РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2975/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 112 005 рублей, в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 17 603 рубля; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2023 год в размере 63 546 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 868 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 21 175 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6 813 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, в период с 16.03.2009 по 04.06.2024 состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. С 01.01.2023, в связи с наличием отрицательного сальдо, налогоплательщику направлено единое требование, в которое включена задолженность на момент формирования требования. В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Также, если в отношении налогоплательщика сумма отрицательного сальдо увеличилась, в связи с произведенными начислениями после выставления требования, новое требование не формируется. По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 623 925 рублей 44 копейки. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.05.2023 № 380801064 на сумму 2 711 343 рубля 95 копеек, со сроком добровольного исполнения 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением требования об уплате, инспекцией 22.11.2023 подано заявление в мировой судебный участок о выдаче судебного приказа от 23.10.2023 № 380803013 с соблюдением срока, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-1854/2023 от 04.12.2023, который в дальнейшем был отменен 29.12.2023, в связи с поступившими от должника возражениями. Инспекцией в адрес Кировского районного суда г. Иркутска 28.06.2024 направлено административное исковое заявление, которое 23.12.2024 по делу № 2а-3610/2024 судом удовлетворено частично. Налогоплательщиком 24.02.2025 на указанное решение Кировского районного суда г. Иркутска в Иркутский областной суд подана апелляционная жалоба, по результатам рассмотрения которой 28.05.2025 решение суда от 23.12.2024 по делу № 2а-3610/2024 оставлено без изменения. Кроме того, инспекцией 26.03.2024 в мировой судебный участок подано заявление о выдаче судебного приказа от 10.01.2024 № 5976 с соблюдением срока, предусмотренного абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (прирост задолженности). По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ № 2а-489/2024 от 29.03.2024, который в дальнейшем был отменен 03.05.2024, в связи с поступившими от должника возражениями. Инспекцией в адрес Кировского районного суда г. Иркутска 02.11.2024 направлено административное исковое заявление, которое 16.01.2025 по делу № 2а-388/2025 судом удовлетворено в полном объеме. Налогоплательщиком 06.03.2025 на указанное решение Кировского районного суда г. Иркутска в Иркутский областной суд подана апелляционная жалоба, по результатам рассмотрения которой 15.05.2025 решение от 16.01.2025 по делу № 2а-388/2025 оставлено без изменения. С 01.12.2024 наступил срок уплаты имущественных налогов, в связи с чем, сумма к взысканию по заявлению сформирована с учетом срока уплаты за 2023 год: земельный налог за 2023 год в размере 17 603 рубля; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2023 год в размере 63 546 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 868 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 21 175 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6 813 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 342 181 рубль 84 копейки. В связи с неисполнением единого требования об уплате, инспекцией 25.12.2024 подано заявление в мировой судебный участок о выдаче судебного приказа от 10.12.2024 № 10987 с соблюдением срока, предусмотренного абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (прирост задолженности). По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-1996/2024 от 26.12.2024, который в дальнейшем был отменен 10.01.2025, в связи с поступившими от должника возражениями. По состоянию на 03.07.2025 остаток задолженности по отмененному налогоплательщиком судебному приказу составляет 112 005 рублей, в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 17 603 рубля; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2023 год в размере 63 546 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 868 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 21 175 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6 813 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что с учетом установленных НК РФ сроков оплаты транспортного налога, земельного налога, НДФЛ, налога на имущество требование от 23.05.2023 не может содержать требование об уплате недоимки за период 2023 года. Недоимка и пени, указанные в требовании от 23.05.2023 № 380801064, взысканы с него во внесудебном порядке на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции, от 25.04.2024 № 385200908, принятого Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области о взыскании задолженности за счет его имущества. Утверждает, что он не получал требований об оплате налога за период 2023 года, не имеет информации о принятом решении о взыскании денежных средств от 21.10.2023 № 380807068, данное решение о взыскании денежных средств не размещено в реестре решений о взыскании задолженности. Указывает также, что он не получал доходов от осуществления предпринимательской деятельности в период 2023 года, представлял в налоговый орган «нулевые» налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 2020 по 2023 годы. Указывает также, что с 2017 года он не имеет расчетного счета, необходимого для ведения предпринимательской деятельности. Получение физическим лицом «пассивного» дохода от участия в уставных капиталах коммерческих организаций, по его мнению, не может квалифицироваться как получение дохода от предпринимательской деятельности. Полагает, что доход в виде дивидендов от владения акциями не учитывается в составе налоговой базы доходов от предпринимательской деятельности. Утверждает, что инспекцией не соблюден досудебный порядок в отношении взыскания задолженности по земельному налогу, НДФЛ и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку налоговый орган не направлял в его адрес уведомления и требования об уплате земельного налога, НДФЛ и налога на имущество физических лиц, страховых взносов за 2023 год. Полагает, что ссылка инспекции на судебный приказ от 04.12.2023 и определение об отмене судебного приказа от 04.12.2023 по делу № 2а-1854/2023 в качестве соблюдения срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, не может быть принята во внимание, поскольку данные судебные акты принимались в связи с взысканием недоимки за 2021 год. Утверждает, что инспекцией пропущен срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, для взыскания недоимки за 2023 год. Кроме того, указывает, что в отношении недоимки, связанной с ведением предпринимательской деятельности, абзацем пятым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный срок для взыскания недоимки - в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Поясняет, что государственная регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве предпринимателя им прекращена с 4 июня 2024 года. Просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме, рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу требований статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу требований пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абзацем 1 пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из абзаца 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он должен в общем случае сообщить налогоплательщику и налоговому органу не позднее 25 февраля следующего года о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ (пункты 2, 5 статьи 226, пункт 14 статьи 226.1, пункт 9 статьи 226.2 НК РФ).

Сумма неудержанного НДФЛ, НДФЛ с доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, а также с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) включается в сводное налоговое уведомление (пункты 3, 4 статьи 214.2, пункт 3 статьи 214.7, пункт 9 статьи 226.2, пункт 6 статьи 228 НК РФ).

В налоговом уведомлении отражается исчисленная налоговым органом по итогам календарного года сумма НДФЛ к доплате, в частности, в случае расчета налога по повышенной ставке 15% при превышении итоговой налоговой базы физического лица за год 5 000 000 рублей (статья 216, пункт 1 статьи 224, пункты 1, 3 статьи 225, абзац 4 пункта 6 статьи 228 НК РФ).

Уплата НДФЛ осуществляется в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 11.3, пункт 1 статьи 58 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области, а также ГУ МВД России по Иркутской области по запросу суда, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств, земельных участков, а также объектов недвижимости.

Кроме того, ФИО1 в период с 16.03.2009 по 04.06.2024 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 14.07.2025.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.

В пункте 3 статьи 11 НК РФ приведено понятие сальдо ЕНС, которое представляет собой разницу между единым налоговым платежом и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

В переходном периоде сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

В силу требований статьи 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю. Также, если в отношении налогоплательщика сумма отрицательного сальдо увеличилась в связи с произведенными начислениями после выставления требования, новое требование не формируется.

По состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 623 925 рублей 44 копейки.

По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № 380801064 об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023 в общей сумме 2 711 343 рубля 95 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 2 474 032 рубля 44 копейки, пени – 237 311 рублей 51 копейка. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 27.06.2023.

Данное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено почтовой связью, что подтверждается списком № 98 (партия 167274) внутренних почтовых отправлений от 23.05.2023.

21.10.2023 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 23.05.2023 № 380801064 налоговым органом принято решение № 380807068 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо 2 834 138 рублей 34 копейки, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Указанное решение в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено почтовой связью, что подтверждается списком № 449 (партия 186728) внутренних почтовых отправлений от 23.10.2023.

Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога налоговым органом произведены расчеты данных налогов за налоговый период 2023 года, согласно которым сумма налоговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате транспортного налога за 2023 год составила 6 813 рублей; по уплате земельного налога за 2023 год составила 17 603 рубля, по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 2 868 рублей. На основании представленных от налоговых агентов сведений Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом, за 2023 год. Общая сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 63 546 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 132745500 от 19.07.2024 ФИО1 следовало не позднее 02.12.2024 уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 6 813 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 17 603 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 868 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 63 546 рублей, а всего в сумме 90 830 рублей.

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 почтовой связью по адресу его проживания.

Учитывая, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, налоговым органом произведен расчет данных страховых взносов, согласно которому в совокупном фиксированном размере за 2024 год сумма страховых взносов составила 21 175 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, а также налогового уведомления Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 25.12.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 10987 от 10.12.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с соблюдением срока, предусмотренного абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

26 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-1996/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, состоящей из следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 17 603 рубля; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2023 год в размере 63 546 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 2 868 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 21 175 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 342 181 рубль 84 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6 813 рублей, всего взыскано 454 186 рублей 84 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска от 10 января 2025 года судебный приказ по административному делу № 2а-1996/2024 отменен в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа.

Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 03.07.2025 остаток задолженности по отмененному ФИО1 судебному приказу составляет 112 005 рублей, в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 17 603 рубля; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2023 год в размере 63 546 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 868 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 21 175 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 6 813 рублей.

Указанная задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, что административным ответчиком не оспаривается.

Доводы административного ответчика, изложенные в представленных суду письменных возражениях на административное исковое заявление, в полном объеме отклоняются судом как несостоятельные, основанные на неверном субъективном толковании норм материального права, регулирующего спорные правоотношения, противоречащие фактическим обстоятельствам дела.

Кроме того, изложенные ФИО1 доводы уже являлись предметом судебной проверки в ходе судебного разбирательства по административному делу № 2а-4218/2024, по которому Кировским районным судом г. Иркутска 29 октября 2024 года принято решение об отказе в удовлетворении заявленных ФИО1 требований.

Решение суда вступило в законную силу 20.03.2025.

Ссылку административного ответчика на административное дело № 2а-4081/2024 суд находит несостоятельной, поскольку при разрешении административного спора в данном случае решением Кировского районного суда г. Иркутска от 18 ноября 2024 года отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 135 168 рублей 23 копейки, что не соотносится с предметом спора по настоящему административному делу.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Анализируя приведенные положения закона, суд приходит к выводу о том, что приведенная в абзаце 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ норма регламентирует срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности применительно к задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности.

В данном случае ФИО1 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, а также принято решение о взыскании задолженности.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 07.07.2025 посредством его направления в электронном виде, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 10.01.2025 об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2023 год, по страховым взносам за 2024 год налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 112 005 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 360 рублей 15 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 112 005 рублей, в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 17 603 рубля; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, за 2023 год в размере 63 546 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 868 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 21 175 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6 813 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 360 рублей 15 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 17.10.2025.