РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<данные изъяты> 16 января 2025 года

Геленджикский городской суд <данные изъяты> в составе:

судьи Соловьяновой С.В.,

при секретаре <данные изъяты>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с уточненным административным иском к <данные изъяты>1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 69550,00 руб.; штраф в размере 1646,77 руб., начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год; штраф в сумме 2173,38 руб. по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год, всего задолженность в размере: 73370,15 руб.

В обоснование иска указано, что в 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи доли имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 Кодекса налогоплательщик обязан представить декларацию формы 3-НДФЛ, расположенные по адресу: 614097 <данные изъяты>, находившейся в собственности с <данные изъяты> по <данные изъяты>, т.е. менее установленного предельного срока владения, в размере 535000,00 руб., а также заявлен к уплате НДФЛ в сумме 69550.00 руб. (535000 * 13% = 69550.00 руб.). Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена. Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 1646,77 рублей. Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 2173,38 рублей. В связи с неуплатой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> об уплате НДФЛ штрафов за 2020 год.

Решением Геленджикского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты>, оставленным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <данные изъяты>вого суда от <данные изъяты> без изменения, в удовлетворении административного иска отказано.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от <данные изъяты> решение Геленджикского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам <данные изъяты>вого суда от <данные изъяты> отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Геленджикский городской суд <данные изъяты>.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

Ответчик <данные изъяты>1 в судебное заседание не явилась, представила отзыв на административный иск, просила применить сроки исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <данные изъяты> <данные изъяты>-П, указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 и 209 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 Кодекса.

Так, доходы физических лиц, полученные ими от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что в 2020 году административным ответчиком получен доход от продажи доли имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик обязан представить декларацию формы 3-НДФЛ, расположенные по адресу: 614097 <данные изъяты>, находившейся в собственности с <данные изъяты> по <данные изъяты>, т.е. менее установленного предельного срока владения, в размере 535000,00 руб., а также заявлен к уплате НДФЛ в сумме 69550.00 руб. (535000 * 13% = 69550.00 руб.).

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> об уплате НДФЛ за 2020 год.

Всего задолженность составляет: 69550,00 рублей (недоимка за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических за 2020 год).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствие с пунктом 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этих объектов недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

ИФНС <данные изъяты> проведена камеральная налоговая проверка. Составлен акт налоговой проверки от <данные изъяты> <данные изъяты>, принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ:

1) В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств составила 1738,75 руб. Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 1646,77 рублей.

2) В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, учетом смягчающих обстоятельств составила 2178,37 рублей.

Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 2173,38 рублей.

В связи с неуплатой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> об уплате НДФЛ штрафов за 2020 год.

В установленный в требовании срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Свердловского судебного района <данные изъяты> <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с <данные изъяты>1 Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Свердловского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты> по делу <данные изъяты>А-2506/-2022 судебный приказ был отменен.

В настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов, пеней (страховых взносов) административным ответчиком не исполнена.

Расчеты заявленных к взысканию сумм налога административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны верными.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику было направлено требование <данные изъяты> от <данные изъяты>, с установленным сроком исполнения до <данные изъяты>, сумма требования превысила 10 000 рублей.

Срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал <данные изъяты>. По заявлению инспекции <данные изъяты> мировым судьей вынесен судебный приказ, отмененный определением от <данные изъяты>.

Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в срок до <данные изъяты>.

В соответствии с частью 1 статьи 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные названным кодексом.

Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2, 3 статьи 93 КАС РФ).

Между тем, <данные изъяты> являлся нерабочим днем (воскресенье); материалы дела содержат копию реестра направления инспекцией заказной корреспонденции <данные изъяты> и конверт (л.д. 32), согласно которым административный иск был принят отделением почтовой связи <данные изъяты>, что с учетом положений статьей 92, 93 КАС РФ свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ срока.

Таким образом, инспекцией срок обращения в суд не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд считает требования административного истца в заявленной сумме к административному ответчику подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика <данные изъяты>1 суммы государственной пошлины в размере 2401,10 рублей в бюджет муниципального образования <данные изъяты> края.

руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

административные исковые требования межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2020 год - удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>1 в пользу межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 69550,00 руб.; штраф в размере 1646,77 руб., начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год; штраф в сумме 2173,38 руб. по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год, всего задолженность в размере: 73370,15 руб.

Взыскать с <данные изъяты>1 в бюджет муниципального образования <данные изъяты> края государственную пошлину в размере 2401,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию <данные изъяты>вого суда через Геленджикский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: