Решение по делу № 2А-3210/2025 от 10.10.2025 | Пермский районный суд (Пермский край)

Копия

Дело № 2а-3210/2025

УИД 59RS0008-01-2025-004405-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 10375 рублей 70 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 4005 рублей;

пени в размере 6370 рублей 70 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль «ВАЗ – 21063», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; самоходную машину «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с., год выпуска – 2006. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2625 рублей, за 2017 год в размере 6075 рублей; за 2018 год в размере 4352 рублей; за 2019 год в размере 4005 рублей; за 2020 год в размере 4005 рублей; за 2021 год в размере 4005 рублей; за 2022 год в размере 4005 рублей; за 2023 год в размере 4005 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 не уплатил начисленный транспортный налог. Недоимки по транспортному налогу за 2015 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год взысканы с налогоплательщика в судебном порядке. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 42046 об уплате пени за несвоевременную уплату налогов. Данное требование не выполнено, сумма пени не внесена в бюджет. Транспортный налог за 2023 год не уплачен.

В период с 08 декабря 2017 года по 28 июня 2018 года ФИО1 имел в собственности объект недвижимости: жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога за 2018 год в размере 467 рублей. ФИО2 не уплатил начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана с налогоплательщика в судебном порядке. В связи с просрочкой уплаты налога налогоплательщику выставлено требование об уплате пени за несвоевременную уплату налогов. Данное требование не выполнено, сумма пени не внесена в бюджет.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 26463 рублей. По состоянию на 03 декабря 2024 года и на 17 января 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 30468 рублей. За период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 6370 рублей 70 копеек. Данная пеня не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. Судебный приказ от 09 февраля 2024 года по делу № 2а-360/2024 направлен для принудительного исполнения. Определением мирового судьи от 07 марта 2025 года отменён судебный приказ от 18 февраля 2025 года по делу № 2а-394/2025 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в заявлении указал, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 извещён о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), письменные возражения по существу заявленных требований не представил.

Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-3279/2019, № 2а-4489/2020, № 2а-360/2024, № 2а-394/2025 по заявлениям о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.42).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Из Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», действовавшего до 01 января 2017 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы (статья 22).

Согласно статье 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; для самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, установлены следующие налоговые ставки:

для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 23 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 22 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы;

для самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми, выписки из Единого государственного реестра недвижимости следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику транспортных средств и объекта недвижимости начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, а именно:

транспортный налог за 2015 год в размере 2625 рублей, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.14, 19);

транспортный налог за 2015 год в размере 1725 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.14, 20);

транспортный налог за 2017 год в размере 2625 рублей, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.14, 20);

транспортный налог за 2017 год в размере 1725 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.14, 20);

транспортный налог за 2018 год в размере 2626 рублей, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.14, 22);

транспортный налог за 2018 год в размере 1726 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.14, 22);

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2019 года; объектом налогообложения является жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (6 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,1 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,2; кадастровой стоимости объекта налогообложения (157896 рубль); размера доли налогоплательщика на объект (1) (л.д.22);

транспортный налог за 2019 год в размере 2625 рублей, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.14, 24);

транспортный налог за 2019 год в размере 1380 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.14, 24);

транспортный налог за 2020 год в размере 2625 рублей, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.14, 26);

транспортный налог за 2020 год в размере 1380 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.14, 26);

транспортный налог за 2021 год в размере 2625 рублей, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.14, 28);

транспортный налог за 2021 год в размере 1380 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.14, 28);

транспортный налог за 2022 год в размере 2625 рублей, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.14, 30);

транспортный налог за 2022 год в размере 1380 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.14, 32);

транспортный налог за 2023 год в размере 2625 рублей, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», мощностью двигателя 105 л.с.; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 25 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.14, 30);

транспортный налог за 2023 год в размере 1380 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», мощностью двигателя 69 л.с., год выпуска – 1988; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 20 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.14, 32).

Данное налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью, что подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений (л.д.27, 29, 31, 33).

Административный ответчик ФИО1 принадлежность на праве собственности соответствующих транспортных средств и объектов недвижимого имущества, а также начисленные суммы налогов не оспаривал.

В соответствии с сообщением Регистрационно – экзаменационного отдела Госавтоинспекции Управления МВД России по городу Перми, сведениями об имуществе налогоплательщика легковой автомобиль «ВАЗ – 210630» зарегистрирован за ФИО1 с 12 мая 2006 года; самоходная машина «ЕК – 14-20» зарегистрирована за ФИО1 с 01 сентября 2008 года.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, суд находит, что начисление ФИО1 как владельцу соответствующих транспортных средств транспортного налога за период с 2015 года по 2023 год произведено налоговым органом в соответствии со сведениями, предоставленными органами (организациями), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества.

Исходя из правовой позиции, содержащейся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 апреля 2018 года № 1069-О, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 2864-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

На основании пунктов 1 и 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается: по заявлению владельца транспортного средства; по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Суд полагает, что при таком правовом регулировании именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учёта является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога и возложения обязанности по уплате транспортного налога; указанные правила предоставляют налогоплательщику возможность совершить действия, направленные на прекращение регистрации ранее принадлежащего ему транспортного средства и освобождение от обязанности по уплате транспортного налога.

Административный ответчик не представил доказательства совершения действий, направленных на прекращение регистрации принадлежащих ему транспортных средств.

Учитывая изложенное, суд находит, что у ФИО1 имеется обязанность по уплате транспортного налога, объектом которого являются легковой автомобиль «ВАЗ – 210630» и самоходная машина «ЕК – 14-20».

Оценивая налоговое уведомление о начислении налога на имущество физических лиц за 2018 год, объектом налогообложения которого являлся жилой дом (кадастровый №), выписку из Единого государственного реестра недвижимости, суд находит, что налог на имущество физических лиц за 2018 год начислен за время владения ФИО1 данным имуществом на праве собственности (с учётом даты отчуждения имущества).

Проверив расчёт налога на имущество физических лиц за 2018 год, расчёты транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона, за исключением начисления сумм транспортного налога за 2018 год, поскольку при арифметическом подсчёте транспортный налог за 2018 год объектом которого являлся легковой автомобиль «ВАЗ – 210630», не мог быть начислен в размере, превышающем 1725 рублей (69 л.с. х 25 рублей); транспортный налог за 2018 год, объектом которого являлась самоходная машина «ЕК – 14-20», не мог быть начислен в размере, превышающем 2625 рублей (105 л.с. х 25 рублей).

Налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика ФИО1 уплаты транспортного налога за 2018 год в общем размере 4350 рублей (1725 рублей + 2625 рублей).

Документы, подтверждающие своевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год; транспортного налога за 2015 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год в срок, установленный законом, административный ответчик не представил.

Из содержания административного иска, расшифровки задолженности следует, что начисленный транспортный налог за период с 2015 года по 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не уплачены (л.д.12).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов, истребования недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 08 сентября 2019 года по делу № 2а-3273/2019 с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 1725 рублей и недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4350 рублей, пеня в размере 96 рублей 65 копеек, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, 2017 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 14 июля 2025 года судебный приказ от 08 сентября 2019 года по делу № 2а-3273/2019 о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2015 год, 2017 год, пени в общем размере 6171 рубля 65 копеек отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются материалом по административному делу № 2а-3273/2019.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 23 августа 2020 года по делу № 2а-4489/2020 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 рублей и пеня в размере 0 рублей 24 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год;

недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4352 рублей и пеня в размере 1486 рублей 85 копеек, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 14 июля 2025 года судебный приказ от 23 августа 2020 года по делу № 2а-4489/2020 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, пени отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-4489/2020.

Из сообщения подразделения службы судебных приставов, материалов исполнительных производств следует, что по исполнительному производству № 27441/20/59034-ИП, возбуждённому на основании судебного приказа от 08 сентября 2019 года по делу № 2а-3273/2019, взыскания задолженности не производились; исполнительное производство прекращено 11 августа 2025 года в связи с отменой судебного приказа; по исполнительному производству № 38804/21/59034-ИП, возбуждённому на основании судебного приказа от 23 августа 2020 года по делу № 2а-4489/2020, в счёт погашения задолженности уплачена денежная сумма в размере 1155 рублей 15 копеек; исполнительное производство прекращено 11 августа 2025 года в связи с отменой судебного приказа.

Согласно требованию налогового органа от 23 июля 2023 года № 42046 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 16 ноября 2023 года недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 22458 рублей, пени в размере 4615 рублей 57 копеек (л.д.34).

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования истёк 16 ноября 2023 года, соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 16 мая 2024 года.

Налоговый орган 02 февраля 2024 года обратился в порядке приказного производства о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности; судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 09 февраля 2024 года по делу № 2а-360/2024 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность:

недоимки по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 16020 рублей (4005 рублей х 4) и пеня в размере 5590 рублей 63 копеек, начисленная за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим заявлением, административным делом № 2а-360/2024 (л.д.16).

Из сообщения подразделения службы судебных приставов, материалов исполнительных производств следует, что по исполнительному производству № 145527/25/59034-ИП, возбуждённому на основании судебного приказа от 09 февраля 2024 года по делу № 2а-360/2024, взыскания задолженности не производились, исполнительное производство находится на принудительном исполнении.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2024 году мировому судье заявления о взыскании недоимок по налогам и пени у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по транспортному налогу за 2023 год и пеня за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.

Налоговый орган 11 февраля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 4005 рублей и пени в размере 6370 рублей 70 копеек, начисленной за период с 11 декабря 2023 года по 17 января 2025 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.15, дело № 2а-394/2025).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 07 марта 2025 года судебный приказ от 18 февраля 2025 года по делу № 2а-395/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год, пени, начисленной за период с 11 декабря 2023 года по 17 января 2025 года, в общем размере 10375 рублей 70 копеек отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-394/2025 (л.д.11).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательному платежу и пени в порядке искового производства 14 августа 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.44).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании действующего судебного приказа от 09 февраля 2024 года по делу № 2а-360/2024 с административного ответчика взыскана пеня, начисленная по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска, расчёта пени следует:

по состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 26463 рубля рублей;

в состав совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей включены недоимки по транспортному налогу за 2015 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 26447 рублей (1725 + 4350 + 4352 + 4005+ 4005 + 4005 + 4005); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 рублей;

по состоянию на 03 декабря 2024 года и на 17 января 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 30468 рублей в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 02 декабря 2024 года) транспортного налога за 2023 год в размере 4005 рублей;

за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 6370 рублей 70 копеек (л.д.6-8, 35-37).

Согласно обстоятельствам, установленным судом при рассмотрении дела, общая сумма транспортного налога за 2018 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, составляет 4350 рублей.

Суд не соглашается с расчётом неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов и расчётом соответствующей пени, представленных налоговым органом.

Суд находит, что налоговый орган не утратил право на истребование недоимок по транспортному налогу за 2015 год, 2017 год, 2018 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в связи с отменой судебного приказа от 08 сентября 2019 года по делу № 2а-3273/2019 и судебного приказа от 23 августа 2020 года по делу № 2а-4489/2020, поскольку с даты отмены судебных приказов о взыскании указанных налоговых задолженностей (14 июля 2025 года) не истёк шестимесячный срок для обращения налогового органа с требованием о взыскании обязательных платежей в порядке искового производства.

Соответственно, по состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 26461 рубль (1725 + 4350 + 4350 + 4005+ 4005 + 4005 + 4005 + 16); по состоянию на 03 декабря 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 30466 рублей по причине просрочки уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 4005 рублей (26461 + 4005).

Согласно произведенному судом расчёту пени, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года, административный истец вправе требовать с административного ответчика уплаты пени в размере 6370 рублей 23 копеек, именно:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

по

дни

26461

12.12.2023

17.12.2023

15 %

26461 х 15 % х 6 / 300 / 100 %

79,38

26461

18.12.2023

28.07.2024

224

16 %

26461 х 16 % х 224 / 300 / 100 %

3161,21

26461

29.07.2024

15.09.2024

18 %

26461 х 18 % х 49 / 300 / 100 %

777,95

26461

16.09.2024

27.10.2024

19 %

26461 х 19 % х 42 / 300 / 100 %

703,86

26461

28.10.2024

02.12.2024

21 %

26461 х 21 % х 36 / 300 / 100 %

666,82

30466

03.12.2024

17.01.2025

21 %

30466 х 21 % х 46 / 300 / 100 %

981,01

Итого:

6370,23

Учитывая выше изложенное, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 10375 рублей 23 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 4005 рублей;

пени в размере 6370 рублей 23 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки по транспортному налогу, пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 10375 рублей 23 копеек:

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4005 рублей;

пеню в размере 6370 рублей 23 копеек, начисленную за несвоевременную уплату налогов за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3210/2025

Пермского районного суда Пермского края