Дело № 2а-920/2025 УИД 48RS0021-01-2025-001097-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 мая 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Фроловой О.С.,

при секретаре с/з Дворецкой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-920/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивируют тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика. ФИО1, в соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1290 рублей по сроку уплаты до 01.12.2020, направлено налоговое уведомление №4247672 от 03.08.2020; за 2020 год в размере 1 290 рублей по сроку уплаты до 01.12.2021, направлено налоговое уведомление №15955782 от 01.09.2021. В установленный законодательством срок ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с суммой уплаты НДФЛ в размере 35 081 рублей в срок не позднее 15.07.2022. Налог в установленный законом срок уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов начислены пени в размере 30 рублей 79 копеек. Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 выставлены и направлены требования об уплате задолженности № 14019 по состоянию на 17.06.2021, №31094 по состоянию на 15.12.2021, №18321 по состоянию на 21.07.2022. В установленный законом срок требования не погашены. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Ельца Елецкого городского судебного района вынесено определение от 02.11.2022 об отмене судебного приказа по делу № 2а-2215/2022 о взыскании с должника недоимки по налогам и пени. Просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд о взыскании задолженности по земельному налогу и пени и взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 317 рублей 41 копейка, транспортный налог в сумме 2 580 рублей за 2019-2020 года и пеню подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30 рублей 79 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом.

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, своевременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Липецкой области. При этом суд исходит из следующего.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019-2020 годах являлся владельцем транспортного средства - автомобиля Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в сумме 28 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 75 рублей (приложение к Закону).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен ФИО1 транспортный налог на легковой автомобиль Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак №***:

за 2019 год в сумме 1 290 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 86, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12;

за 2020 год в сумме 1 290 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 86, налоговая ставка – 15, количество месяцев владения в году – 12.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № 4247672 от 03.08.2020 и №15955782 от 01.09.2021, однако, в установленный законом срок налог уплачен не был, на момент рассмотрения дела задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 года составила 2 580 рублей.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Положениями пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

При этом согласно абзаца второму пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет) (абзац 2 пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

При получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет) (абзац 3 пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 в 2021 году получил в дар следующие объекты недвижимости:

- 1/3 долю земельного участка с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: N.... Дата постановки на учет 09.08.2021. Кадастровая стоимость объекта 1353902 рубля 82 копейки. Сумма дохода, полученного при дарении - 451 300 рублей 94 копейки;

- 1/3 долю жилого дома с кадастровым номером №***, расположенного по адресу: N.... Дата постановки на учет 12.07.2021. Кадастровая стоимость объекта 2 341 705 рублей 10 копеек. Сумма дохода, полученного при дарении -780 568 рублей 37 копеек.

Документов, подтверждающих родство между одаряемым и дарителем, ФИО1 в налоговый орган представлено не было.

В установленный законодательством срок (21.04.2022) ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год, в соответствии с положениями пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен налогоплательщиком самостоятельно. Сумма, подлежащая декларированию и поступлению по НДФЛ за 2021 год, составляет 35 081 рубль.

Из содержания искового заявления усматривается, что за административным ответчиком значится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 35081 рублей. Административным истцом заявлено к взысканию 19 317 рублей 41 копейка.

Поскольку в установленный законом срок административным ответчиком налоги в полном объеме не были уплачены, то на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за указанный период начислена пеня в размере 1 075 рублей 70 копеек, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 12.09.2022 задолженность по пене составляла 39 рублей 99 копеек. Административным истцом заявлено к взысканию 30 рублей 79 копеек.

Обращаясь в суд с административным иском, УФНС России по Липецкой области ссылается на то, что в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования №14019 от 17.06.2021, № 31094 от 15.12.2021, № 18321 от 21.07.2022 об уплате налогов и пени, однако, в срок, указанный в требованиях для их добровольного исполнения, ФИО1 их не выполнил.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 02.11.2022 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 11.10.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 35 081 рубль, транспортного налога с физических лиц в размере 2 580 рублей, пени в размере 39 рублей 99 копеек.

Следовательно, с административным исковым заявлением УФНС России по Липецкой области должно было обратиться в суд не позднее 02.05.2023.

Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление было подано УФНС России по Липецкой области в Елецкий городской суд Липецкой области только 22.04.2025, то есть с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока, что подтверждается штампом на конверте, в котором административное исковое заявление поступило в суд, сведениями с сайта ФГУП Почта России ПС «Регион курьер+».

На основании пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение содержится в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд предлагал административному истцу УФНС России по Липецкой области предоставить в суд доказательства уважительности причин пропуска срока на подачу административного искового заявления, однако, такие доказательства суду предоставлены не были.

При таких обстоятельствах суд не может признать, что срок на обращение в суд с настоящим иском пропущен УФНС России по Липецкой области по уважительной причине.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени отказать.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Следовательно, имеются правовые основания для признания задолженности административного ответчика ФИО1 по налогам и пени безнадежной к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.С. Фролова

Решение суда в окончательной форме принято 04 июня 2025 года.