Дело № 2а-2812/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 06 ноября 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Солдатенковой Д.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 17 187 руб. 21 коп., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 486 руб. 96 коп., земельный налог за 2023 г. в размере 101 руб. 91 коп., транспортный налог за 2023 г. в размере 7 957 руб. 02 коп., штраф по НДФЛ (п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2022 г. в размере 1000 руб., пени за период с 10.01.2024 по 14.04.2025 в сумме 7 641 руб. 32 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области 14.05.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-1116/2025, который отменен определением от 29.05.2025.

Указано, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговом уведомлении № 160150262 от 19.07.2024, в котором также приведен расчет налогов со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 538 руб. 00 коп. В связи с частичной оплатой налоговых обязательств сумма к взысканию составила 486 руб. 96 коп.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год в размере 2 420 руб. 00 коп. В связи с частичной оплатой налоговых обязательств сумма к взысканию составила 101 руб. 91 коп.

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-30 от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 5 588 руб. 00 коп. В связи с частичной оплатой налоговых обязательств сумма к взысканию составила 7 957 руб. 02 коп.

Кроме того, в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению налоговых деклараций по НДФЛ, в связи с чем ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, ей начислен штраф в размере 1 000 руб. 00 коп. за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 10.01.2024 по 14.04.2025 в размере 7 641 руб. 32 коп.:

- в период с 10.01.2024 по 15.01.2024 в размере 164 руб. 90 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 51 531 руб. 85 коп. (налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 118 руб., за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 2 420 руб., за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 963,85 руб., за 2022 год в размере 13 815 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 16.01.2024 по 17.01.2024 в размере 50 руб. 39 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 241 руб. 20 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 211,20 руб., за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 13 815 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 18.01.2024 по 21.03.2024 в размере 1 612 руб. 50 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 241 руб. 20 коп.;

- в период с 22.03.2024 по 26.03.2024 в размере 117 руб. 13 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 923 руб. 55 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 10 708,55 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 27.03.2024 по 27.03.2024 в размере 21 руб. 66 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 612 руб. 98 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 7 397,98 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 28.03.2024 по 05.04.2024 в размере 191 руб. 50 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 895 руб. 47 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 6 680,47 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 06.04.2024 по 08.04.2024 в размере 62 руб. 44 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 027 руб. 50 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5 812,50 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 09.04.2024 по 06.05.2024 в размере 580 руб. 03 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 841 руб. 50 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5 626,50 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 07.05.2024 по 10.05.2024 в размере 82 руб. 07 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 841 руб. 50 коп.;

- в период с 11.05.2024 по 24.05.2024 в размере 272 руб. 32 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 471 руб. 50 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 256,50 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 25.05.2024 по 30.05.2024 в размере 106 руб. 15 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 171 руб. 18 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 186,18 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 420 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 31.05.2024 по 10.06.2024 в размере 194 руб. 60 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 170 руб. 50 коп. (налог на имущество физических лиц за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 185,50 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 420 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 11.06.2024 по 17.06.2024 в размере 111 руб. 54 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 877 руб. 90 коп. (земельный налог за 2022 год в размере 1 277,90 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 18.06.2024 по 15.07.2024 в размере 445 руб. 10 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 805 руб. 50 коп. (земельный налог за 2022 год в размере 1 205,50 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 28 600 руб.);

- в период с 16.07.2024 по 18.07.2024 в размере 42 руб. 43 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 515 руб. 85 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 26 515,85 руб.);

- в период с 19.07.2024 по 22.07.2024 в размере 56 руб. 56 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 514 руб. 50 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 26 514,50 руб.);

- в период с 23.07.2024 по 28.07.2024 в размере 74 руб. 33 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 228 руб. 36 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 23 228,36 руб.);

- в период с 29.07.2024 по 05.08.2024 в размере 111 руб. 50 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 228 руб. 36 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 23 228,36 руб.);

- в период с 06.08.2024 по 06.08.2024 в размере 13 руб. 64 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 728 руб. 36 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 22 728,36 руб.);

- в период с 07.08.2024 по 13.08.2024 в размере 93 руб. 36 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 228 руб. 36 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 22 228,36 руб.);

- в период с 14.08.2024 по 15.08.2024 в размере 25 руб. 47 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 228 руб. 36 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 21 228,36 руб.);

- в период с 16.08.2024 по 21.08.2024 в размере 58 руб. 42 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 228 руб. 36 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 16 228,36 руб.);

- в период с 22.08.2024 по 15.09.2024 в размере 183 руб. 43 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 228 руб. 36 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 12 228,36 руб.);

- в период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 325 руб. 27 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 228 руб. 36 коп.;

- в период с 28.10.2024 по 31.10.2024 в размере 34 руб. 24 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 228 руб. 36 коп.;

- в период с 01.11.2024 по 01.11.2024 в размере 06 руб. 26 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 942 руб. 22 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 8 942,22 руб.);

- в период с 02.11.2024 по 05.11.2024 в размере 09 руб. 62 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 437 руб. 22 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 3 437,22 руб.);

- в период с 06.11.2024 по 08.11.2024 в размере 06 руб. 59 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 136 руб. 56 коп. (НДФЛ за 2022 год в размере 3 136,36 руб.);

- в период с 03.12.2024 по 16.12.2024 в размере 300 руб. 38 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 651 руб. 00 коп. (налог на имущество физических лиц за 2023 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 353 руб., за 2023 год с ОКТМО 28520000 в размере 3 185 руб., земельный налог за 2023 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 23 693 руб.);

- в период с 17.12.2024 по 18.03.2025 в размере 1 806 руб. 48 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 051 руб. 00 коп. (налог на имущество физических лиц за 2023 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 353 руб., за 2023 год с ОКТМО 28520000 в размере 3 185 руб., земельный налог за 2023 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 21 093 руб.);

- в период с 19.03.2025 по 08.04.2025 в размере 374 руб. 13 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 451 руб. 00 коп. (налог на имущество физических лиц за 2023 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 353 руб., за 2023 год с ОКТМО 28520000 в размере 3 185 руб., земельный налог за 2023 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 18 493 руб.);

- в период с 09.04.2025 по 14.04.2025 в размере 106 руб. 88 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 446 руб. 33 коп. (налог на имущество физических лиц за 2023 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 353 руб., за 2023 год с ОКТМО 28520000 в размере 3 185 руб., земельный налог за 2023 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 18 488,33 руб.).

Указано, что транспортный налог за 2019 взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области № 2а-2808/2022 от 25.07.2022, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельный налог за 2021-2022 годы, транспортный налог за 2022 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области № 2а-921/2024 от 07.03.2024, НДФЛ за 2022 г. оплачен 08.11.2024.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1722 от 09.07.2023 об уплате налогов в срок до 28.11.2023, которое в добровольном порядке исполнено не было.

Обращает внимание, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Определением суда от 06 ноября 2025 г. производство по административному делу в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 296 руб. 29 коп., земельного налога за 2023 год в размере 62 руб. 02 коп., транспортного налога за 2023 год в размере 4 841 руб. 71 коп., прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований в указанной части.

В окончательной редакции требований Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 190 руб. 67 коп., земельный налог за 2023 г. в размере 39 руб. 89 коп., транспортный налог за 2023 г. в размере 3 115 руб. 31 коп., штраф по НДФЛ (п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2022 г. в размере 1000 руб., пени за период с 10.01.2024 по 14.04.2025 в сумме 7 641 руб. 32 коп.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представила в адрес суда возражения, в которых просила отказать в удовлетворении требований административного искового заявления. Указала, что с принадлежащей ей карты произведены списания денежных средств 10.06.2025, 01.07.2025, 29.07.2025, 05.08.2025, 26.08.2025, 16.09.2025 по 2600 рублей. Указывает, что по состоянию на 01.10.2025 имеющаяся у нее налоговая задолженность составляет: транспортный налог за 2023 г. в размере 3 115 руб. 33 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 190 руб. 67 коп., земельный налог за 2023 г. в размере 39 руб. 89 коп., штраф в размере 1000 руб., штраф НДФЛ в размере 2600 руб., пени в сумме 10069 руб. Обращает внимание, что сумма пени в 3 раза превышает сумму налоговой задолженности. Ссылаясь на п. 2 ст. 48 НК РФ, полагает, что срок для взыскания пени истек.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Допущенное нарушение в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговый период 2023 г. ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 105-107), владела на праве собственности транспортными средствами Мерседес-Бенц А 180, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 122 лошадиных сил, BMW XI XDRIVE 201, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 184 лошадиных сил, Ford Mondeo, государственный регистрационный знак № (до 18.01.2023), с мощностью двигателя 160,48 лошадиных сил, Mitsubishi Montero Sport XLS, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 203 лошадиных сил (л.д. 109-122).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 160150262 от 19.07.2024 за 2023 г. на указанное имущество начислены транспортный налог в сумме 23 693 руб., земельный налог в размере 2 420 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 4 538 руб. (л.д. 13).

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено им 10.09.2024 (л.д. 21).

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 в 2022 году совершила продажу транспортного средства Ford Mondeo, государственный регистрационный знак №, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

27.03.2024 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой был заявлен доход от продажи транспортного средства Ford Mondeo, государственный регистрационный знак №, в размере 470 000 рублей. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение вышеуказанного транспортного средства в размере фактически произведенных ей и документально подтвержденных расходов в сумме 250 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, составила 28 600 рублей (л.д. 141-143).

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

УФНС России по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении ФИО1, по итогам которой составлен акт налоговой проверки № 9534 от 23.05.2024. (л.д. 138-140).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной ФИО1, установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный срок.

Извещением № 12022 от 18.06.2024 г. ФИО1 была уведомлена о том, что УФНС России по Тверской области 04.07.2024 в 16 час. 00 мин. в отношении нее будут рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки в связи с представлением ей налоговой декларации (л.д. 137).

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный срок по налогу на доходы физических лиц за 2022 год решением налогового органа № 6810 от 08.07.2024. административный ответчик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором ей начислен штраф за непредставление декларации в установленный срок (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1000 рублей (л.д. 134-136).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 17.07.2023 г., налог в размере 28 600 руб. ФИО1 уплачен 08.11.2024 г.

Налог на имущество физических лиц за 2023 г., земельный налог за 2023 г., транспортный налог за 2023 г., штраф административный ответчик в установленный срок не уплатил.

Из материалов дела также усматривается, что административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной оплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2019, 2022 годы.

25 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области, вынесен судебный приказ № 2а-2808/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 162 руб. (л.д. 83-84).

13 марта 2025 г. судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области № 2а-2808/2022 от 25.07.2022 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 41122/25/69036-ИП, которое 18.03.2025 окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением (л.д. 147, 148).

07 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-921/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 118 руб., за 2022 год с ОКТМО 28701000 в размере 1 230 руб., за 2022 год с ОКТМО 28620418 в размере 965 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 2 420 руб., за 2022 год в размере 2 420 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 963,85 руб., за 2022 год в размере 13 815 руб., (л.д. 82).

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по оплате налогов в установленный срок, ей были начислены пени на налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, на земельный налога за 2021-2023 годы, на транспортный налог за 2019, 2022-2023 годы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 1722 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование административным ответчиком получено 29.07.2023, исполнено не было (л.д. 14, 22).

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику налоговых уведомлений и требования об уплате налогов, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Вопреки доводам административного ответчика поступившие в счет задолженности платежи согласно сообщению УФНС России по Тверской области распределены в следующем порядке. Платеж от 10.06.2025 на сумму 2600 руб. зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 420,86 руб., по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 28701000 за 2023 год в размере 26 руб., по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 28520000 за 2023 год в размере 122,13 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 31,01 руб. Платеж от 01.07.2025 на сумму 2600 руб. зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 420,85 руб., по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 28701000 за 2023 год в размере 26 руб., по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 28520000 за 2023 год в размере 122,14 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 31,01 руб. Платеж от 29.07.2025 отсутствует в базе налогового органа. Платеж от 05.08.2025 на сумму 2600 руб. зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 420,86 руб., по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 28701000 за 2023 год в размере 12,96 руб., по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 28520000 за 2023 год в размере 135,16 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 31,02 руб. Платеж от 26.08.2025 на сумму 2600 руб. зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 420,85 руб., по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 28520000 за 2023 год в размере 148,14 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 31,01 руб. (л.д. 129).

Таким образом, поступившие от административного ответчика платежи были распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения имеющейся у него задолженности по налогам. Задолженность по налогам, пени и штрафу в полном объеме оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Более того, указанный в возражениях на административный иск самой ФИО1 размер имеющейся у нее задолженности по налогам и штрафу совпадает с тем, что предъявлен ко взысканию с учетом частичного отказа от заявленных административных исковых требований.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности взыскания пени основан на ошибочном толковании норм права.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

С 1 января 2023 года статья 48 НК РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 1722 от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 36 741 руб. 56 коп. истекал 28 августа 2023 г. (л.д. 14), налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по нему 10 января 2024 (л.д. 15), судебный приказ вынесен 07 марта 2024 г. (л.д. 82).

02 декабря 2024 г. у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 693 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 538 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 2 420 руб., которая добавилась к имеющемуся отрицательному сальдо ЕНС.

05 мая 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 34 896 руб. 62 коп. (л.д. 76-78).

14 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 29 мая 2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 79, 81).

01 сентября 2025 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, налоговым органом срок на обращение в суд не пропущен.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату налогов, штрафа в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов, штрафа, пеней. Расчёт пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 190 руб. 67 коп.,

- земельный налог за 2023 год в размере 39 руб. 89 коп.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 3 115 руб. 31 коп.,

- штраф по НДФЛ (п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2022 год в размере 1000 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.01.2024 по 14.04.2025 в сумме 7 641 руб. 32 коп.,

а всего на общую сумму 11 987 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 20 ноября 2025 г.

Судья В.Н. Замрий