Дело №2а-4095/2022
27RS0004-01-2023-005-67-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Хабаровск 27 сентября 2023 года
Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при помощнике судьи Ефремове А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2250 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 08,44 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 3600 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13,50 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 5400 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 20,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 113 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 03,46 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,70 рубля.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2018 - 2020 годах являлась владельцем транспортного средства: Субару Легаси, гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2018 году – 5 месяцев, в 2019 году – 8 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога, размер которого за 2018 год составил 2250 руб., за 2019 год – 3600 руб., за 2020 – 5400 руб.. Помимо этого ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности в 2019 и 2020 годах находилась квартира по адресу: <адрес> (доля в праве 1/4), количество месяцев владения в 2019 году – 8 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога за 2019 год – 113 руб., за 2020 год – 187 руб.. Транспортный налог за 2018 - 2020 годы, налог на имущество за 2020 год и 2019 год ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачены, в связи с чем, начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности №47440 от 23.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021 и № 81873 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022. Указанные требования ФИО1 не исполнены. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска 26.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 16.03.2023 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате транспортного налога за 2018-2020 годы, пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы до настоящего времени ФИО1 не уплачена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом путем телефонограммы, причины своей неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в 2018 - 2020 годах являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля «Субару-Легаси», 2003 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права собственности – 26.07.2018, дата прекращения владения – 22.04.2023, что подтверждается карточкой (л.д. 16), в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога. Сумма исчисленного транспортного налога за 2018 год составила 2250 руб., за 2019 год – 3600 руб., за 2020 – 5400 руб..
Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество за 2019 и 2020 годы, поскольку являлся собственником квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 1/4), количество месяцев владения в 2019 году – 8 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость в 2019 году 1 028 808 рублей, сумма начисленного налога за 2019 год – 113 рублей; кадастровая стоимость в 2020 году - 980 752 рубль, сумма начисленного налога за 2020 год – 187 рублей.
03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23634, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма налога на имущество в общем размере 113 руб., указано, что налог необходимо уплатить в сроки, установленные законодательством.
01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 40313170, в котором исчислены к уплате: транспортный налог за 2018 год в размере 2250 руб., за 2019 год в размере 3600 руб., за 2020 год – в размере 5400 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 руб., указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2021.
В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за 2019 год, налоговым органом сформировано требование № 47440 от 23.06.2021. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 113 руб., пени налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в размере 3,46 руб.. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 16.11.2021.
В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год, налога на имущество за 2020 год, налоговым органом сформировано требование № 81873 от 17.12.2021. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по транспортному налогу в общей сумме 11250 руб., пени в общем размере 42,19 руб., в том числе: за 2018 год в размере 2250 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 8,44 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 3600 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 13,50 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 5400 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 20,25 руб., а также налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,70 руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 09.02.2022.
По истечении установленных в требованиях № 47440, № 81568 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по указанным требованиям превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г.Хабаровска 26.04.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 16.03.2023, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованиями № 47440, № 81568 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотами о направлении требований и налоговых уведомлений, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.
Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Так, в адрес ФИО1 административным истцом направлялось уведомление N 40313170 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы, то есть в пределах трехлетнего срока предшествующего календарному году направления налогового уведомления. Требование № 47440 от 23.06.2021 об уплате налога на имущества за 2019 год с учетом того, что сумма указанной в нем недоимки не превышала 3000 руб. направлено в течение 1 года со дня ее выявления, что соответствует положениям ст. 70 НК РФ, регламентирующей сроки направления требования.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания с административного ответчика налоговых платежей, порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований, а также срока на обращение в суд.
Исходя из того, что ФИО1, будучи собственником транспортного средства и недвижимого имущества, не уплатил транспортный налог за 2018 - 2020 годы, налог на имущество за 2019 - 2020 годы, и пени к ним, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018 - 2020 год и пени к ним являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Ввиду того, что налог на имущество и транспортный налог не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.
С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2250 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 08,44 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 3600 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 13,50 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 5400 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 20,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 113 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в размере 03,46 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,70 рубля.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 463 рубля.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени на общую сумму 11 596,35 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу за 2018 год в размере 2250 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 08,44 рублей,
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 3600 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13,50 рублей,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 5400 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 20,25 рублей,
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 113 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 03,46 рубля,
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,70 рубля.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 463 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 04.10.2023.