Дело № 2а-3193/2023

64RS0043-01-202023-003469-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании сумм налога и пени.

В обоснование требований указала, что административным ответчиком в 2020 году получен в дар объект недвижимости – квартира по адресу: <адрес>, цена сделки от кадастровой собственности – 2 325 416, 70 руб. В представленной 08 ноября 2021 года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 года ФИО1 не отражен доход, полученный в порядке дарения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 254 313 руб.; за 2020 год срок уплаты налога – 15 июля 2021 года. Вышеуказанное нарушение привело к занижению налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет. Инспекцией направлено требование от 08 августа 2022 года № 29318 по сроку уплаты до 16 сентября 2022 года. Налогоплательщику начислены пени в размере 29 216, 33 руб. Кроме того, фактически налоговая декларация представлена 08 ноября 2021 года вместо не позднее 30 апреля 2021 года, что является налоговым правонарушением, за которое п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрена налоговая ответственность, количество просроченных месяцев – семь. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 76 293, 90 руб. Добровольная оплата штрафа не произведена, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № 29318 по состоянию на 08 августа 2022 года об уплате штрафа со сроком исполнения до 16 сентября 2022 года. По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом мировому судье судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа (судебный приказ от 08 декабря 2022 года № 2а-6821/2022). Мировым судьей 19 января 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В связи с изложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области денежные средства в общем размере 315 318, 58 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц по виду платежа «налог» в размере 254 313 руб., пени в размере 29 216, 33 руб., штраф в размере 12 715, 75 руб. и штраф за налоговое правонарушение в размере 19 073, 50 руб.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки неизвестны.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке статьи 96 КАС РФ по адресу регистрации по месту жительства: <...>, заказным письмом с уведомлением, которое 22 августа 2023 года прибыло в место вручения и 30 августа 2023 года возвращено отправителю за отсутствием адресата.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (далее - постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36), по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 указанного Кодекса).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

При этом, исходя из смысла вышеприведенной статьи НК РФ, родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Нормой п. 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела и установлено судом, налогоплательщиком ФИО1 (ИНН № в 2020 году получен в дар объект недвижимого имущества - квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 04 августа 2020 года, доля в праве собственности 1/1; цена сделки от кадастровой стоимости 2 325 416, 70 руб.

В представленной 08 ноября 2021 года по телекоммуникационным каналам связи с ЭП регистрационный номер 1332342322 ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не отражен доход, полученный в порядке дарения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, по представленной декларации, составляет - 0 руб., по данным налогового органа - 254 313 руб.

Физическое лицо при получении в дар квартиры от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником, обязано задекларировать и уплатить налог с дохода в виде стоимости квартиры, полученной в дар.

По данным налогового органа, с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, заявленного в налоговой декларации по НДФЛ, налоговая база для исчисления налога составляет 2 250 360, 39 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц составляет 254 313руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2020 год срок уплаты налога – 15 июля 2021 годаВыше перечисленное нарушение привело к занижению налоговой базы и суммы налога к уплате (доплате) в бюджет.

Решением № 2825 от 14 июня 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правнарушения на основании ст. 101 НК РФ.

На момент принятия Решения о привлечении к ответственности в карточке расчетов с бюджетом ФИО1 налог на доходы физических лиц в сумме 254 313 руб. не оплачен.

Добровольная оплата налогов и пени не осуществлена в полном объеме, согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование от 08 августа 2022 года № 29318 по сроку оплаты до 16 сентября 2022 года.

Налогоплательщику начислены пени в размере 29 216, 33 руб. на сумму 254 313 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129. 3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составляет 50 862,60 руб. (254 313,00 руб. х 20 %).

В нарушение п. п. 4 п. 1 ст. 23, п. п. 7 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ административный ответчик несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в связи с получением в дар недвижимого имущества.

Физическое лицо, получающее от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязано представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не позднее 30 апреля 2021 года. Фактически налоговая декларация представлена 08 ноября 2021 года, что является налоговым правонарушением, за которое п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Количество просроченных месяцев – 7.

За несвоевременное представление декларации предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст.119 НК РФ, в соответствии с которой взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 76 293, 90 руб. (254 313 х 30%).

Добровольная оплата штрафа не произведена, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № 29318 по состоянию на 08 августа 2022 года об уплате штрафа со сроком исполнения до 16 сентября 2022 года.

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом мировому судье судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ выдан 08 декабря 2022 года по делу № 2а-6821/2022 и 19 января 2023 года отменен по заявлению ФИО1

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный иск направлен почтой 17 июля 2023 года и поступил в суд 21 июля 2023 года.

Таким образом межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с административного ответчика сумм налога и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

Следовательно, налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 данного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

В связи с частичным погашением задолженности по налогам и пени, на дату обращения с административным исковым заявлением общая сумма задолженности составляет 315 318, 58 руб., в том числе: - по налогу на доходы физических лиц по виду платежа «налог» в размере 254 313 руб.; - по виду платежа «пени» в размере 29 216, 33 руб., начисленных на сумму 254 313 руб.; - по виду платежа «штраф» в размере 12 715,75 руб.; - по штрафам за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ размере 19 073, 50 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 6354 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность на общую сумму 315 318,58 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц по виду платежа «налог» в размере 254 313 руб., по виду платежа «пени» в размере 29 216, 33 руб., по виду платежа «штраф» в размере 12 715, 75 руб.; по штрафам за налоговые правонарушения в размере 19 073, 50 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6354 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение суда составлено 25 сентября 2023 года.

Судья Н.В. Девятова