Решение по делу № 2А-4067/2022 от 27.04.2023

дело № 2а-645/2023 (2а-4067/2022) (УИД 52RS0012-01-2022-003601-66)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., при секретаре судебного заседания Забелиной М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве адвоката. За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в налоговую инспекцию, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на нем в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства: марки «Toyota Auris», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ); марки «Субару Форестер», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества: жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 101,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик не исполнил. Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-955/2022 был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, но в связи с поступлением от административного ответчика возражений, ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 50661,83 рублей:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб. (налог начислен в соответствии со ст. 430 НК РФ за расчетный период 2021 год – база 8426 рублей за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 35,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в размере 8426 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32448 руб. (налог начислен в соответствии со ст.430 НК РФ за расчетный период 2021 год – база 32448,00 рублей за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 137,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в размере 32448,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8631,00 рублей, который состоит из начислений по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 год за транспортные средства: марки «Toyota Auris», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3906 рублей; марки «Субару Форестер», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4725трублей.

- пени по транспортному налогу в размере 30,21 рублей, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговой период 2020 год в размере 8631рублей.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 952,91 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 год за имущество: жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 101,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (в размере 953,00 рублей, с учетом частичной уплаты сумма к взысканию составляет 952,91 рублей).

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 50661,83 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб. (налог начислен в соответствии со ст. 430 НК РФ за расчетный период 2021 год – база 8426 рублей за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 35,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в размере 8426,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32448 руб. (налог начислен в соответствии со ст.430 НК РФ за расчетный период 2021 год – база 32448 рублей за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 137,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в размере 32448 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8631,00 рублей, который состоит из начислений по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 год за транспортные средства: марки «Toyota Auris», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3906,00 рублей; марки «Субару Форестер», с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4725 рублей, пени по транспортному налогу в размере 30,21 рублей, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за налоговой период 2020 год в размере 8631 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 952,91 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 год за имущество: жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 101,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (в размере 953,00 рублей, с учетом частичной уплаты сумма к взысканию составляет 952,91 рублей).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом. От административного ответчика поступили возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что ДД.ММ.ГГГГ произвел полную оплату задолженности по налогам и сборам в сумме 50611,83 рублей.

Учитывая требования ст.ст.150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве адвоката. За время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в налоговую инспекцию, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на нем в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства: марки «Toyota Auris», с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; марки «Субару Форестер», с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес> налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновение у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик не исполнил.

Административный орган обращался к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-955/2022 был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, но в связи с поступлением от административного ответчика возражений, ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32448,00 руб. (налог начислен в соответствии со ст.430 НК РФ за расчетный период 2021 год – база 32448 рублей за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в размере 137,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года в размере 32448 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8631 рублей, который состоит из начислений по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года;

Согласно поступившим от административного ответчика возражениям на административное исковое заявление, задолженность по налогам и сборам в сумме 50661,83 рублей погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 направил административному истцу заявление о зачете платежа в сумме 50661,83 рублей от ДД.ММ.ГГГГ в зачет задолженности по налогам по административному иску от ДД.ММ.ГГГГ. В суд также представлен чек-ордер об оплате задолженности в размере 50661,83 рублей от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, представил доказательства отсутствия задолженности по налогам и сборам на дату вынесения решения, поскольку задолженность в размере 50661,83 рублей была погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ во время нахождения на рассмотрении Борского городского суда <адрес> административного искового заявления по взысканию указанной задолженности, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности в размере 50661,83 рублей.

Таким образом, принимая во внимание, что у административного ответчика отсутствует указанная в иске задолженность, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, в размере 50661,83 рублей - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья К.А. Сочнева