Решение по делу № 2А-1440/2023 от 11.09.2023

Дело № 2а-1440/2023

УИД 58RS0008-01-2023-002203-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2023 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 05.11.2014 по 20.12.2017 (прекратил деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения). В качестве основного вида деятельности было заявлено - торговля оптовая санитарно-техническим оборудованием.

Налогоплательщик применял общую систему налогообложения, соответственно являлся плательщиком, в том числе, налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2016 год не позднее 02.05.2017.

Фактически налоговая декларация налогоплательщиком отправлена по ТКС 30.04.2017, зарегистрирована в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 30.04.2017 под № 26167649.

В соответствии со ст. 270 Кодекса ИП ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно пп.1 п.1 ст. 227 ИП ФИО1 исчисляет и уплачивает налог с физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ИП ФИО1 исчисляет и уплачивает налог с сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.2 ст. 227 ИП ФИО1 самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса. При этом согласно п. 4 ст. 227 Кодекса убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 1 ст. 224 Кодекса ИП ФИО1 в проверяемом периоде применял ставку в размере 13 процентов.

В нарушении ст.210 НК ФИО1 занижена налоговая база, что привело к не исчислению налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 80944,00 руб.

Должностным лицом инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки, по результатам рассмотрения которого инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 8094.00 руб., налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 80944.00 руб. и пени в сумме 1872,50 руб.

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП за 2016 г., был взыскан судебным приказом №2-683 от 17.04.2018, до настоящего момента не оплачен.

30.04.2017 ФИО1 представил декларацию за 2017 год, суммы к доначислению: 4875 руб. со сроком уплаты 16.10.2017 (сумма налога была взыскана судебным приказом №2а-4574 от 23.10.2020); 4875 руб. со сроком уплаты 15.01.2018 (сумма налога была взыскана судебным приказом №2а-2844 от 22.08.2019); 9750 руб. со сроком уплаты 07.07.2017 (сумма налога была взыскана судебным приказом №2а-4574 от 23.10.2020).

На основании поручения от ИФНС по г. Брянску от 26.11.2021 № 33872 (в связи с выездной налоговой проверкой), в соответствии со ст.93.1 Кодекса, в адрес ФИО1 было направлено требование от 29.11.2021 № 5836 о представлении документов (информации), касающихся деятельности ООО «ПАРИТЕТ ИНВЕСТ».

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было сформировано требование от 29.11.2021 № 5836, отправлено по почте заказным письмом 30.11.2021.

Срок представления документов (информации) по требованию от 29.11.2021 № 5836 не позднее 15.12.2021.

В нарушение и. 5 ст. 93.1 Кодекса истребованные документы ФИО1 в установленные сроки не представил. Письмо о невозможности своевременного представления запрашиваемых документов или об их отсутствии в инспекцию также не представлено.

По факту совершения налоговых правонарушений должностным лицом инспекции составлены акт камеральной налоговой проверки от 27.01.2022 №6365.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки заместителем начальника было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №460 от 18.03.2022, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 Кодекса, в виде штрафа в размере 500,00 руб.

Решение №460 от 18.03.2022 направлено в адрес налогоплательщика 21.03.2022. Указанное решение вступило в законную силу со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, либо со дня, когда оно считается полученным (п. 48 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), т.е. 29.03.2022.

Вынесенное решение в вышестоящем налоговом органе и суде не обжаловались.

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 принадлежит транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА 212300 с мощностью двигателя 79 л.с., р/з №, год выпуска 2008, дата регистрации владения - 21.10.2015, дата прекращения владения – отсутствует.

ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 г. в размере 1659,00 руб., который был взыскан судебным приказом №2а-4574 от 23.10.2020. До настоящего момента не оплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования, об уплате налогов и пеней:

- требование №2956 (по состоянию на 05.04.2022, по сроку исполнения до 18.05.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить штраф, предусмотренный и.2 ст. 126 НК РФ, в размере 500,00 руб.;

- требование №13930 (по состоянию на 03.09.2022, по сроку исполнения до 12.10.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

пени в размере 266,81 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 1659,00 руб.;

пени в размере 1 323,73 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за расчетный период 1 полугодие 2017 г., на сумму недоимки 9750,0руб.;

пени в размере 661,85 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за расчетный период 3 квартал 2017 г., на сумму недоимки 4875,0 руб.;

пени в размере 15507,87 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 80944,00 руб.;

пени в размере 1024,00 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за расчетный период 4 квартал 2017 г., на сумму недоимки 4875,00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №13930 со сроком исполнения до 12.10.2022 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 12.04.2023.

Мировым судьей 26.12.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пеням в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.01.2023.

Задолженность по обязательным платежам должником не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 25.07.2023.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 19284,26 руб., в том числе:

- 500,00 руб. штраф, предусмотренный п.2 ст. 126 НК РФ;

- 266,81 руб. пени, начисленные в период с 03.12.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2018 г., на сумму недоимки 1659,00 руб.;

- 1323,73 руб. пени, начисленные в период с 25.12.2018 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату НДФЛ за расчетный период 1 полугодие 2017 г., на сумму недоимки 9750,00 руб.;

- 661,85 руб. пени, начисленные в период с 25.12.2018 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату НДФЛ за расчетный период 3 квартал 2017 г., на сумму недоимки 4875,00 руб.;

- 15507,87 руб. пени, начисленные в период с 25.12.2018 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату НДФЛ за расчетный период 2016 г., на сумму недоимки 80944,00 руб.;

- 1024,00 руб. пени, начисленные в период с 25.12.2018 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату НДФЛ за расчетный период 4 квартал 2017 г., на сумму недоимки 4875,00 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (копии в деле), в судебном заседании административный иск поддержала, основывая требования на изложенных в нем доводах.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Поскольку административный ответчик о дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство - ШЕВРОЛЕ НИВА 212300 с мощностью двигателя 79 л.с., p/з №, год выпуска 2008, дата регистрации владения - 21.10.2015, дата прекращения владения – отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397- ЗПО ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет) включительно - 21 руб.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 1659,00 руб., который взыскан судебным приказом №2а-4574 от 23.10.2020. До настоящего времени не оплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 05.11.2014 по 20.12.2017 (прекратил деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения). В качестве основного вида деятельности было заявлено - торговля оптовая санитарно-техническим оборудованием.

На основании пп. 4 п, 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Как следует из определения Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-0-0 налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года N 14-П и от 14 июля 2005 года N 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Следовательно, в силу п.п. 1 п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с и.5 ст. 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Кодекса.

Фактически налоговая декларация налогоплательщиком отправлена по ТКС 30.04.2017, зарегистрирована в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 30.04.2017 г. под № 26167649.

Согласно п. 1 ст. 224 Кодекса ИП ФИО1 в проверяемом периоде применял ставку в размере 13 процентов.

Согласно п. 2 ст. 54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по НДФЛ по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в Порядке учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

В соответствие с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании представленных деклараций были проведены камеральные налоговые проверки, в рамках ст. 88 НК РФ.

В соответствии со ст. 122 НК неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Должностным лицом инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки, по результатам рассмотрения которого инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 8 094.00 руб., налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 80944,00 руб. и пени в сумме 1 872,50 руб.

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно и. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Исходя п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Статьей 93.1 должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Согласно п. 3 ст. 93.1 Кодекса налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1, 2 и 2.1 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля либо что в связи с наличием задолженности возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании ицформации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Согласно п.4 ст. 31 Кодекса в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.5 ст. 93.1 НК РФ, лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Таким образом, срок представления документов (информации) по требованию от 29.11.2021 № 5836 не позднее 15.12.2021.

По факту совершения налоговых правонарушений должностным лицом Инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки от 27.01.2022 №6365.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №460 от 18.03.2022, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 Кодекса, в виде штрафа в размере 500,00 руб.

Вынесенное решение в вышестоящем налоговом органе и суде не обжаловалось.

Штраф не оплачен.

В соответствии с пи. 1 и. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней:

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 26.12.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы от 25.01.2023 судебный приказ от 26.12.2022 был отменен в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа.

Задолженность по обязательным платежам должником не погашена до настоящего времени.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – 21.07.2023.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срок.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 771,38 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 19284,26 руб., в том числе:

- 500,00 руб. штраф, предусмотренный п.2 ст. 126 НК РФ;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 771,38 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение суда изготовлено 25.09.2023.