Решение по делу № 2А-22/2025 от 14.02.2025

Административное дело (УИД) 58RS0024-01-2025-000005-28

Производство № 2а-22/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2025 года с. Неверкино

Пензенской области

Неверкинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Игошиной Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством ЛАДА 111740 LADA KALINA, регистрационный номер №, мощность 89,1 л\с, дата возникновения права – 29.03.2016, дата прекращения права – 27.06.2024.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 42310857 от 25.07.2019. ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 1871 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году). Сумма начисленного налога составила 1871 руб., исходя из следующих данных: налоговая база – 89,10; налоговая ставка – 21 руб.; количество месяцев владения в году – 12/12. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75024443 от 01.09.2020. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1355505 от 01.10.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1871 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году). Сумма начисленного налога составила 1871 руб., исходя из следующих данных: налоговая база – 89,10; налоговая ставка – 21 руб.; количество месяцев владения в году – 12/12. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 58569327 от 01.09.2021. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1618119 от 11.10.2021. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 1871 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году). Сумма начисленного налога составила 1871 руб., исходя из следующих данных: налоговая база – 89,10; налоговая ставка – 21 руб.; количество месяцев владения в году – 12/12. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 76285136 от 19.07.2023. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 26538 от 19.09.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 1871 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году). Сумма начисленного налога составила 1871 руб., исходя из следующих данных: налоговая база – 89,10; налоговая ставка – 21 руб.; количество месяцев владения в году – 12/12. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- жилой дом, общей площадью 90,1 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 442480, <адрес>А, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, общей площадью 237,8 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 442480, <адрес>А, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 258,3 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 442480, <адрес>А, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, общей площадью 52,8 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 440011, <адрес>А, <адрес>, доля в праве собственности 2/3, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44785674 от 29.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2016, 2017 гг. в сумме 10542 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 5103430 от 01.09.2022. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1701088 от 24.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2021 год в сумме 10025 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

ФИО1 имеет на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 3580 кв.м., расположенный по адресу: 442480, <адрес>А, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения 28.12.2016.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 645037 от 26.12.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2015, 2016 год в сумме 288 руб., со сроком уплаты - не позднее 05.03.2019, рассчитанный по формуле: налог = налоговая база (24 048 руб.) * налоговая ставка (0,30 %) * месяцы владения (12/12) * долю в праве (1) * коэффициенты 1.1). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44785674 от 29.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 11214 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018, рассчитанный по формуле: налог = налоговая база (738 017 руб.) * налоговая ставка (1,50 %) * месяцы владения (12/12) * долю в праве (1) * коэффициенты 1.1). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 76285136 от 19.07.2023. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 26538 от 19.09.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 637 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный по формуле: налог = налоговая база (786 347 руб.) * налоговая ставка (1,50 %) * месяцы владения (12/12) * долю в праве (1) * коэффициенты 1.1). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката в период с 07.09.2007 по настоящее время, является плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г., 49 500 рублей за расчетный период 2024 г.

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Доход ФИО1, уменьшенный на сумму налоговых вычетов, за 2021 год составил 391480 руб., за 2022 год - 487452 руб.

Таким образом, обязательства по страховым взносам ФИО1 составляют:

- за расчётный период 2021 года: на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., - (391480-300000)* 1% = 914,8 руб. (срок уплаты - 01.07.2022);

- за расчётный период 2022 года: на ОПС в фиксированном размере - 34445 руб. (срок уплаты - 09.01.2023); на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., - (487452-300000)* 1%= 1874,52 руб. (срок уплаты - 03.07.2023); на ОМС - 8766 руб. (срок уплаты - 09.01.2023);

- за расчётный период 2023 года: на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. (срок уплаты - 09.01.2024).

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей КБК 18211617000010000140. Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом требование № 14636 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 112827,83 руб. со сроком уплаты 28.11.2023.

Факт направления требования подтверждается копией списка почтовых отправлений заказных писем № 26538 от 19.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Руководствуясь ст. ст. 46, 48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 04.04.2024 № 34547 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 156257,32 руб. Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № 54 (Партия 53322) от 08.04.2024, решение получено налогоплательщиком 16.04.2024.

По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 130 254 руб. 90 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 637 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- налог на имущество физических лиц в размере 8834 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- транспортный налог в размере 1871 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 914 руб. 80 коп. за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1874 руб. 52 коп. за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023.

- пени в размере 27070 руб. 58 коп., из которых: в размере 16525 руб. 21 коп. – пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность; в размере 10 545 руб. 37 коп. – пени, начисленные в КРСБ за период с 18.08.2021 по 31.12.2022.

Налоговым органом в мировой суд судебного участка в границах Неверкинского района было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка в границах Неверкинского района было в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-499/2024 от 04.06.2024 на сумму 130 254 руб. 90 коп.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей 20.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.З ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 130 254 руб. 90 коп., в том числе: 637 руб. - земельный налог с физических лиц за 2022 год; 8 834 руб. - налог на имущество с физических лиц за 2022 год; 1 871 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2022 год; 45 842 руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 914 руб. 80 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (со сроком уплаты 01.07.2022); 1 874 руб. 52 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (со сроком уплаты 03.07.2023); 34 445 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (со сроком уплаты 09.01.2023); 8 766 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 16 525 руб. 21 коп. – пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налогов; 10 545 руб. 37 коп. – пени, начисленные в КРСБ за период с 18.08.2021 по 31.12.2022.

Определением Неверкинского районного суда Пензенской области от 14.02.2025 рассмотрение настоящего административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РРФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Как следует из представленных налоговым органом доказательств и установлено судом, физическому лицу – ФИО1, ИНН <***>, на праве собственности с 29.03.2016 по 27.06.2024 принадлежало транспортное средство ЛАДА 111740 LADA KALINA, регистрационный номер №, мощность 89,1 л\с.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 58569327 от 01.09.2021. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1618119 от 11.10.2021. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 1871 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году). Сумма начисленного налога составила 1871 руб., исходя из следующих данных: налоговая база – 89,10; налоговая ставка – 21 руб.; количество месяцев владения в году – 12/12. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 76285136 от 19.07.2023. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №26538 от 19.09.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 1871 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году). Сумма начисленного налога составила 1871 руб., исходя из следующих данных: налоговая база – 89,10; налоговая ставка – 21 руб.; количество месяцев владения в году – 12/12. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ). Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- гараж, общей площадью 237,8 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: 442480, <адрес>А, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Органом муниципального образования установлено: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, обязаны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае неуплаты налога в вышеуказанные сроки, начисляется пеня в размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 3580 кв.м., расположенный по адресу: 442480, <адрес>А, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44785674 от 29.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 11214 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018, рассчитанный по формуле: налог = налоговая база (738 017 руб.) * налоговая ставка (1,50 %) * месяцы владения (12/12) * долю в праве (1) * коэффициенты 1.1). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 76285136 от 19.07.2023. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 26538 от 19.09.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 637 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный по формуле: налог = налоговая база (786 347 руб.) * налоговая ставка (1,50 %) * месяцы владения (12/12) * долю в праве (1) * коэффициенты 1.1). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 2017 года, регулируются НК РФ.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Доход ФИО1, уменьшенный на сумму налоговых вычетов, за 2021 год составил 391480 руб., за 2022 год - 487452 руб.

Обязательства по страховым взносам ФИО1 составляют:

- за расчётный период 2023 года: на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. (срок уплаты - 09.01.2024).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей КБК 18210601030101000110.

Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом требование № 14636 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 112827,83 руб. со сроком уплаты 28.11.2023.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности налогоплательщика ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 130 254 руб. 90 коп.

- земельный налог в размере 637 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- налог на имущество физических лиц в размере 8834 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- транспортный налог в размере 1871 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023.

После истечения установленных в требовании сроков и их не исполнения в добровольном порядке административным ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени, являющейся предметом спора по настоящему делу.

Заявление было удовлетворено, 04.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 20.06.2024 на основании поступивших возражений должника отменен.

Отмена судебного приказа послужила основание для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением, направив его по почте 09.12.2024, то есть в пределах 6-месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, а также учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также пени за несвоевременную уплату налогов не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и необходимости их удовлетворения.

При этом судом проверены полномочия Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области на обращение в суд с соответствующим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд принимает решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 130 254 руб. 90 коп., в том числе: 637 руб. - земельный налог с физических лиц за 2022 год; 8 834 руб. - налог на имущество с физических лиц за 2022 год; 1 871 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2022 год; 45 842 руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 914 руб. 80 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (со сроком уплаты 01.07.2022); 1 874 руб. 52 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (со сроком уплаты 03.07.2023); 34 445 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (со сроком уплаты 09.01.2023); 8 766 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 16 525 руб. 21 коп. – пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налогов; 10 545 руб. 37 коп. – пени, начисленные в КРСБ за период с 18.08.2021 по 31.12.2022.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 908 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес> (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогам и пени в сумме 130 254 (сто тридцать тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 90 копеек, в том числе: 637 (шестьсот тридцать семь) рублей - земельный налог с физических лиц за 2022 год; 8 834 (восемь тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля - налог на имущество с физических лиц за 2022 год; 1 871 (одна тысяча восемьсот семьдесят один) рубль - транспортный налог с физических лиц за 2022 год; 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 914 (девятьсот четырнадцать) рублей 80 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (со сроком уплаты 01.07.2022); 1 874 (одна тысяча восемьсот семьдесят четыре) рубля 52 копейки - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (со сроком уплаты 03.07.2023); 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (со сроком уплаты 09.01.2023); 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 16 525 (шестнадцать тысяч пятьсот двадцать пять) рублей 21 копейка – пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налогов; 10 545 (десять тысяч пятьсот сорок пять) рублей 37 копеек – пени, начисленные в КРСБ за период с 18.08.2021 по 31.12.2022.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес> (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 908 (четыре тысячи девятьсот восемь) рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Неверкинский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В.Игошина