УИД 37RS0005-01-2023-000493-64
Дело № 2а-846/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 2023 года город Иваново
Судья Ивановского районного суда Ивановской области Чеботарева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области кФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать сФИО1; транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 24607424) за 2019 год в размере 31370 рублей, пени на недоимку за 2017 года за период с 11.07.2019 по 14.10.2019 в размере 115 рублей 38 копеек, пени на недоимку за 2018 год за период с 14.12.2019 по 28.06.2020 в размере 1371 рубля 37 копеек, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 71 рубля 11 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24620434) за 2018 год в размере 658 рублей, пени на недоимку за 2016 год за период с 05.07.2019 по 26.06.2020 в размере 62 рублей 78 копеек,пени на недоимку за 2017 год за период с 05.07.2019 по 26.06.2020 в размере 62 рублей 78 копеек, пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 в размере 26 рублей 91 копейки.
Требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: «Лада 210540», государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № «Ауди А7», государственный регистрационный знак № Также ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога на имуществофизических лиц, поскольку ей принадлежит земельный участок с кадастровым номером №2, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1 выставлялось налоговое уведомления№ 65091436 от 21.09.2017 о необходимости уплатить земельный налог за 2016 год в размере 823 рублей; № 59563454 от 05.09.2018 о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 10008 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 823 рублей; № 45768997 от 20.08.2019 о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 37350 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 658 рублей; № 32202703 от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 31370 рублей. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени № 2202 от 30.01.2020, № 20785 от 27.06.2020, № 28608 от 29.06.2020, № 43397 от 18.12.2020, которые до настоящего времени не исполнены. МИФНС №6 России по Ивановской области направляло заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с возражениями должника судебный приказ № 2а-763/2021 от 25.09.2020 был отменен. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явилась.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
В силу с. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).
Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).
Пункт 3 ст. 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства: «Лада 210540», государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, «Ауди А7», государственный регистрационный знак № (л.д. 9, 10)
На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 10008 рублей, за 2018 год в размере 37350 рублей, за 2019 год в размере 31370 рублей. Сумма пени по транспортному налогу составляет:на недоимку за 2017 года за период с 11.07.2019 по 14.10.2019 – 115 рублей 38 копеек, на недоимку за 2018 год за период с 14.12.2019 по 28.06.2020 – 1371 рубль 37 копеек, на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 – 71 рубль 11 копеек (л.д. 27-31).
Также административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 37:13:033717:2, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> (л.д. 9).
ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 826 рублей, за 2017 год в размере 826 рублей, за 2018 год в размере 658 рублей. Сумма пени по земельному налогу составляет:на недоимку за 2016 год за период с 05.07.2019 по 26.06.2020 – 62 рубля 78 копеек,на недоимку за 2017 год за период с 05.07.2019 по 26.06.2020 – 62 рубля 78 копеек, на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 – 26 рублей 91 копейка (л.д. 27-31).
Налоговый орган посредством почтовых отправлений направлял в адрес ФИО1 налоговые уведомления об уплате вышеперечисленных налогов и начисленных пени № 65091436 от 21.09.2017, № 59563454 от 05.09.2018, № 45768997 от 20.08.2019, № 32202703 от 03.08.2020 (л.д. 11-20).
В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган посредством почтового отправления направил налогоплательщику требования № 2202 от 30.01.2020, № 20785 от 27.06.2020, № 28608 от 29.06.2020, № 43397 от 18.12.2020 (л.д. 21-26).
Факт направления требований подтверждается сведениями об отправке почтовых отправлений (л.д. 22, 24, 26).
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района в Ивановской области от 05.10.2022отменен вынесенный 25.09.2020 судебный приказ по делу № 2а-763/2021 на взыскание сФИО1 налоговой недоимки (л.д. 32).
Согласно сведениям, представленным ОСП по г. Иваново и Ивановскому району УФССП России по Ивановской области на исполнении в отделении находилось исполнительное производство № 36865/21/37008-ИП от 08.07.2021, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-763/2021, которое было прекращено 12.10.2022 на основании определения суда об отмене судебного приказа. В рамках исполнительного производства погашения задолженности не производилось.
После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 05.04.2023, что и было им сделано, поскольку иск подан в электронной форме 14.03.2023, что следует из квитанции об отправке.
Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд УФНС России по Ивановской области соблюден.
В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1212 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> кФИО2 ФИО3 взыскании налогов и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность на общую сумму 33738 рублей 33 копейки, из которых: транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 24607424) за 2019 год в размере 31370 рублей, пени на недоимку за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 рублей 38 копеек, пени на недоимку за 2018 год за период с 14.12.2019 по 28.06.2020 в размере 1371 рубля 37 копеек, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 71 рубля 11 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24620434) за 2018 год в размере 658 рублей, пени на недоимку за 2016 год за период с 05.07.2019 по 26.06.2020 в размере 62 рублей 78 копеек,пени на недоимку за 2017 год за период с 05.07.2019 по 26.06.2020 в размере 62 рублей 78 копеек, пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 в размере 26 рублей 91 копейки.
Взыскать сФИО2, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1212 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья подпись Е.В. Чеботарева
Копия верна
Судья Е.В. Чеботарева