Решение по делу № 2А-166/2023 от 28.02.2023

Дело № 2а-166/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 28 февраля 2023 г.

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Волковой Т.Д.,

при секретаре судебного заседанияБайлуковой Т.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском кФИО3, в котором, окончательно сформулировав административные исковые требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 55 588.41 руб.

В обоснование административного иска указано, что у административного ответчика имеется заявленная ко взысканию задолженность по налогу и пени, которая складывается из следующих недоимок: по налогу на доходы физических лицпо требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 1 101.73 руб., начисленные за период с 29.01.2019 г. по 23.08.2021 г. (налог за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 7 761.00 руб. оплачен), пени 37.84 руб., начисленные за период с 30.06.2020 г. по 24.08.2021 г. (налог за 2018 г. по сроку уплаты02.12.2019 г. в размере 579.00 руб. оплачен), пени 823.10 руб., начисленные за период с 30.12.2020 г. по 07.11.2021 г. (налог за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 17611.00 руб. оплачен частично), по требованию № 108021 от 16.12.2021 г. по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г. в размере 40064.00 руб., пени 299.43 руб., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 795.78руб., начисленные за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г. (взносы за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 4 590.00руб. оплачены частично), пени 301.09 руб., начисленные за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г. (взносы за 2018 г. по сроку уплаты 18.04.2018 г. в размере 1 508.67 руб. не оплачены), пени 69.62 руб., начисленные за период с 30.06.2020 г. по 07.11.2021 г. (взносы за 2019 г. по сроку уплаты 04.10.2019 г. в размере 844.46 руб. не оплачены); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 4 156.82 руб., начисленные за период с 26.09.2019 г. по 07.11.2021 г. (взносы за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 23 400.00 руб. оплачены частично), пени 1 368.55 руб. начисленные за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г. (взносы за 2018 г. по сроку уплаты 18.04.2018 г. в размере 6 857.46 руб. не оплачены), пени 296.83 руб., начисленные за период с 30.06.2020 г. по 07.11.2021 г. (взносы за 2019 г. по сроку уплаты 04.10.2019 г. в размере 3 600.86 руб. не оплачены);по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округовпо требованию № 3405 от 08.02.2021 г. по налогу за2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 428.00 руб., пени 4.12 руб., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г., по требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 21.67 руб. за2019 г., начисленные за период с 08.02.2021 г. по 07.11.2021 г., по требованию № 108021 от 16.12.2021 г. по налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 446.00 руб., пени 1.56 руб., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., по транспортному налогу с физических лиц по требованию № 3405 от 08.02.2021 г. по налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 5067.00 руб. пени 48.81 руб., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г.; по требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 256.46 руб. за 2019 г., начисленные за период с 08.02.2021 г. по 07.11.2021 г.

Представитель административного истцаУФНС по Республике Марий Эл ФИО2 в судебном заседание административный иск поддержала по доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения иска не возражал за исключением требования истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц по суммам, исчисленным из сумм денежных средств, полученных им от страхового акционерного общества «ВСК» (далее – САО «ВСК») и публичного акционерного общества Страховая компания «Росгосстрах» (далее – ПАО СК «Росгосстрах»), пояснив, что соответствующие денежные средства им получены в рамках урегулирования названными страховщиками страховых случаев (причинения ущерба в результате дорожно-транспортного происшествия) на основании доверенностей, выданных ему потерпевшими для получения страхового возмещения, и переданы им соответствующим доверителям.

Заинтересованные лица САО «ВСК», ПАО СК «Росгосстрах», акционерное общество «СОГАЗ» (далее – АО «СОГАЗ») в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

С учетом отсутствия предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) оснований для отложения судебного разбирательства суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела <номер> судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В статье 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей.

Как указал административный истец и следует из материалов дела, в 2017 году ФИО3 от ПАО СК «Росгосстрах» получена в совокупности денежная сумма 59696.80 руб., из которой указанным налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц 7761.00 рублей (59696.80руб. х13%).

В2018 году ФИО3 от ПАО СК «Росгосстрах» получена в совокупности денежная сумма 1450.00 рублей, из которой указанным налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 189.00 рублей (1450.00руб. х13%); от САО «ВСК» денежная сумма в размере 3000.00 руб.,из которой указанным налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 13% - 390.00 рублей (3000руб. х13%).

В 2019 году ФИО3 от АО «СОГАЗ» получена денежная сумма 15000.00 руб., из которой указанным налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 1950.00 руб. (15000.00руб.х13%).; от САО «ВСК» получена денежная сумма 120468.50 руб., из которой указанным налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 15661.00 рублей (120468.50руб. х13%).

В 2020 году ФИО3 от ПАО СК «Росгосстрах» получены следующие денежные суммы:

15570.00 руб., изкоторой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 2024.00 руб. (15570.00.00руб. х13%);

202665.08 руб., из которой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 26346.46 руб. (202665.08руб. х13%);

77849.38 руб., из которой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 10120.00 руб. (77849.38 руб. х13%);

9300.00 руб., из которой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 1209.00 руб. (9300.00руб. х13%);

247188.57 рублей, из которой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 32135.00 руб. (247188.57руб. х13%), итого сумма неудержанного налога по суммам, полученным от ПАО СК «Росгосстрах» 85552.00 руб.;

от САО «ВСК» ФИО3 получена денежная сумма 92522.16 руб., из которой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 12028.00 рублей (92522.16 руб. х13%);

от АО «СОГАЗ» ФИО3 получена денежная сумма 13000.00 руб., из которой налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 1690.00 руб. (13000.00руб. х13%).

В связи с непоступлением в бюджет указанных сумм налога административным ответчиком выставлены административному ответчику требования об уплате налога и исчисленной на него пени № 73871 от 08.11.2021 г., № 108021 от 16.12.2021 г. со сроком уплаты соответственно до 17.12.2021 г., 08.02.2022 г.:

пенипо налогу на доходы физических лиц 1101.73 руб., начисленных за период с 29.01.2019 г. по 23.08.2021 г. (налог за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 7761.00 руб. оплачен),

пени по налогу на доходы физических лиц 37.84 руб., начисленных за период с 30.06.2020 г. по 24.08.2021 г. (налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 579.00 руб. оплачен),

пенипо налогу на доходы физических лиц823.10 руб., начисленных за период с 30.12.2020 г. по 07.11.2021 г. (налог за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 17611.00 руб. оплачен частично),

налога на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 85552.00 руб., пени 299.43 руб., начисленных за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанного требования, административный истец 04.03.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 4Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 в том числе вышеуказанной задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

05.03.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в том числе вышеуказанной задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Определением указанного мирового судьи от 17.05.2022 года судебный приказ отменен.

02.11.2022 г. УФНС по Республике Марий Эл обратилось в суд с данным административным иском.

В ходе производства по настоящему делу УФНС по Республике Марий Эл уточнило требования, заявив ко взысканию по требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 1 101.73 руб., начисленные за период с 29.01.2019 г. по 23.08.2021 г. (налог за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 7 761.00 руб. оплачен), пени 37.84 руб., начисленные за период с 30.06.2020 г. по 24.08.2021 г. (налог за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 579.00 руб. оплачен), пени 823.10 руб., начисленные за период с 30.12.2020 г. по 07.11.2021 г. (налог за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 17611.00 руб. оплачен частично); по требованию № 108021 от 16.12.2021 г. налог за 2020 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г. в размере 40064.00 руб., пени 299.43 руб., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. на указанную сумму налога, указав, что ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган направлены аннулирующие справки по части ранее выставленного к уплате налога(на 45 488.00 руб.).

По пояснениям представителя административного истца ФИО2, оставшаяся предъявленная ко взысканию сумма налога на доходы физических лиц 40 064.00 руб. состоит из:

суммы налога 1690.00 руб., исчисленной из суммы 13000.00 руб., полученной ФИО3 от АО «СОГАЗ»;

суммы налога 12 028.00 руб., исчисленной из суммы 92522.16 руб., полученной ФИО3 от САО «ВСК»;

суммы налога 26 346.00 руб., исчисленной из совокупной суммы 202665.08 руб., полученной ФИО3 в 2020 году от ПАО СК «Росгосстрах» (по сведениям подразделения № 7814).

Обязанность по уплате суммы пени 1101.73 руб., начисленной за период с 29.01.2019 г. по 23.08.2021 г. по несвоевременно уплаченному налогу за 2017 г., пени 37.84 руб., начисленной за период с 30.06.2020 г. по 24.08.2021 г. по несвоевременно уплаченному налогу за 2018 г. в размере 579.00 руб., пени 823.10 руб., начисленной за период с 30.12.2020 г. по 07.11.2021 г. по несвоевременноуплаченному налогу за 2019 г. в размере 17611.00 руб., а также налога в размере 1 690.00 руб., исчисленного из суммы 13000.00 руб., полученной от АО «СОГАЗ», и суммы пени 5.92 руб., исчисленной истцом на указанную сумму налога за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. (1690 руб. х 14 дней х 7,5%/300) административный ответчик ПерминовН.В.в ходе судебного разбирательств не оспаривал, в связи с чем суд, проверив расчеты соответствующих сумм и приняв во внимание обращение истца в суд с данным административным иском в установленный статьей 48 НК РФ срок, приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании названных сумм.

Разрешая спор в части предъявленных УФНС по Республике Марий Эл суммы налога 12 028.00 руб., исчисленной из совокупной суммы 92522.16 руб., полученной ФИО3 в 2020 году от САО «ВСК», суммы налога 26 346.00 руб., исчисленной из совокупной суммы, полученной ФИО3 в 2020 году от ПАО СК «Росгосстрах», а также исчисленной на них пени 299.43 руб., суд приходит к следующему.

Как следует из представленного по запросу суда ответа САО «ВСК» от 09.01.2023 № 00-103-01/59(т. 1, л.д. 123) и приложенных к нему документов, сумма 92522.16 руб., из которой исчислен спорный налог, складывается из:

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 50652 руб., перечисленнойСАО «ВСК» ФИО3 платежным поручениемот 25 июня 2020 года № 54591 (т. 2, л.д. 52)на основании доверенности <номер>, выданной ему ФИО4 для представления его интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 24 февраля 2020 года с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 2, л.д. 53-56);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 50652 руб., перечисленной САО «ВСК» ФИО3 платежным поручением от 25.06.2020 года № 54591 на основании доверенности 12 АА 0780444, выданной ему ФИО4 для представления его интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 24.02.2020 г. с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 2, л.д. 52-56);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 23260.25 руб., перечисленной САО «ВСК» ФИО3 платежным поручением от 22.07.2020 г.№ 244371 на основании доверенности, выданной ему 27.01.2020 г.ФИО5 для представления его интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 26.01.2020 г. с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 2, л.д. 57-62);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 9568 руб., перечисленной САО «ВСК» ФИО3 платежным поручением от 20.02.2020 г. № 65093 на основании доверенности, выданной ему 04.10.2019 г. ФИО6 для представления его интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 03.10.2019 г. с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 2, л.д. 63-69);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 9041.91 руб., перечисленной САО «ВСК» ФИО3 платежным поручением от 29.10.2020 г. № 378054 на основании доверенности, выданной ему 06.12.2019 г. ФИО7 для представления его интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 05.12.2019 г. с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 2, л.д. 71-79).

Из приведенных обстоятельств следует, что ФИО3 фактическим получателем денежных средств от САО «ВСК», из которых исчислен и предъявлен ко взысканию спорный налог, не является, поскольку соответствующие денежные средства перечислены ему названным страховщиком в рамкам урегулирования страхового случая по договору обязательного страхования ответственности владельца транспортного средства, заключенного с иными лицами (потерпевшими, у которых по факту наступления страхового случая возникло право на получение страхового возмещения) на основании доверенности на получение соответствующих денежных средств, выданных этими лицами ФИО3 Следовательно, обязанность по уплате из указанных сумм налога на доходы физических лиц у ФИО3 не возникла, налог в сумме 12 028.00 руб. и исчисленная из указанной суммы пеня предъявлены ко взысканию с ФИО3 необоснованно, в соответствующей части требования административного истца подлежат оставлению без удовлетворения.

Как следует из представленного по запросу суда ответа ПАО СК «Росгосстрах» от 21.02.2023 № Ф51-01-15 и представленных копий страховых дел вместе с сопроводительным письмом от 12.01.2023 № Ф51-01-15 (т. 2, л.д. 156-268), сумма 202665.08 руб., из которой исчислен спорный налог 26 346.00 руб., складывается из:

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 112752.75 руб., перечисленной ПАО СК «Росгосстрах» ФИО3 платежным поручением от 14.09.2020 г. № 117 на основании доверенности, выданной ему 22.05.2020 г. Богородских В.Н. для представления его интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 21.05.2020 г. с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 1, л.д. 230-233);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 9487.25 руб., перечисленной ПАО СК «Росгосстрах» ФИО3 платежным поручением от 30.07.2020 г. № 5 на основании доверенности, выданной ему 22.05.2020 г. Богородских В.Н. для представления его интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 21.05.2020 г. с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 1, л.д. 228-231);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 9588 руб., перечисленной ПАО СК «Росгосстрах» ФИО3 платежным поручением от 14.09.2020 г. № 117 на основании доверенности, выданной ему 18.09.2020 г. ФИО8 для представления ее интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 21.05.2020 г. с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 1, л.д. 245-248);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 804 руб., перечисленной ПАО СК «Росгосстрах» ФИО3 платежным поручением от 15.10.2020 г. № 906 на основании доверенности, выданной ему 09.07.2020 г. ФИО9 для представления его интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 06.07.2020 г. с принадлежащим ему автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 1, л.д. 234-236);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 49880.99 руб., перечисленной ПАО СК «Росгосстрах» ФИО3 платежным поручением от 02.09.2020 г. № 638 на основании доверенности, выданной ему 10.01.2020 г. ФИО10 для представления ее интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 06.01.2020 г. с принадлежащим ей автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер> с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 1, л.д. 241-244);

суммы неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения 20152.09 руб., перечисленной ПАО СК «Росгосстрах» ФИО3 платежным поручением от 29.05.2020 г. № 692 на основании доверенности, выданной ему 22.05.2020 г. ФИО10 для представления ее интересов во всех организациях по вопросам, связанным с дорожно-транспортным происшествием, имевшим место 06.01.2020 г. с принадлежащим ей автомобилем <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер>, с правом получения денежных средств страхового возмещения, а также присужденного имущества и денежных средств (т. 1, л.д. 239-242).

Из приведенных обстоятельств следует, что ФИО3 фактическим получателем денежных средств от ПАО СК «Росгосстрах», из которых исчислен и предъявлен ко взысканию спорный налог, не является, поскольку соответствующие денежные средства перечислены ему названным страховщиком в рамкам урегулирования страхового случая по договору обязательного страхования ответственности владельца транспортного средства, заключенного с иными лицами (потерпевшими, у которых по факту наступления страхового случая возникло право на получение страхового возмещения) на основании доверенности на получение соответствующих денежных средств, выданных этими лицами ФИО3 Следовательно, обязанность по уплате из указанных сумм налога на доходы физических лиц у ФИО3 не возникла. Кроме того, из материалов дела следует, что справка о вышеуказанных суммах доходах и сумме спорного налога физического лица № 512, первоначально предоставленная в отношении ФИО3 ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган 7814 (т. 2, л.д. 137), указанным налоговым агентом аннулирована (т. 1, л.д. 227).

Таким образом, налог 26 346.00 руб.и исчисленная из указанной суммы пеня предъявлены ко взысканию с ФИО3 необоснованно, в соответствующей части требования административного истца подлежат оставлению без удовлетворения.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, в целях налогообложения относятся к жилым домам.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Конкретные размеры налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на имущество физических лиц, устанавливаются представительными органами муниципальных образований субъектов Российской Федерации в рамках, определенных Кодексом.

Пунктом 3 Решения Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 19 ноября 2014 года № 19-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Согласно представленным административным истцом сведениям ФИО3 имеет (имел) в собственности следующие объекты:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 52.5кв.м, дата регистрации права 16.01.2019,

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер <номер>, площадь 32.2кв.м., дата регистрации права 26.12.2017, дата утраты права 11.10.2019.

Как указано административным истцом и не оспорено административным ответчиком, в установленные сроки ФИО3 налог на имущество в виде вышеуказанных объектов недвижимости за 2019, 2020 г.г. не уплатил.

В связи с этим налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требования:

№ 3405от 08.02.2021г. о погашении задолженности поналогу на имущество физических лицза 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 428.00 руб., пени 4.12 руб., начисленным за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г.;

№ 73871 от 08.11.2021 г.о погашении задолженности попенипоналогу на имущество физических лиц за 2019 г. 21.67 руб., начисленным за период с 08.02.2021 г. по 07.11.2021 г.;

№ 108021 от 16.12.2021 г.о погашении задолженности поналогу на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 446.00 руб., пени 1.56 руб., начисленным за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.

Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем административный истец 04.03.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 в том числе вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

05.03.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в том числе вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Определением указанного мирового судьи от 17.05.2022 года судебный приказ отменен.

02.11.2022 г. УФНС по Республике Марий Эл обратилось в суд с данным административным иском.

Обязанность по уплате вышеуказанных суммналога на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. и пени административный ответчик ФИО3 в ходе судебного разбирательств не оспаривал, в связи с чем суд, проверив расчеты соответствующих сумм и приняв во внимание обращение истца в суд с данным административным иском в установленный статьей 48 НК РФ срок, приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании названных сумм.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьей 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из ст. 5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-ФЗ «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл».сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п. 1 ст. 359 НК РФ) и налоговой ставки.

Согласно представленным административным истцом сведениям ФИО3 имеет (имел) в собственности следующие транспортные средства:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, <данные изъяты>, VIN: <номер>, год выпуска 2009, дата регистрации права 28.09.2016, дата утраты права 11.04.2019,

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, <данные изъяты>, VIN: <номер>, год выпуска 2012, дата регистрации права 29.08.2018, дата утраты права 05.07.2019,

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер> <данные изъяты>, VIN: <номер>, год выпуска 2014, дата регистрации права 19.12.2014, дата утраты права 18.10.2018,

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер> <данные изъяты>, VIN: <номер>, год выпуска 2018, дата регистрации права 09.10.2018, дата утраты права 08.10.2019.

Как указано административным истцом и не оспорено административным ответчиком, в установленные сроки ФИО3 транспортный налог в отношении указанных автомобилей за 2019, 2020 г.г. не уплатил.

В связи с этим налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требования:

№ 3405 от 08.02.2021 г.о погашении задолженности по транспортномуналогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 5067.00 руб., пенипо транспортному налогу 48.81 руб., начисленным за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г.;

№ 73871 от 08.11.2021 г. о погашении задолженности по пенипо транспортному налогу 256.46 руб. за 2019 г., начисленным за период с 08.02.2021 г. по 07.11.2021 г.

05.03.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в том числе вышеуказанной задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением указанного мирового судьи от 17.05.2022 года судебный приказ отменен.

02.11.2022 г. УФНС по Республике Марий Эл обратилось в суд с данным административным иском.

Обязанность по уплате вышеуказанных сумм транспортного налога и пени административный ответчик ФИО3 в ходе судебного разбирательств не оспаривал, в связи с чем суд, проверив расчеты соответствующих сумм и приняв во внимание обращение истца в суд с данным административным иском в установленный статьей 48 НК РФ срок, приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании названных сумм.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий и администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленныеНК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 3 ст. 431 НК РФ предусматривает, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.08.2015 по 03.04.2018 и с 06.08.2019 по 19.09.2019.

В установленные сроки в полном размере оплата страховых взносов в бюджет от административного ответчика не поступила, в связи с чемналоговый орган выставил и направил в адрес ФИО3 требования:

№ 73871 от 08.11.2021 о погашении задолженности попени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 795.78 руб., начисленным за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г.,пенипо страховым взносам на обязательное медицинское страхование301.09 руб., начисленным за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г.,пенипо страховым взносам на обязательное медицинское страхование69.62 руб., начисленным за период с 30.06.2020г. по 07.11.2021 г., пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 4156.82 руб., начисленным за период с 26.09.2019 г. по 07.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1368.55 руб., начисленным за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 296.83 руб., начисленным за период с 30.06.2020 г. по 07.11.2021г.

05.03.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в том числе вышеуказанной задолженности по страховым взносам и пени.

Определением указанного мирового судьи от 17.05.2022 года судебный приказ отменен.

02.11.2022 г. УФНС по Республике Марий Эл обратилось в суд с данным административным иском.

Обязанность по уплате вышеуказанных сумм страховых взносов и пени административный ответчик ФИО3 в ходе судебного разбирательства не оспаривал, в связи с чем суд, проверив расчеты соответствующих сумм и приняв во внимание обращение истца в суд с данным административным иском в установленный статьей 48 НК РФ срок, приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании названных сумм.

В силу ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 676.83 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать в доход бюджета с ФИО3 (ИНН <***>) задолженность:

по налогу на доходы физических лиц по требованию № 73871 от 08.11.2021 г.: пени 1 101.73 руб., начисленные за период с 29.01.2019 г. по 23.08.2021 г., пени 37.84 руб., начисленные за период с 30.06.2020 г. по 24.08.2021 г., пени 823.10 руб., начисленные за период с 30.12.2020 г. по 07.11.2021 г., по требованию № 108021 от 16.12.2021 г. по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г. в размере 1690 руб., пени 5,92 руб., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 795.78 руб., начисленные за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г., пени 301.09 руб., начисленные за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г., пени 69.62 руб., начисленные за период с 30.06.2020 г. по 07.11.2021 г.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 4 156.82 руб., начисленные за период с 26.09.2019 г. по 07.11.2021 г., пени 1 368.55 руб. начисленные за период с 29.01.2019 г. по 07.11.2021 г., пени 296.83 руб., начисленные за период с 30.06.2020 г. по 07.11.2021 г.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по требованию № 3405 от 08.02.2021 г. по налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 428.00 руб., пени 4.12 руб., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г., по требованию № 73871 от 08.11.2021 г. пени 21.67 руб. за 2019 г., начисленные за период с 08.02.2021 г. по 07.11.2021 г., по требованию № 108021 от 16.12.2021 г. по налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 446.00 руб., пени 1.56 руб., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.;

по транспортному налогу с физических лиц по требованию № 3405 от 08.02.2021 г. по налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 5067.00 руб. пени 48.81 руб., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г.; по требованию№ 73871 от 08.11.2021 г. пени 256.46 руб. за 2019 г., начисленные за период с 08.02.2021 г. по 07.11.2021 г.

В остальной части в удовлетворении административных исковыхтребований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 отказать.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>)в доход бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 676.83 руб.

Обязанность по распределению взысканных сумм между бюджетами разных уровней возложить на административного истца– Федеральное Управление налоговой службы по Республике Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Д. Волкова

Мотивированное решение составлено 15 марта2023 года.