Дело № 2а-882/2025

УИД: 42RS0007-01-2025-000473-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 16 апреля 2025 г.

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Золотаревой А.В.

при секретаре Ивановой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № ** от **.**,**. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 111 рублей. Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022 годы, задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 10 820 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляло 14 362,05 рублей, в том числе пени 1 748,45 рублей. Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 14 362,05 рублей, **.**,** указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1, **.**,** г.р., задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 679,45 рублей, а именно задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 111 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 10 820 рублей, задолженность по пени в сумме 1 748,45 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, просил рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, в суд представила возражение на административный иск, в котором указала, что судебный приказ о взыскании с нее задолженности по оплате налогов отменен **.**,**, полагает, что административным ответчиком не представлены доказательства, обосновывающие исковые требования. Требования налоговой инспекции основываются на неуплате ответчиком налогов на мнимый доход. Считает, что поскольку на момент 2016 года ФИО1 находилась в трудовых отношениях с работодателем МАУ «ГЦС «Кузбасс», он самостоятельно отчислял налоги за ответчика. Заявление о вынесении судебного приказа было вынесено без учета срока исковой давности (2016, 2021,2022). В **.**,** году административным ответчиком был получен налоговый вычет, в результате чего в личном кабинете налогоплательщика появился положительный баланс в размере 95 513 рублей. Затем сумма на балансе в личном кабинете составила 0 рублей. Кроме того ответчик пояснила, что не занимается какой-либо коммерческой деятельностью при использовании автомобиля Ниссан Теана и квартиры, за которые налоговой инспекцией исчислены налоги. Указывает, что уплата налогов, в соответствии с налоговым законодательством, является добровольным для налогоплательщика.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, гараж, машино-место, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно статье 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу ... с кадастровым № ** (л.д. 9 оборот).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01.12.2023. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 111 рублей.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022 годы.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2021,2022 гг. находилось транспортное средство Ниссан Теана 2.3 Премиум г/н № **, налоговая ставка 45 рублей, 12 месяцев владения (л.д. 9).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 г. - не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 10 820 рублей.

В соответствии с представленным истцом расчетом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере в сумме 111 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 10 820 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и транспортного налога за 2021-2022 годы исчислены пени в сумме 1 748,45 рублей, согласно расчету, представленному налоговым органом, по состоянию на **.**,** (л.д. 30).

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об оплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**. В установленный срок требование не исполнено.

Разрешая требования административного иска МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, суд находит их обоснованными и подлежащими удовлетворению, при этом суд исходит из представленного административным истцом расчета задолженности по уплате налога, признавая его правильным, оснований взыскания в ином размере обязательных платежей и санкций суд не усматривает.

Доводы ответчика о том, что истцом пропущен срок исковой давности на подачу заявления о взыскании с нее задолженности по оплате налогов, а также довод, что уплата налогов является добровольной, не может быть принят судом во внимание.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из разъяснений, изложенных в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как установлено судом долговым центром ФИО1 по почте направлено требование об оплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**, сумма, указанная в требовании, составила 7 319,39 рублей.

**.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам за счет имущества ответчика.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является **.**,**.

**.**,** долговым центром мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

**.**,** указанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения (л.д. 27).

Последним днем обращения в суд после отмены судебного приказа являлся **.**,**, с административным иском в суд истец обратился **.**,** (л.д. 31).

При этом, суд учитывает положения пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, согласно которым в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Поскольку истец обратился в суд **.**,**, то есть в понедельник, суд считает, что истцом соблюден срок на подачу административного искового заявления.

Иные доводы административного ответчика не имеют правового значения, поэтому не могу подвергаться оценке судом при вынесении решения.

Доказательств, опровергающих позицию административного иска, ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд считает необходимым разрешить вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии с положениями пункта 19 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В совокупности и взаимосвязи положений п. 19 ст. 333.36, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями175 - 180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения в пользу Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 111 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 10 820 рублей, пени в размере 1 748 рублей, 45 копеек, а всего 12 679,45 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Золотарева

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2025.