Дело № 2а-834/2023
22RS0011-02-2022-005464-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 апреля 2023 года город Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при помощнике судьи Ген О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что ПАО Банк «ФК Открытие» была представлена справка 2-НДФЛ за 2019 в отношении ФИО1.
Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ, было направлено налоговое уведомление на уплату НДФЛ от ***. Исчисленная сумма НДФЛ составила 19511 руб. (налоговая база * налоговая ставка).
Налоговый
период
(год)
ИНН
налогового
агента
КПП
налогового агента
Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом (руб..коп.)
Налоговая
ставка
(%)
Сумма налога,! подлежашая уплате
(руб.)
<данные изъяты>
2020
...
13
19 511,00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб. 19 511,00
Поскольку НДФЛ не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование от 16.12.2021 об уплате налога, направленное через «Личный кабинет», однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Сумма пеней = Сумма недоимки х - Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.
Расчет пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 на сумму 68.29 руб.
Дата записи
Срок
уплаты
Дата
начала
исчисления
пени
Дата окончания исчисления
пени
Кол-во
дней
просро
яко
зил а ты валога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка и переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено
пени
Уменьшено
пени
Сальдо по пене
Сумма пени, вошедшей в требование
02.12.2021
01.12.2021
начислено налога по расчету [2020ГД01,26.05.2021]
-19511,00
68,29
-68,29
02.12.2021
15.12.2021
14
*Расчет пени
19511,00
7.50
68.29
-68,29
Для включении в требование от ***:
68,29
ИТОГО пени в требование от ***:
68.29
Сумма налога на доходы физических лиц составляет 19511 руб. за 2019 год, пеня 68.29 руб.
Согласно данным налогового органа ФИО1 является действующим адвокатом и согласно ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) является плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п. 1 ) ст. 430 НК РФ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. Статьей 426 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.
Налогоплательщик не оплатил недоимку по страховым взносам за период 2020. Сумма дохода налогоплательщика за 2020 год превысила 300.000 руб. Сумма налога к уплате составила 2 744.80 руб. по сроку уплаты 01.07.2021. В связи с неуплатой выставлено требование от 27.10.2021, направленное через «Личный кабинет».
Также налогоплательщику начислена пеня за период с 02.07.2021 по 26.10.2021 па сумму 68.53 руб.
Дата записи
Срок-
уплаты
Дата
начала
исчисления
пеан
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во дней просро
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции по налогу (недоп мкд"п ереплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено
пени
Уменьшено
пени
Сальдо по пене
Сумма пени, вошедшей в требование
02.07.2021
01.07.2021
начислено налога по расчету
[VO S\"REG-]TO0O0OCH)CK"OW0<iO0O00710OJ2S0,j
-2744,80
68.53
-68,53
02.07.2021
25.07.2021
24
*Расчет пени
2744.80
5.50
12.08
-12,08
26.07.2021
*Изменение ставки ЦБ
2744.80
6.50
-12.08
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
2744.80
6.50
29.14
-41.22
13.09.2021
*Изменение ставки ЦБ
2744.80
6.75
-41.22
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
2744.80
6,75
25.04
-67.16
25.10.2021
*Изменение ставки ЦБ
2744.80
7.50
-67.16
25.10.2021
26.10.2021
2
*Расчет пени
2744.80
7.50
1.37
-68,53
Для включения в требование от 27.10.2021
68,53
ИТОГО пеня в требование от
27.10.2021
68,53
Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год составляет 2 744.80 руб. по сроку уплаты 01.07.2021, пеня 68.53 руб.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, НДФЛ. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска 10.06.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, НДФЛ и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19511 руб., пеня в размере 68.29 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2744.8 руб. за 2020 год, пеня в размере 68.53 руб., всего 22392.62 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен.
С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).
Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса адвоката.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).
Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.
Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и соответственно является плательщиком страховых взносов.
Имея статус адвоката ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы за период с 01.01.2020 по 31.12.2020.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год №10 от 08.02.2021 (налоговый агент Адвокатская контора г. Рубцовска) сумма дохода ФИО1 за 2020 год составила ... руб.
Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы в полном объеме за 2020 год не уплатил, то в отношении него было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование по состоянию на 27.10.2021 (со сроком оплаты до 03.12.2021), что подтверждается скриншотом.
В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика 24.03.2015 и является активным пользователем в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика с 2018 года, что подтверждается скриншотами Государственной информационной системы ФНС России АИС Налог-3.
Расчет страховых взносов произведен налоговым органом исходя из положений ст. 430 НК РФ.
Налог на страховые взносы на ОПС был исчислен налоговым органом за 2020 год в сумме 2744,80 руб., расчет судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
За неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год ФИО1 начислены пени за период с 02.07.2021 по 26.10.2021 в сумме 68.53 руб.
Расчет пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 02.05.2015) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу пункта 1 статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 19511,00 руб. на основании представленной ПАО Банк «ФК Открытие» справки за 2020 год.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год №1826 от 25.02.2021 сумма дохода, полученная ФИО1 в 2020 году составила ***, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 19511 руб.
Согласно ответам ПАО Банк «ФК Открытие» на запрос суда ФИО1 в соответствии с кредитным договором от 26.06.2018 получил кредит в размере 223713,65 руб. на потребительские цели. Кредитный договор закрыт 25.03.2020. В соответствии с процедурой прощения долга произведено списание просроченной задолженности по основному долгу и просроченных процентов за пользование кредитом в размере ***. в рамках акции «Кредитная амнистия».
В соответствии с направленным 27.09.2021 налоговым органом в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением об уплате налога от 01.09.2021 на ФИО1 возложена обязанность в срок до 01.12.2021 уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19511 рублей.
В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 требования налогового органа не исполнил, ему в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за дни просрочки платежа в сумме 68,29 руб.
В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование по состоянию на 16.12.2021 (со сроком оплаты 24.01.2022), что подтверждается скриншотом. Которое исполнено налогоплательщиком не было.
В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Согласно разъяснениям пункта 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств», прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, по мысли федерального законодателя экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход, безусловно, возникают при прощении долга.
В случае обращения банка в суд о взыскании с административного ответчика сумм задолженности, их размер мог быть уменьшен в связи с неверным расчетом, несоразмерностью штрафных санкций последствиям нарушенного обязательства и отсутствием каких - либо виновных действий со стороны административного ответчика, приведших к увеличению его долговых обязательств перед кредитной организацией.
Однако, налоговым органом и самим банком при рассмотрении дела не представлено доказательств, бесспорно свидетельствующих о наличии у ФИО1 неисполненных обязательств перед ПАО Банк «ФК Открытие», сведения о заключенном кредитном договоре, справка и сопроводительное письмо не являются таковыми доказательствами, поскольку не содержат таких сведений, в отсутствие судебного акта подтверждающего указанное обстоятельство и документов, свидетельствующих о признании административным ответчиком долга, исчисление НДФЛ только на основании сведений из кредитной организации не может быть признано обоснованным.
Само по себе одностороннее списание банком имевших место кредитных обязательств налогоплательщика не указывают на получение налогоплательщиком экономической выгоды и дохода. В данном случае такое списание не представляет собой прощение долга в понимании статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации, решение, вступившее в законную силу, о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору отсутствует, доказательства согласия ФИО1 с размером имевшейся задолженности, на списание банком задолженности в данном размере не представлены, уведомление направленное ФИО1 получено им не было.
Суд приходит к выводу о том, что не оспаривание административным ответчиком действий кредитной организации по составлению и направлению в его адрес уведомления о списании задолженности, не свидетельствует о признании административным ответчиком указанной в справке 2 НДФЛ суммы за нарушение договорных обязательств.
Поскольку материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 признавал начисленную кредитной организацией сумму задолженности и решение суда о взыскании с него указанной задолженности, отсутствует, то отсутствуют основания полагать, что ФИО1 согласился с суммой прощенной кредитной задолженности.
Таким образом, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ и начисленной на него пени.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.10.2021, срок его исполнения установлен до 03.12.2021, при этом, сумма не превышала 10000 рублей, данная сумма превысила в требовании № 142053 от 16.12.2021, срок уплаты до 24.01.2022. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 24.07.2022.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края 03.06.2022.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 10.06.2022, отменен определением мирового судьи 30.06.2022.
Следовательно, требование о взыскании страховых взносов, пени в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 30.12.2022. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю было подано 27.12.2022, что подтверждается отметкой на почтовом конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания страховых взносов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС, пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1,
- страховые взносы на ОПС в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2020 год в размере 2744,80 руб., пени в размере 68,53 руб., всего взыскать 2813,33 руб. в пользу федерального бюджета и ,
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова