Дело № 2а-28/2023

УИД 22RS0071-01-2022-000452-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 февраля 2023 года г.Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огневой В.М.,

при секретаре Сулима В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что ФИО1, являясь собственником автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, и объектов недвижимости: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер № и нежилого здания по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, транспортный налог, с учетом имеющейся переплаты, в размере 456 руб., земельный налог в размере 10110 руб. и налог на имущество 9554 руб., исчисленный за 2020 год, в срок, установленный в налоговом уведомлении №35659215 от 01.09.2021, не оплатила. В связи с неуплатой налога на имущество и земельного налога в установленный срок административным истцом рассчитаны пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 33,44 руб. и 35,38 руб., соответственно. Налогоплательщику выставлено требование №119769 по состоянию на 16.12.2021 об уплате недоимки по земельному налогу 10110 руб., по налогу на имущество 9554 руб., транспортному налогу 456 руб. и указанной пени. Требование №119769 в установленный срок исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г.Яровое с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, судебный приказ был выдан и в дальнейшем отменен в связи с поступлением возражения от должника. На основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки за 2020 год: по налогу на имущество в размере 9554 руб., пени 33,44 руб., по земельному налогу в размере 10110 руб., пени 35,38 руб., по транспортному налогу 456 руб., на общую сумму 20188,82 руб. (л.д.2-6).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежаще, причин не явки не сообщили, ходатайств об отложении не заявляли.

В соответствии со ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.7 ЗК РФ земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:1) земли сельскохозяйственного назначения;2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;4) земли особо охраняемых территорий и объектов;5) земли лесного фонда;6) земли водного фонда;7) земли запаса. Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования. Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений. В местах традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации и этнических общностей в случаях, предусмотренных федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, может быть установлен особый правовой режим использования земель указанных категорий.

Основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства правообладателями земельных участков и объектов капитального строительства, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласования (ч.4 ст.37 Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 N 190-ФЗ).

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 НК РФ).

В налоговом периоде 2020 года на территории г.Славгорода Алтайского края действовало решение Славгородского Городского Собрания депутатов от 21.08.2012 №71 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края» (в ред. от 15.10.2019), устанавливающее налоговую базу и налоговые ставки.

Согласно названному решению налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, налоговая ставка земельного налога – 1,5% в отношении прочих земельных участков (л.д.69-70).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Пунктом 1 ст.402 Кодекса (в ред., действующей по состоянию на 01.01.2020) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 этой же статьи налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 13.12.2018 N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст.403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст.406 НК РФ).

В налоговом периоде 2020 года на территории г.Славгорода действовало решение Славгородского Городского Собрания депутатов от 19.11.2019 №46 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края».

Согласно названному решению налоговые ставки определены в размерах:

1) 0,15 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении:

- объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса;

- объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса;

- объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Подпунктом 8 п. 5 ст.391 НК РФ определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с ч.2 ст.358 НК РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Также согласно ст.363 НК указывается, что уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства, в порядке и сроки, которые установлены законами субъекта Российской Федерации.

Как следует из ст.2 Закона Алтайского края от 20.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 руб.(ст.1)

На транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин (п.1 ч.1 ст.3 Закон Алтайского края от 10.10.2002 N 66-З "О транспортном налоге на территории Алтайского края"). Льготы, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.3 ст.3).

В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами. При этом налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения с максимальной исчисленной суммой транспортного налога (ч.4.1).

При возникновении права на льготу в течение налогового периода перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право (ч.5).

В силу п.3 ст.361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Аналогичные положения содержатся в ст.407 НК РФ, регулирующей предоставление налоговой льготы по налогу на имущество. То есть применение налоговых льгот носит заявительный характер.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 п.1 ст.32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 и 8 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 ст.75 Кодекса установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из собранных материалов административного дела ФИО1 в налоговый период (2020 г.) являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, площадью 1707 кв.м. (кадастровый номер №), категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для размещения нежилого здания, доля в праве 1/2. Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – 4538315,55 руб. (л.д.37-38, 45-48, 65).

Размер земельного налога исходя из категории данного земельного участка по адресу: <адрес> – 10 110 руб. (4538 315 Х 1/2 - 4538315 Х 600/1707) Х 1,5% Х 12/12) административным истцом рассчитан верно с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы (кадастровой стоимости) с предоставлением налогового вычета.

В указанный налоговый период ФИО1 являлась собственником 13/46 доли объекта недвижимости (здание), расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 846,7 кв.м. (кадастровый номер №), назначение - нежилое здание. Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – 6761315 руб. (л.д.39-44, 50).

Размер налога на имущество физических лиц в размере 9554 руб. в отношении данного объекта недвижимости административным истцом рассчитан верно исходя из налоговой базы 6761315 руб. (кадастровой стоимости), с учетом доли в праве - 13/46 и установленной налоговой ставки – 0,5%.

В налоговый период 2020 г. ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, 77,8 л\с,

- автомобиля Ауди 80, государственный регистрационный знак <***>, 88л/с, (л.д.72, 73).

Административным истцом подтверждено предоставление ФИО1 налоговой льготы в 2020 году в отношении транспортного средства Ауди 80, с учетом положений ст.362 НК РФ (л.д.55).

А в отношении транспортного средств ВАЗ 21011 налоговый орган произвел расчет транспортного налога в размере 778 руб. исходя из установленных ранее налоговой базы 77,8 л/с, налоговой ставки 10 руб.. Сумма транспортного налога с учетом переплаты составила 456 руб.

Налогоплательщику ФИО1 06.10.2021 направлено заказным письмом с уведомлением по месту регистрации налоговое уведомление №35659215 от 01.09.2021 о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 оплатить за налоговый период 2020 год: транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21011 в размере 456 руб., земельный налог в размере 10110 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, налог на имущество с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.11, 12).

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 земельный налог, имущественный налог, транспортный налог за налоговый период 2020 год не оплатила, в связи с чем, начислены пени с 02.12.2021 по 15.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 35,38 руб., на недоимку по налогу на имущество в размере 33,44 руб.

23.12.2021 года заказным письмом с уведомлением налогоплательщику направлено требование №119769 об уплате, числящейся по состоянию на 16.12.2021г., задолженности по налогам и пени в срок до 28.01.2022 (л.д.14, 17).

Указанное требование исполнено не было, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок г.Яровое в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, 04.04.2022 мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-559/2022, который определением мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края от 05.05.2022 отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.9).

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2020 год и пени, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

На момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогам за налоговый период 2020 года и пени в добровольном порядке не оплатила.

Принимая во внимание, что ФИО1 в 2020 году являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, имущественному налогу за 2020 год и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю.

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1: недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 10110 руб., пени исходя из недоимки по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 35,38 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 9554 руб., пени исходя из недоимки по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 33,44 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 456 руб.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ).

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей (п.1 ч.1.ст. 333.19 НК РФ).

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 805 руб. 66 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц (здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2020 год в размере 9554 руб. 00 коп., перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, р\с <***>, БИК 010173001, КБК 18210601020041000110, ОКТМО 01719000 (вид платежа – налог на имущество),

- по пене (по налогу на имущество с кадастровым номером № за 2020 год) в размере 33 руб. 44 коп., перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №9 по Алтайскому краю), ИНН <***>, р\с <***>, БИК 010173001, КБК 18210601020042100110, ОКТМО 01719000 (вид платежа – пени по налогу на имущество)

- по земельному налогу (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2020 год в размере 10110 руб. 00 коп., перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, р\с <***>, БИК 010173001, КБК 18210606042041000110, ОКТМО 01719000 (вид платежа – земельный налог),

- по пене (по земельному налогу земельный участок с кадастровым номером № за 2020 год) в размере 35 руб. 38 коп., перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, р\с <***>, БИК 010173001, КБК 18210606042042100110, ОКТМО 01719000 (вид платежа – пени по земельному налогу)

- по транспортному налогу (автомобиль <данные изъяты>) за налоговый период 2020 год в размере 456 руб. 00 коп., перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, р\с <***>, БИК 010173001, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 01719000 (вид платежа – транспортный налог).

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 805 руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М.Огнева

Решение в окончательной форме изготовлено 13.02.2023 года.

Копия верна: судья В.М.Огнева