Решение по делу № 2А-854/2023 от 15.06.2023

Дело № 2а-854/2023

18RS0021-01-2023-000573-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Можга Удмуртской Республики 15 июня 2023 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Мартыновой И.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы с физических в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). В 2020 году ФИО1 продал недвижимое имущество, которое находилось в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (то есть менее пяти лет).

На основании статьи 207 НК РФ, ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи следующего имущества, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 должна была быть предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по форме 3-НДФЛ за 2020 год. 19 июля 2021 года автоматизированной системой АИС Налог – 3 был сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. Установлено, что согласно договора купли-продажи от 19 августа 2020 года, вышеуказанное недвижимое имущество реализовано налогоплательщиком ФИО1 за 850 тысяч рублей без выделения стоимости на каждый объект недвижимого имущества. Однако общая кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента определена в размере 11722752,13 рублей, в том числе: <данные изъяты>.

Согласно договору купли-продажи от 09 января 2020 года установлено, что часть имущества приобретена налогоплательщиком ФИО1 за 731000 рублей, в том числе на недвижимое имущество с кадастровыми номерами <данные изъяты>, земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>. В соответствии с договором купли-продажи от дд.мм.гггг, налогоплательщиком приобретено несколько объектов другого имущества, в том числе: здание склада минеральных удобрений с земельным участком по адресу: <данные изъяты>. Все имущество по договору купли-продажи административным ответчиком приобретено за 421000 рублей без выделения стоимости на каждый объект. Следовательно, на объекты по которым имеются документально подтвержденные расходы (договор купли-продажи от 09 января 2020 года), налогоплательщик имеет право на имущественные вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, а по тем объектам по которым не выделана цена сделки (договор купли-продажи от 27 апреля 2018 года) налогоплательщик имеет право на вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1197785,83 рублей. Поскольку, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный вычет получается больше чем по подпункту 2 статьи 220 НК РФ, следовательно, налогоплательщик имеет право на вычет в размере 1250000 рублей, в том числе 1000000 рублей на земельные участки и 250000 рублей на иное недвижимое имущество. Доход налогоплательщика за период 2020 года составил 11722752,13 рублей, сумма вычетов 1250000 рублей, облагаемая сумма дохода 10472752,13 рублей. Расчет суммы НДФЛ за 2020 год: 11722752,13-1250000*13%=1361458 рублей, срок уплаты НДФЛ за 2020 год – 15 июля 2021 года. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1361458 рублей налогоплательщиком не уплачен. На основании статьи 75 НК РФ на сумму за период с 16 июля 2021 года по 09 декабря 2021 года начислены пени в размере 45472,71 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено наличие в действиях ФИО1 состава налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Кроме того, с налогоплательщика согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета подлежит взысканию штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании данной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. Таким образом, суммарная сумма штрафов составляет с учетом положений статей 112, пункта 3 статьи 114 НК РФ в размере 204218,50 рублей (408437/2).

Межрайонный ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, по результатам камеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от 09 декабря 2021 года №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статей 119,122 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 1747295,11 рублей, в том числе: налог НДФЛ 1361458 рублей, штраф 340364,5 рублей, пени 45472,71 рублей. В связи с неуплатой доначислений по решению от 22 марта 2022 года №*** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом на основании статьи 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 15 февраля 2022 года №*** в срок до 22 июня 2022 года на общую сумму 233793,66 рублей, в том числе: недоимка по НДФЛ за 2020 год – 1361458 рублей; пени по НДФЛ – 45472,71 рублей; штраф по статьям 122, 119 НК РФ – 204218,50 рублей. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. 22 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Можгинского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 1747295,21 рублей, который в связи с поступлением возражений ответчика был отменен определением от 29 сентября 2022 года.

С учетом изложенного, на основании положений статей 48 НК РФ, статей 286,287,288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 233793,66 рублей в том числе: недоимка по НДФЛ за 2020 год – 1361458 рублей; пени по НДФЛ – 45472,71 рублей; штраф по статьям 122, 119 НК РФ – 204218,50 рублей.

В ходе подготовки рассмотрения дела административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по УР уточнил основания административного иска, просил взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 1747295,21 рублей, в том числе: недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 1361458 рублей; пени по НДФЛ в размере 45472,71 рублей, штраф по статьям 122, 119 НК РФ в размере 340364,50 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 - не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.

В ходатайстве от 15 мая 2023 года представитель административного истца ФИО2 просила о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

Установлено, что в 2020 году административным ответчиком ФИО1 были проданы следующие объекты недвижимого имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Неподача декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный налоговым законодательством срок и неуплата НДФЛ послужило поводом для обращения административного истца с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исходя из статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Положениями пункта 4 статьи 217.1 НК РФ определено, что в случаях не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как установлено, в ходе рассмотрения дела, административный ответчик ФИО1 владел вышеуказанным недвижимым имуществом менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного в соответствии статьей 217.1 НК РФ, обстоятельств, указанный в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ не установлено.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (статья 216 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Исходя из изложенных норм, административный ответчик ФИО1 должен был представить налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган в срок до 30 апреля 2021 года.

Согласно положениям пункта 3 статьи 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ (то есть 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

По результатам камеральной проверки, проведенной административным истцом Межрайонной ИФНС России № 7 по УР в 2021 году в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, установлено, что согласно договора купли-продажи от 19 августа 2020 года вышеуказанного недвижимое имущество было реализовано налогоплательщиком ФИО1 за 850000 рублей, без выделения стоимости каждого объекта недвижимости.

Исходя из изложенного, с учетом положений статьи 214.10 НК РФ кадастровая стоимость реализованного налогоплательщиком ФИО1 недвижимого имущества в 2020 году, с учетом коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ будет составлять в размере 11722752,13 рублей, в том числе:

- 933728,12 рублей (1333897,32х0,7) – <данные изъяты>;

- 733903,81 рублей (1048434,02х0,7) - <данные изъяты>;

- 488497,77 рублей (697853,96х0,7) - <данные изъяты>;

- 2804206,59 рублей (4006009,42х0,7) - здание <данные изъяты>;

- 216785,83 (309694,04х0,7) - <данные изъяты>;

- 3212300 рублей (4589000х0,7) - <данные изъяты>;

- 3333330 рублей (4761900х0,7) - <данные изъяты>.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Имущественный вычет предоставляется:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Из материалов гражданского дела усматривается, что в соответствии с договором купли-продажи от 09 января 2020 года, ФИО1 часть имущества приобретена за 731000 рублей, в том числе на недвижимое имущество с кадастровыми номерами <данные изъяты>, земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>.

Согласно договору купли-продажи от 27 апреля 2018 года, налогоплательщиком приобретено недвижимое имущество за 421000 рублей, без определения стоимости за каждый объект недвижимого имущества, в том числе: здание склада минеральных удобрений с земельным участком по адресу: <данные изъяты>. Все имущество по договору купли-продажи административным ответчиком приобретено за 421000 рублей без выделения стоимости на каждый объект.

В связи с указанными обстоятельствами и наличием права налогоплательщика ФИО1 на налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ на объекты, по которым имеются документально подтвержденные расходы и права на налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ на объекты, по которым не выделена цена сделки в размере 1250000 рублей, в том числе 1000000 рублей на земельные участки и 250000 рублей на иное имущество, задолженность административного ответчика по оплате НДФЛ будет составлять 1361458 рублей.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в исковом заявлении. Суд соглашается с представленным расчетом, как соответствующим положениям налогового законодательства о НДФЛ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За период с 16 июля 2021 года по 09 декабря 2021 года административным истцом начислены пени на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 45472,71 рублей, в том числе: за период с 16 июля 2021 года по 25 июля 2021 года (10 дней) – 2496,01 рублей; за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года (49 дней) – 14454,15 рублей; за период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года (42 дня) – 12865,78 рублей; за период с 25 октября 2021 года по 09 декабря 2021 года (46 дней) – 15656,77 рублей.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Разрешая требования о взыскании штрафа в размере 340364,50 рублей суд приходит к следующим выводам.

В ходе рассмотрения дела и по результатам камеральной проверки, проведенной налоговым органом, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 188 НК РФ, установлен факт непредставления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ формы 3-НДФЛ за 2020 год в срок, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ и пунктом 1 статьи 229 НК РФ.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 нарушил подпункт 4 пункта 1 статьи 23, пункт 1 статьи 229 НК РФ, то есть совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 199 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме того, согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок – не позднее 15 июля 2021 года сумма НДФЛ на доходы физических лиц в размере 1361458 рублей не уплачена.

Следовательно, административным ответчиком было совершено административное правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением заместителя начальника Межрайонная ИФНС России № 7 по УР № 844 от 09 декабря 2021 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушением по пункту 1 статьи 122, пункту 1 статьи 119 НК РФ с назначением штрафа, уменьшенного в связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств в два раза в размере 340364,50 рублей, в том числе: по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 204218,50 рублей (408437/2) и по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 136146 рублей (272292/2).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в вышеуказанном размере по состоянию на 15 февраля 2022 года, со сроком оплаты до 28 марта 2022 года.

В установленный в требовании срок административным ответчиком ФИО1 задолженность была не уплачена.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3статьи 48 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила сумму в 10000 рублей к моменту направления требования №***, соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании НДФЛ исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 29 марта 2022 года.

29 сентября 2022 года определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Можгинского района Удмуртской Республики – мировым судьей судебного участка № 3 города Можги Удмуртской Республики отменен судебный приказ №*** от 03 июня 2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республики о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 1747295,21 рублей, в том числе: НДФЛ – 1361458 рублей; пеня – 45472,71 рублей; штраф – 136146 рублей.

Указанный судебный приказ был вынесен в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по Удмуртской Республике обратилась в суд согласно почтовому штемпелю 22 марта 2023 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Учитывая вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 1747295, 21 рублей, в том числе:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - 1361458 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц – 45472,71 рублей;

- штраф по статьям 122, 119 НК РФ – 340364,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 16936,48 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 29 июня 2023 года.

Председательствующий судья Мартынова И.В.