Дело №2а-607/2023 .

УИД 33RS0005-01-2023-000252-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц и пени за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области (далее – МИФНС России № 9 по Владимирской области), после реорганизации Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (пени) за 2019 года в размере 1 руб. 52 коп. и налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 102 314 руб. 15 коп. и пени на данную задолженность в сумме 620 руб. 04 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 на основании сведений предоставленных Александровским отделом Управления Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области являлась собственником жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> период с 05.09.2013 по 03.03.2021. Кроме того, ФИО2 не оплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 177 155 руб. 00 коп., что подтверждается справкой от налогового агента ПАО «Совкомбанк». В адрес ответчика через личный кабинет были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 № в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный законом срок. В связи с тем, что в установленный законом срок указанная в налоговом уведомлении сумма уплачена не была, в силу положений ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Инспекцией были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет требования об уплате сумм налога, пени от 19.01.2021 № со сроками исполнения 24.02.2021, от 16.12.2021 № со сроком исполнения 01.02.2022. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена не была. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 27.04.2022, который впоследствии был отменен 06.09.2022. Задолженность по налогу на имущество физических лиц (пени) за 2019 год и налогу на доходы физических лиц за 2020 год до настоящего не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании,, поддержала заявленные требования, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Ходатайств не поступило.

Поскольку участие в деле административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.69, 70, 75 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц на территории МО городское поселение Пушкино Пушкинского муниципального района Московской области установлен решением Совета народных депутатов города Пушкино Пушкинского муниципального района Московской области от 20.11.2014 № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Пушкино».

В соответствии с подп.1 п.3.1, 3.9 указанного решения СНД установлена налоговая ставка пор налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости от 0 до 3 000 000 объекта налогообложения в размере 0,1% в отношении жилых домов, частных жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; исходя из кадастровой стоимости свыше 3 000 000 объекта налогообложения в размере 0,15% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%.

Согласно сведениям, предоставленным адресно-справочной службой, ФИО2 зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес> 07.10.2021 по 07.10.2024 (л.д.73).

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 являлась в период с 05.09.2013 по 03.03.2021 собственником жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.83).

За 2019 год ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц, как: 491 руб. 00 коп. (447 руб. 00 коп. - налог, начисленный за 2018 год) *110% (алгоритм применения при расчете налога за имущество физических лиц в соответствии со ст.408 НК РФ).

Через Личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № и просмотрено ответчиком, что подтверждается скриншотами с официального сайта Федеральной налоговой службы (л.д. 11-12,13-14).

Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, ему, в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени в сумме 3 руб. 34 коп. (491 руб. 00 коп. (сумма недоимки по налогу)*48 (дни просрочки с 02.12.2020 по 18.01.2021) *1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) *4,25% (ставка ЦБ РФ с 27.07.2020 по 22.03.2021).

Данный расчет проверен судом и признан верным.

Через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 19.01.2021 № на общую сумму 494 руб. 34 коп. со сроком исполнения до 24.02.2021, которое было просмотрено ответчиком, что подтверждается скриншотами с официального сайта Федеральной налоговой службы (л.д. 15-16, 18).

25.11.2022 ФИО2 была погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 492 руб. 82 коп. (491 руб. 00 коп.- «налог», 1 руб. 82 коп. – «пени»).

С учетом оплаты задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по виду платежа – «пени», составляет 1 руб. 52 коп.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

С учетом положений подп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п.6 ст.228 НК РФ, уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что, в связи с невозможностью удержать налог на доходы физических лиц, ПАО «Совкомбанк» направил в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2020 год в отношении ФИО2, согласно которой общая сумма дохода (код 4800) составила 1 362 730 руб. 46 коп., сумма налога исчисленная – 177 155 руб. 00 коп.(л.д. 22-23).

Оснований сомневаться в достоверности указанных сведений, не имеется.

Через Личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от дата № и просмотрено ответчиком, что подтверждается скриншотами с официального сайта Федеральной налоговой службы (л.д. 19-20,21).

Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, ей, в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени в сумме 620 руб. 04 коп. (177 155 руб. 00 коп. (сумма недоимки по налогу) *14 (дни просрочки с 02.12.2021 по 15.12.2021) *1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) *7,50% (ставка ЦБ РФ с 25.10.2021 по 20.12.2021).

Данный расчет проверен судом и признан верным.

Через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 16.12.2021 № на общую сумму 185 787 руб. 56 коп. со сроком исполнения до 24.02.2021, которое было просмотрено ответчиком, что подтверждается скриншотами с официального сайта Федеральной налоговой службы (л.д. 24-26, 28).

01.09.2022, 30.11.2022 и 07.12.2022 ФИО2 была погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на общую сумму 74 840 руб. 85 коп.

С учетом оплаты задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, составляет 102 314 руб. 15 коп.

В силу положений ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенных обстоятельств, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога была Инспекцией выполнена.

Из материалов поступившего по запросу суда дела №, обозренного в судебном заседании следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 27.04.2022, исполняющим обязанности мирового судьи 311 судебного участка Пушкинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №3 по Московской области задолженности по уплате налогов и пени. Определением мирового судьи от 06.09.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившим от ФИО2 заявлением (л.д.44-68).

Административное исковое заявление по данному делу поступило в Александровский городской суд 01.02.2023 (л.д.3).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы УФНС России по Владимирской области в сроки, установленные ст.48 НК РФ

Сведений об исполнении административным ответчиком требований, указанных налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени в полном объеме в материалы дела не представлено.

Согласно справке УФНС Росси по Владимирской области по состоянию на 28.04.2023 у ФИО2 числиться задолженность на общую сумму 102 935 руб. 71 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 258 руб. 71 коп., от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц (пени) за 2019 год в размере 1 (один) рубль 52 копейки, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 102 314 (сто две тысячи девятьсот триста четырнадцать) рублей 15 копеек и пени за несвоевременную уплату в сумме 620 (шестьсот двадцать) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 3 258 (три тысячи двести пятьдесят восемь) рублей 71 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 10 мая 2023 года.

.

.