 № 224671 списана задолженность по пени по транспортному налогу в размере 111, 72 руб.

Решением налогового органа от 11.04.2023 № 3890 списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 861,86 руб., пени в размере 15,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 947,75 руб.

Решением налогового органа от 12.04.2024 № 2142 списана задолженность по уплате пени в размере 83,66 руб., транспортному налогу в размере 304,59 руб.

Решением налогового органа от 03.09.2024 № 3300 списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., транспортному налогу в размере 3 700 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 33 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 498 руб., пени в размере 144,37 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 157 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

Решением налогового органа от 30.09.2025 № 6304 списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 837, 04 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5590, 19 руб., пени в размере 91, 73 руб.

Суд обращает внимание, что при расчете размера пени, данные недоимки, признанные безнадежными ко взысканию, были включены в расчет размера задолженности по пени, представлены ко взысканию.

Применительно к указанному не подлежат взысканию следующие суммы пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 143, 81 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 9, 53 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 45, 34 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 980, 81 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 735, 05 руб., по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 2500, 78 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5651, 15 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4246, 88 руб., ввиду отсутствия обязанности по уплате сумм указанных налогов в связи с принятием решений о признании безнадежной ко взысканию задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из указанных выше положений закона следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), либо не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в частности информации, представленной налоговым органом, сведений о формировании и направлении требований по заявленной пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере пени 5, 71 руб. (недоимка по налогу погашена 23.03.2020), по земельному налогу за 2018 год в размере пени 1, 25 руб. (недоимка по налогу погашена 23.03.2020), по земельному налогу за 2018 год в размере пени 2,22 руб. (недоимка по налогу погашена 23.03.2020) в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены процедура и сроки взыскания указанных пени, в связи с чем полагает возможным отказать в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере пени 5, 71 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере пени 1, 25 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере пени 2,22 руб.

Исходя из таблицы расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ, приложенной налоговым органом, следует:

- сальдо для пени в размере 101 395, 38 руб. за период с 01.01.2023 по 01.01.2023: транспортный налог за 2019 год в размере 500 руб., за 2017 год в размере 2275 руб., за 2018 год в размере 3700 руб., за 2020 год в размере 417 руб., за 2020 год в размере 83 руб., за 2021 год в размере 500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 498 руб., за 2019 год в размере 665 руб., за 2020 год в размере 732 руб., за 2021 год в размере 804 руб; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 407, 71 руб., за 2018 год в размере 1947, 75 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 33 руб., за 2019 год в размере 133 руб., за 2020 год в размере 133 руб., за 2021 год в размере 135 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1570, 06 руб., за 2018 год в размере 8861, 86 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 157 руб., за 2019 год в размере 236 руб., за 2020 год в размере 236 руб., за 2021 год в размере 259 руб.;

- сальдо для пени в размере 99 424, 97 руб. за период с 02.01.2023 по 11.04.2023: транспортный налог за 2019 год в размере 500 руб., за 2017 год в размере 304, 59 руб., за 2018 год в размере 3700 руб., за 2020 год в размере 417 руб., за 2020 год в размере 83 руб., за 2021 год в размере 500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 498 руб., за 2019 год в размере 665 руб., за 2020 год в размере 732 руб., за 2021 год в размере 804 руб; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 407, 71 руб., за 2018 год в размере 1947, 75 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 33 руб., за 2019 год в размере 133 руб., за 2020 год в размере 133 руб., за 2021 год в размере 135 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1570, 06 руб., за 2018 год в размере 8861, 86 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 157 руб., за 2019 год в размере 236 руб., за 2020 год в размере 236 руб., за 2021 год в размере 259 руб.;

- сальдо для пени в размере 88 615, 36 руб. за период с 12.04.2023 по 11.08.2023: транспортный налог за 2019 год в размере 500 руб., за 2017 год в размере 304, 59 руб., за 2018 год в размере 3700 руб., за 2020 год в размере 417 руб., за 2020 год в размере 83 руб., за 2021 год в размере 500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 498 руб., за 2019 год в размере 665 руб., за 2020 год в размере 732 руб., за 2021 год в размере 804 руб; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 407, 71 руб., за 2018 год в размере 1947, 75 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 33 руб., за 2019 год в размере 133 руб., за 2020 год в размере 133 руб., за 2021 год в размере 135 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1570, 06 руб., за 2018 год в размере 8861, 86 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 157 руб., за 2019 год в размере 236 руб., за 2020 год в размере 236 руб., за 2021 год в размере 259 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, решений налогового органа о признании задолженностей безнадежными ко взысканию, подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023:

Сумма задолженности: 6 810,77 ?

Период просрочки: с ?01?.?01?.?2023 по ?01?.?01?.?2023 (1 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?01?.?01?.?2023 – ?01?.?01?.?2023

7,5

300

1,70

Пени: 1,70 ?

Сумма задолженности: 6 810,77 ?

Период просрочки: с ?02?.?01?.?2023 по ?11?.?04?.?2023 (100 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?02?.?01?.?2023 – ?11?.?04?.?2023

100

7,5

300

170,27

Пени: 170,27 ?

Сумма задолженности: 6 810,77 ?

Период просрочки: с ?12?.?04?.?2023 по ?11?.?08?.?2023 (122 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

?12?.?04?.?2023 – ?23?.?07?.?2023

103

7,5

300

175,38

?24?.?07?.?2023 – ?11?.?08?.?2023

8,5

300

36,66

Пени: 212,04 ?

Порядок расчёта

сумма недоимки * ставка рефинансирования * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки

С 01.01.2023 включительно:

сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими удовлетворению в части взыскания с Ш.Е.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате пени в размере 912, 48 руб. (528, 47 руб. (пени до 01.01.2023) + 384, 01 руб. (пени с 01.01.2023 по 11.08.2023).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Ш.Е.В. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Ш.Е.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Ш.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате пени в размере 912 (девятьсот двенадцать) рублей 48 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Ш.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.