Решение по делу № 2А-1512/2022 от 11.11.2022 | Ейский городской суд (Краснодарский край)

23RS0015-01-2022-002122-25

К делу № 2а –1512/22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ейск 11 ноября 2022 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

Судьи Сухановой А.В.

при секретаре Пидченко О.С.

с участием представителей административного истца по доверенности – ФИО1, представителя ответчика по доверенности – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС№2 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,-

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с иском в суд и просит взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 71 197 руб., пеня в размере 5 797 руб., 29 коп.;

- по уплате транспортного налога взимаемого с физических лиц, в размере 49 041 руб., пени, в размере 4 019,35 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 725 руб., пеня в размере 71,34 руб., всего просят взыскать 130 850,98 руб.

В обоснование требований указали, что административный ответчик являлся собственником автомобиля Тойота Хайлендер, также является собственником грузовых транспортных средств. В установленный срок, ФИО3 транспортный налог, начисленный за 2020 г. в полном объеме не оплатил. Кроме того, административный ответчик является собственником квартиры, садового домика с пристройкой, и нескольких складских помещений, расположенных на территории г. Ейска, а также нескольких земельных участков, расположенных на территории г. Ейска, однако налог на имущество и земельный налог за 2020 г., в установленные законом сроки не оплатил. В связи с этим, налоговым органом были начислены пени, в адрес должника направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В срок, установленный в требовании задолженность погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению взыскателя. В связи с этим, административный истец вынужден обратиться в суд с заявленными требованиями.

Представитель административного истца, МИФНС №2 по Краснодарскому краю, по доверенности ФИО1, в судебном заседании на требованиях настаивал, просил удовлетворить в полном объеме, представил дополнительные письменные пояснения, в которых указал, что в июне 2021 года, налоговый орган обращался в Арбитражный суд Краснодарского края с иском о признании несостоятельным банкротом ИП ФИО3, в связи с наличием задолженности по уплате: транспортного налога за 2014-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, по земельному налогу за 2014-2018 годы, данные суммы не являлись безнадежными к взысканию и не подлежали списанию. В связи с тем, что транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц подлежат уплате не позднее 1 декабря 2021 года, налог за 2020 г. не был включен в требования, предъявленные в Арбитражный суд Краснодарского края, т.к. по состоянию на дату подачи заявления в Арбитражный суд Краснодарского края налоги, начисленные за 2020 г. ещё не являлись просроченной задолженностью. Кроме того, представитель указал, что в связи частичным погашением ФИО3 задолженности по налоговым платежам, определением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.01.2022 г. в ведении процедуры банкротства в отношении ИП ФИО3 отказано. В связи с вышеизложенным, представитель административного истца просит требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО2, которая просила отказать в удовлетворении требований административного истца, представила возражения, в которых указала, что представленные в материалы дела документы свидетельствуют о переплате административным ответчиком сумм налогов, взносов, сборов и пеней за предыдущие налоговые периоды, в том числе с 2012 по 2013 годы, в размере 564 048,37 руб., что значительно превосходит сумм требований налогового органа. По мнению представителя административного ответчика, в связи с тем, что в 2021 году ФИО3 произведена оплата задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, возникшей до ДД.ММ.ГГГГ, а по налогам физических лиц возникшей до ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность, в соответствии со ст. 11, ст. 12 ФЗ № 436-ФЗ, является безнадежной к взысканию и должна быть списана, поступившие денежные средства являются переплатой по налогам и сборам. Кроме того, представитель административного ответчика считает, что административный истец представил в суд фальсифицированные сведения об отсутствии у административного ответчика задолженности по налогам и сборам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и об отсутствии задолженности по платежам в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования, пени штрафы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Обращения в адрес административного истца о сверке расчетов не дали положительного эффекта. Таким образом, представитель ответчика считает, что в связи с наличием переплат по налогам и сборам, задолженность по налогам и сборам у административного ответчика отсутствует, в связи с этим просят в административном иске отказать.

Изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, на основании нижеследующего.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогов на физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, которые обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленных суду сведений административный ответчик, является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 504 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25);

- земельный участок, кадастровый №, площадью 717 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

- земельный участок, кадастровый №, площадью 500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388, 397 НК РФ физические лица обязаны уплачивать земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, являющегося налоговым периодом.

Из представленных административным истцом в суд документов следует, что административному ответчику, помимо земельных участков, принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира, площадью 210,50 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- садовый домик с пристройкой, площадью 58,5 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, площадью 261,5 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, площадью 1027,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст.46, 47, 69 Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.358 НК РФ, объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины.

Из представленных административным истцом в суд документов следует, что административному ответчику принадлежат (принадлежали) автомобили:

- ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, государственный регистрационный знак: №, 273 л.с., VIN: №, 2012 г.в., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30);

- автомобиль грузовой, модель: №, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, 2012 г.в., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28);

- автомобиль грузовой, модель: №, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, 2006 г.в., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29);

В соответствии со ст. 363 НК РФ физические лица обязаны уплачивать транспортный налог на основании налогового уведомления не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена обязанность лиц, участвующих в деле, доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен эти же Кодексом.

Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны, в частности, сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и реквизиты для перечисления платежей. Отдельные квитанции для уплаты налогов не формируются (п. 3 ст. 52 НК РФ; п. 7 Приказа ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@).

Сроки и способы направления уведомления на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц аналогичны, так как при наличии объектов налогообложения по данным налогам направляется один документ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указал административный истец, в связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц начисленные за 2018, 2019 годы административный ответчик оплатил не в установленные сроки и не в полном размере, что подтверждается налоговыми уведомлениями (л.д. 14-18).

За неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2018, 2019 годы должнику были начислены пени и направлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, о направлении требований свидетельствует реестр заказных отправлений (л.д. 9-10). Срок исполнения требования об уплате пене за 2018, 2019 годы до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма пени составляет 9 887 руб. 98 коп., т.е. менее 10 000 руб.

После начисления налогов за 2020 год, размер сумма налога и пеней превысил 10 000 руб., составила сумму в размере 130 850 руб. 98 коп.

Следовательно, с заявлением в суд налоговый орган мог обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев с даты, когда размер требований превысил 10 000 руб., т.е. с ДД.ММ.ГГГГ)

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок, что подтверждается реестром входящей корреспонденции (л.д. 9).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-188/2022 судебный приказ был отменен (л.д. 6).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае в срок до ДД.ММ.ГГГГ Административный иск предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33), т.е. в установленный срок.

Административным ответчиком наличие в его собственности вышеуказанного недвижимого имущества не оспаривается. Документы, свидетельствующие об отчуждении имущества, суду не представлены.

Как указал представитель административного ответчика, ранее МИФНС № 2 по Краснодарскому краю обращалась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о признании ИП ФИО3 несостоятельным (банкротом), в котором были заявлены суммы налогов, исчисленных: по транспортному налогу за 2014-2018 годы, по земельному налогу за 2014-2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы. Определением Арбитражного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу А32-26779/2021 г. производство по делу прекращено в связи с тем, что ФИО3 оплатил часть задолженности, в размере 290 134,07 руб., в связи с чем задолженность по налогам и сборам стала менее 500 000 руб., что является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве. В вязи с чем представитель административного ответчика полагает, что фактически ФИО3 погасил задолженность по налогам и пеням в размере 130 850,98 руб.

С данным доводом представителя административного ответчика суд не может согласиться, т.к. в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, исчисленных за 2020 год направляются налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата налогов, исчисленных ФИО3 за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ не является задолженностью у налогоплательщика.

На основании изложенного, суммы налогов, взыскиваемых в рамках рассматриваемого дела не уплачены ФИО4, так как не считались задолженностью до ДД.ММ.ГГГГ. А заявление о признание банкротом, как указывалось выше направлено в Арбитражный суд Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ.

Более того, согласно ст. 5 Федерального закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам (под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом) не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Соответственно, налоговый орган не мог включить в перечень требований предъявленных в Арбитражный суд Краснодарского края требования по уплате налога 2020 г., уплате пени за 2018-2019 годы, т.к. срок исполнения налоговых требований по задолженности по пени и по налогам наступил после обращения в Арбитражный суд Краснодарского края.

Суд относится критически к доводам представителя административного ответчика о том, что представленные в материалы дела документы свидетельствуют о переплате административным ответчиком сумм налогов, взносов, сборов и пеней за предыдущие налоговые периоды, в том числе, за период с 2012 по 2013 годы, задолженность за которые подлежала списанию, как безнадежная задолженность, при этом сумма переплат значительно превосходит сумму требований налогового органа, в связи с чем, задолженность по налогам и сборам у административного ответчика за 2020 г. отсутствует, на основании нижеследующего.

Согласно статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Частью 1 статьи 12 Закона N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Исходя из правового анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Кроме того, ч. 1 ст. 11 Закона N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, статья 12 Закона N 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 года, подлежит применению в том случае, если речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 1 января 2015 года, и на 01 января 2017 г., не погашенной в течение трех лет.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250 - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Как указал представитель административного истца, в рамках Федерального закона от 03.07.2016 №250 - ФЗ Управлением пенсионного фонда в налоговый орган были переданы сальдо по страховым взносам образовавшиеся до 01.01.2017г.

Согласно карточке расчетов с бюджетом у ФИО3 задолженность по страховым взносам на указанную дату отсутствовала, что подтверждается скриншотами КРСБ.

В виду отсутствия задолженности у административного ответчика по страховым взносам на 01.01.2017г., положения п. 1 ст. 11 Федерального закона № N 436-ФЗ от 28.12.2017 г. на него не распространяются.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО3 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Согласно сведений имеющихся в инспекции задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, что подтверждается выписками из КРСБ, ЭОД и АИС.

Что касается налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, то с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено, что налоговые агенты должны сдавать ежеквартальную отчетность, которую ввел Федеральный закон от 02.05.2015 г. N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (ст. 80, п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Расчеты за квартал, полугодие и девять месяцев налоговый агент должен представлять по новой форме 6-НДФЛ, разработанной ФНС России, в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а годовой - не позднее 1 апреля следующего года.

До ДД.ММ.ГГГГ налоговый агент удерживал и перечислял соответствующую сумму налога на доходы физических лиц, соответственно в КРСБ задолженность не возникала, постоянно была переплата. Следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, отсутствовала, что подтверждается выписками из ЭОД и АИС.

В виду отсутствия задолженности у административного ответчика по налогу, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) и налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ на 01.01.2015г., основания для списания указанной недоимки в соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ отсутствуют.

Вышеуказанными денежными средствами в размере 564048.37 руб. была погашена задолженность, образовавшаяся после 01.01.2017г., согласно, карточек расчетов с бюджетом по следующим видам платежей, а именно:

- 82831.32 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года). Сальдо на 01.01.2017г. составляло «0» руб. На дату подачи административного искового заявления задолженность составляет: по налогу 154505.77 руб., по пене 44773.36 руб., что подтверждается выпиской из КРСБ, что подтверждается выпиской из АИС.

- 33.54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года Сальдо на 01.01.2017г. составляло «0» руб. На дату подачи административного искового заявления задолженность составляет: по налогу 31712.50 руб., по пене 5264.15 руб., что подтверждается выпиской из КРСБ, что подтверждается выпиской из АИС.

1263.47 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) Сальдо на 01.01.2017г. составляло «0» руб. На дату подачи административного искового заявления задолженность составляет: по налогу 227084,95 руб., по пене 76252.65 руб., что подтверждается выпиской из КРСБ что подтверждается выпиской из АИС.

94906.03 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации". Сальдо на 01.01.2016г. составляло «0» руб. На дату подачи административного искового заявления задолженность составляет: по налогу

руб., по пене 33588.76 руб., по штрафу 52649.19 руб., что подтверждается выпиской из КРСБ, что подтверждается выпиской из АИС.

385014.01 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)". Сальдо на 01.01.2016г. составляло «0» руб. На дату подачи административного искового заявления задолженность составляет: по пене 192829.08 руб., по штрафу 75803.92 руб., что подтверждается выпиской из КРСБ что подтверждается выпиской из АИС.

В обоснование позиции о наличии переплат по налогам и сборам представителем административного ответчика представлена в суд справка о движении денежных средств по депозитному счету по сводному исполнительному производству №-СД, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что задолженность по налогам и сборам, пеням на сумму 564 048,37 руб., погашена в период с 2020 г. по 2021 г. Однако согласно ответа МИФНС № 2 по КК от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО3, общая сумма задолженность административного ответчика по налогам, сборам, пеням и штрафам состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 256 062 руб., что значительно превосходит вероятную сумму переплат, на которую ссылается сторона ответчика.

При этом, административным ответчиком к налоговому органу встречное требование о признании задолженности по налогам и взносам, пеням за 2012 – 2013 г. в судебном порядке не заявлялось, доказательств обращения в налоговый орган с аналогичными требованиями в досудебном порядке не представлено, требований о проведений судебной налоговой экспертизы в отношении представленных налоговым органом доказательств на предмет правильности учета внесенных административным ответчиком денежных в судебном заседании не заявлялось, доказательства об отсутствии у административного ответчика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по налогам и сборам не оспорено, судебная экспертиза не заявлена, достаточных и допустимых доказательств подложности данной информации в суд не представлено, расчет задолженности по налогу административным ответчиком не оспорен, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом доказан факт наличия недоимок по налогам и сборам, тогда как административным ответчиком не доказан факт наличия переплат, в связи с чем требования налогового органа подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 3 817 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 75, 357, 358, 362,363 НК РФ, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС№2 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, задолженность

- по уплате транспортного налога взимаемого с физических лиц, в размере 49 041 руб., пени, в размере 4 019,35 рублей;

Всего взыскать 130 850,98 руб., путем перечисления на расчетный счет: № <***>, БИК 010349101 Южное ГУ Банка России//УФК по Краснодарскому краю, ИНН: <***> УФК по Краснодарскому краю (межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю).

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход государства в сумме 3 817 (три тысячи восемьсот семнадцать) рублей.

Копии решения направить отсутствующим сторонам не позднее следующего рабочего дня после принятия решения.

Срок подачи апелляционной жалобы один месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме в Краснодарский краевой суд, путем подачи жалобы через Ейский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2022 года.

Судья Ейского городского суда А.В. Суханова