Решение по делу № 2А-34/2023 от 27.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2023 года п. Балаганск

Балаганский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Кравцовой О.А., при секретаре Ивановой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-34/2022 (УИД 38RS0002-01-2023-000027-44) по административному исковому заявлению начальника МИФНС № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в Балаганский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени.

В обоснование административного иска и уточненного административного иска указано, что ФИО1, <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Статья 57 Конституции РФ, пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований: региональные (транспортный налог); местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог).

Согласно сведений, представленных регистрирующими органами налогоплательщик, является собственником, признаваемого объектом налогообложения.

Транспорт: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения собственности <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата возникновения собственности <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения собственности <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ (ред. от 23.11.2020) №53-03 «О транспортном налоге» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Земельный участок: расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата возникновения собственности <данные изъяты>

ФИО1 имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговые уведомление о необходимости уплаты налога, о чем свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к налоговому уведомлению.

Налоговое уведомление <данные изъяты> за <данные изъяты> земельный налог в сумме <данные изъяты>, транспортный налог в сумме <данные изъяты>, срок уплаты до <данные изъяты>

Налоговое уведомление <данные изъяты> за <данные изъяты>, земельный налог в сумме <данные изъяты>, транспортный налог в сумме <данные изъяты>, срок уплаты до <данные изъяты>.

По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел.

В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Такой срок указан в п. 6 ст. 228 НК РФ для случаев, когда налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета и физическому лицу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, сумме не удержанного налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Положениями ст. ст. 226, 226.1, 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами своих обязанностей в случае невозможности удержания последними исчисленной суммы НДФЛ.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

На основании ст. 85 НК РФ Налоговый орган является пользователем информации. Налоговым агентом Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» представлены справки о получении дохода ФИО1, код дохода 2301- Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей".

Согласно справке о доходах физического лица за период <данные изъяты> общая сумма дохода составила <данные изъяты>, сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет <данные изъяты>

На основании вышеизложенного, налоговым органом проведены начисления по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>, которые по сроку оплаты <данные изъяты> административным ответчиком не оплачены.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены почтой требования <данные изъяты>, срок уплаты до <данные изъяты>, срок уплаты <данные изъяты>.

Направление требования по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления, и федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Данная позиция согласуется с Определением Конституционного суда РФ №468-0-0 от 08.04.2010.

В установленные в соответствующем требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Пунктом 2 ст. 11.2 НК РФ установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (федеральная государственная информационная система "Единая система

идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в Электронной форме").

Таким образом, значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинет.

Поскольку ФИО1 подключен к личному кабинету и имеет к нему доступ, требования об уплате налога, налоговые уведомления выгружались через личный кабинет.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Сумма недоимки по налогам на дату подготовки административного искового заявления, составляет 20 188 рублей 64 копейки.

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок <данные изъяты>.

Мировым судьей вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности, однако определением от <данные изъяты> судебный приказ был отменен.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 23.12.1997 № 21-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2. 7 Конституции РФ). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного искового

производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что копии административного искового заявления и приложенных к нему документов считаются доставленными (врученными) и, соответственно, требования изложенной нормы права соблюденными и в тех случаях, когда они поступили лицу, которому они направлены (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ними (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

Помимо прочего, данные сайта ФГУП "Почта России" признаны Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации надлежащим доказательством совершения процессуального действия по извещению лица о соответствующем событии, что следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.10.2013 N 3563/13.

Таким образом, информация, полученная с официального сайта ФГУП "Почта России" (из информационной системы "отслеживание почтовых отправлений", в которой указано на получение налогоплательщиком направленной в его адрес корреспонденции), может являться доказательством получения лицом направленной в его адрес корреспонденции.

К административному исковому заявлению приложена копия списка внутренних почтовых отправлений, позволяющий суду убедиться в получении административным ответчиком копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

В связи с этим, административный истец с учетом уточненного административного искового требования просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц, за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> <данные изъяты> в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области, действующая на основании прав по должности ФИО2, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, просила о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, заявление о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ.

Учитывая мнение административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 387 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, ст. 356 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с обстоятельствами административного дела исчисление и предъявление к уплате транспортного налога, земельного налога проведено налоговым органом в соответствии со сведениями, полученными в порядке статьи 85 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом в отношении ФИО1 начислен: транспортный налог за <данные изъяты> земельный налог за <данные изъяты>

Ответчику направлялись налоговые уведомления <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебный приказ <данные изъяты> о взыскании указанной недоимки отменен.

Ответчику направлены требования <данные изъяты>

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не исполнены требования налогового законодательства, им не представлено доказательств в опровержение доводов административного истца, не представлено доказательств оплаты задолженности по налогам, не оспорен расчет начисленных сумм налогов, пени, заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 805 рублей 65 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в общей сумме <данные изъяты>

налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

транспортный налог с физических лиц, за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

земельный налог с физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени с <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

Реквизиты для оплаты недоимки:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в соответствии со ст.ст.294, 297-299 КАС РФ, путем подачи апелляционной жалобы, представления в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Кравцова