Решение по делу № 2А-2759/2025 от 23.10.2025 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело *

УИД *

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 22 октября 2025 года

(***)

Московский районный суд *** в составе председательствующего судьи Русинова А.В., при секретаре судебного заседания Худина А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 1 887,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 1 405,00 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц., обладающих земельными участками, расположенными в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 895,00 руб.,

- пени 52 770,70 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН * (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по ***», Приказом УФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС * по ***» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ***, из территориальных налоговых органов *** переданы в Межрайонную ИФНС России * по *** (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования о задолженности в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

По данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 ИНН <***> (далее по тексту именуемый - Административный ответчик) являлся (является) собственником следующих объектов налогообложения:

- Жилой дом *** дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

- Хоз. постройка ***. дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

- *** дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

- земельный участок *** дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование * от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате налогов и пени за период с *. по *. указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России * по *** обращалась в Судебный участок * Московского судебного района *** с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ЧЧ*ММ*ГГ* *а-*/2025. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 К АС РФ.

На момент составления административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ:

Всего 56 957.70 рубля, в том числе:

1) Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 887,00 руб., за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024

2) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов 1 405,00 руб., за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024

3) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов 895,00 руб., за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024

4) Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 52 770.70 руб.

Расчет пени Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа.

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансирования (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.12.2023

1716

15%

14.59

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

1716

224

16%

205

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

1716

18%

50.45

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

1716

19%

45.65

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2024

1716

21%

42.04

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

3603

21%

113.49

1/300

412

471.22

Сумма Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 3603 руб. за 2022, 2023 год на которую начислены пени:

- начисление за 2022 год в размере 1716 руб. обеспечено исполнительным листом ФС 045187759 по деду *а-2970/2024 данный исполнительный лист направлен в ССП ***, ЧЧ*ММ*ГГ* заведено исполнительное производство *- ИП.

- начисление за 2023 год в размере 1887 руб. обеспечено текущим исковым заявлением

Расчет пени Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансировани я (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 21.03.2021

789

111

4.25%

12.41

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 25.04.2021

789

4.5%

4.14

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 14.06.2021

789

6.58

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 25.07.2021

789

5.5%

5.93

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 12.09.2021

789

6.5%

8.38

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 24.10.2021

789

6.75%

7.46

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2021

789

7.5%

7.5

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 19.12.2021

1578

7.5%

7.1

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 13.02.2022

1578

8.5%

25.04

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.02.2022

1578

9.5%

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 10.04.2022

1578

20%

44.18

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 03.05.2022

1578

17%

20.57

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 26.05.2022

1578

14%

16.94

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 13.06.2022

1578

11%

10.41

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 24.07.2022

1578

9.5%

20.49

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 18.09.2022

1578

23.56

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 23.07.2023

1578

308

7.5%

121.51

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 14.08.2023

1578

8.5%

9.84

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.09.2023

1578

12%

21.46

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 29.10.2023

1578

13%

28.72

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2023

1578

15%

26.04

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.12.2023

2434

15%

19.5

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

2434

224

16%

291.1

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

2434

18%

71.65

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

2434

19%

64.82

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2024

2434

21%

59.71

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

3329

21%

104.86

1/300

ИТОГО

1507

1046.94

Сумма Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 3329 руб. за 2019, 2020, 2022, 2023 год на которую начислены пени обеспечена:

- начисление за 2019 год в размере 789 руб., исполнительным листом №ФС 023358633 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-524/2022, данный исполнительный лист направлен в ССП ***, ЧЧ*ММ*ГГ* возбуждено исполнительное производство *-ИП

- начисление за 2020 год в размере 789 руб., исполнительным листом №ФС 030607575 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-1405/2023, данный исполнительный лист направлен в ССП ***, ЧЧ*ММ*ГГ* возбуждено исполнительное производство *-ИП

- начисление за 2022 год в размере 859 руб., исполнительным листом №ФС 045187759 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-2970/2024, данный исполнительный лист направлен в ССП ***, ЧЧ*ММ*ГГ* возбуждено исполнительное производство *- ИП.

-начисление за 2023 год в размере 895 руб. обеспечено текущим исковым заявлением

Расчет пени Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансировани я (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.12.2019

36624

6.5%

111.09

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 09.02.2020

36624

6.25%

427.28

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 26.04.2020

36624

600.12

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 21.06.2020

36624

5.5%

376.01

ЧЧ*ММ*ГГ* - 26.07.2020

36624

4.5%

192.28

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2020

36624

128

4.25%

664.12

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 21.03.2021

89746

110

4.25%

1098.54

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 25.04.2021

89746

4.5%

471.17

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 14.06.2021

89746

747.88

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 25.07.2021

89746

5.5%

674.59

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 12.09.2021

89746

6.5%

952.8

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 24.10.2021

89746

6.75%

848.1

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2021

89746

7.5%

852.59

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 19.12.2021

98488

7.5%

443.20

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 13.02.2022

98488

8.5%

1062.68

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.02.2022

98488

9.5%

436.63

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 10.04.2022

98488

20%

2157.66

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 03.05.2022

98488

17%

1283.63

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 26.05.2022

98488

14%

1057.10

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 13.06.2022

98488

11%

785.96

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 24.07.2022

98488

9.5%

1278.70

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 18.09.2022

98488

1070.75

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 23.07.2023

98488

308

7.5%

6343.60

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 14.08.2023

98488

8.5%

613.91

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.09.2023

98488

12%

1339.44

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 29.10.2023

98488

13%

1192.48

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2023

98488

15%

1225.05

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.12.2023

99809

15%

798.47

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

99809

224

16%

10923.85

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

99809

18%

2934.38

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

99809

19%

2654.92

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2024

99809

21%

2445.32

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

101214

21%

3188.24

1/300

Сумма Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 101214 руб. за 2018, 2019, 2020, 2022, 2023 годы, на которую начислены пени обеспечена следующими мерами взыскания:

- начисление за 2018 в размере 36624 руб. обеспечено исполнительным листом №ФС030568190 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-1986/2022, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП

- начисление за 2019 год в размере 53122 руб. обеспечено исполнительным листом №ФС023358633 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-524/2022, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП

- начисление за 2020 год в размере 8742 руб. обеспечено исполнительным листом №ФС030607575 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-1405/2023, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП

- начисление за 2022 год в размере 1321 руб. обеспечено исполнительным листом №ФС045187759 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-2970/2024, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* 256413/24/52004-ИП

- начисление за 2023 год в размере 1405 руб. обеспечено текущим исковым заявлением

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от ЧЧ*ММ*ГГ* №263-ФЗ). С ЧЧ*ММ*ГГ* пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по Налогу на имущество, Транспортному налогу, Земельному налогу. Вся задолженность налогоплательщика взыскивается в данном производстве.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 Г. ИНН <***>, задолженность по ЕНС: Всего 56 957,70 рубля, в том числе:

1) Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1 887,00 руб., за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024

2) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов 1405,00 руб., за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу п. 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ЧЧ*ММ*ГГ* с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ЧЧ*ММ*ГГ* в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***> и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по ***», Приказом УФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об утверждении Положения о Межрайонной ИФНС России * по ***» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ***, из территориальных налоговых органов *** переданы в Межрайонную ИФНС России * по ***.

- ФИО2 дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

- Хоз. постройка ***. дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

- ***:*** дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

- земельный участок *** дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование * от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате налогов и пени за период с 02.12.2019г. по 15.01.2025г. указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России * по *** обращалась мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ЧЧ*ММ*ГГ* *а-560/2025. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ*, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Всего 56 957,70 рубля, в том числе:

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансирования (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.12.2023

1716

15%

14.59

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

1716

224

16%

205

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

1716

18%

50.45

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

1716

19%

45.65

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2024

1716

21%

42.04

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

3603

21%

113.49

1/300

412

471.22

Согласно справке, представленной Московским РОСП г. н.Новгорода ГУ ФССП России по ***, указанное исполнительное производство возбуждено ЧЧ*ММ*ГГ*, окончено ЧЧ*ММ*ГГ*, денежных средств по исполнительному производству не взыскано.

- начисление за 2023 год в размере 1887 руб. обеспечено текущим исковым заявлением

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансировани я (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 21.03.2021

789

111

4.25%

12.41

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 25.04.2021

789

4.5%

4.14

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 14.06.2021

789

6.58

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 25.07.2021

789

5.5%

5.93

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 12.09.2021

789

6.5%

8.38

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 24.10.2021

789

6.75%

7.46

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2021

789

7.5%

7.5

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 19.12.2021

1578

7.5%

7.1

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 13.02.2022

1578

8.5%

25.04

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.02.2022

1578

9.5%

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 10.04.2022

1578

20%

44.18

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 03.05.2022

1578

17%

20.57

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 26.05.2022

1578

14%

16.94

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 13.06.2022

1578

11%

10.41

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 24.07.2022

1578

9.5%

20.49

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 18.09.2022

1578

23.56

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 23.07.2023

1578

308

7.5%

121.51

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 14.08.2023

1578

8.5%

9.84

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.09.2023

1578

12%

21.46

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 29.10.2023

1578

13%

28.72

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2023

1578

15%

26.04

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.12.2023

2434

15%

19.5

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

2434

224

16%

291.14

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

2434

18%

71.65

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

2434

19%

64.82

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2024

2434

21%

59.71

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

3329

21%

104.86

1/300

ИТОГО

1507

1046.94

Сумма Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 3 329,00 руб. за 2019, 2020, 2022, 2023 год, на которую начислены пени обеспечена:

- начисление за 2019 год в размере 789,00 руб., исполнительным листом №ФС 023358633 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-524/2022, данный исполнительный лист направлен в ССП ***, ЧЧ*ММ*ГГ* возбуждено исполнительное производство *-ИП

Согласно справке, представленной Московским РОСП г. Н.Новгорода ГУ ФССП России по ***, указанное исполнительное производство возбуждено ЧЧ*ММ*ГГ*, окончено ЧЧ*ММ*ГГ*, денежных средств по исполнительному производству не взыскано.

- начисление за 2020 год в размере 789,00 руб., исполнительным листом №ФС 030607575 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-1405/2023, данный исполнительный лист направлен в ССП ***, ЧЧ*ММ*ГГ* возбуждено исполнительное производство *-ИП

- начисление за 2022 год в размере 859,00 руб., исполнительным листом №ФС 045187759 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-2970/2024, данный исполнительный лист направлен в ССП ***, ЧЧ*ММ*ГГ* возбуждено исполнительное производство *- ИП.

-начисление за 2023 год в размере 895,00 руб. обеспечено текущим исковым заявлением

Период

сумма налога на которую начислены пени

Количество календарных дней

Ставка рефинансировани я (ключевая ставка)

Сумма начисленных пеней

Коэфф-т ставки за день

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.12.2019

36624

6.5%

111.09

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 09.02.2020

36624

6.25%

427.28

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 26.04.2020

36624

600.12

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 21.06.2020

36624

5.5%

376.01

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 26.07.2020

36624

4.5%

192.28

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2020

36624

128

4.25%

664.12

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 21.03.2021

89746

110

4.25%

1098.54

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 25.04.2021

89746

4.5%

471.17

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 14.06.2021

89746

747.88

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 25.07.2021

89746

5.5%

674.59

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 12.09.2021

89746

6.5%

952.8

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 24.10.2021

89746

6.75%

848.1

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2021

89746

7.5%

852.59

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 19.12.2021

98488

7.5%

443.20

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 13.02.2022

98488

8.5%

1062.68

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.02.2022

98488

9.5%

436.63

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 10.04.2022

98488

20%

2157.66

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 03.05.2022

98488

17%

1283.63

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 26.05.2022

98488

14%

1057.10

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 13.06.2022

98488

11%

785.96

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 24.07.2022

98488

9.5%

1278.70

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 18.09.2022

98488

1070.75

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 23.07.2023

98488

308

7.5%

6343.60

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 14.08.2023

98488

8.5%

613.91

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.09.2023

98488

12%

1339.44

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 29.10.2023

98488

13%

1192.48

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2023

98488

15%

1225.05

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 17.12.2023

99809

15%

798.47

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 28.07.2024

99809

224

16%

10923.85

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.09.2024

99809

18%

2934.38

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 27.10.2024

99809

19%

2654.92

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 01.12.2024

99809

21%

2445.32

1/300

ЧЧ*ММ*ГГ* - 15.01.2025

101214

21%

3188.24

1/300

ИТОГО

1872

51252.54

Сумма Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 101 214,00 руб. за 2018, 2019, 2020, 2022, 2023 годы, на которую начислены пени обеспечена следующими мерами взыскания:

- начисление за 2018 в размере 36 624,00 руб. обеспечено исполнительным листом №ФС030568190 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-1986/2022, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП

- начисление за 2019 год в размере 53 122,00 руб. обеспечено исполнительным листом №ФС023358633 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-524/2022, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП

- начисление за 2020 год в размере 8 742,00 руб. обеспечено исполнительным листом №ФС030607575 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-1405/2023, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП

- начисление за 2022 год в размере 1 321,00 руб. обеспечено исполнительным листом №ФС045187759 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-2970/2024, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП

- начисление за 2023 год в размере 1 405,00 руб. обеспечено текущим исковым заявлением

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от ЧЧ*ММ*ГГ* №263-ФЗ). С ЧЧ*ММ*ГГ* пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельными участками, расположенными в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 895,00 руб.,

- пени 52 770,70 руб.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 Г. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Г. (ИНН *) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** (ИНН <***>) задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельными участками, расположенными в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 895,00 руб., пени 52 770,70 руб.

Всего на общую сумму 56 957,7 руб.

Взыскать с ФИО1 Г. (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд *** в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Судья А.В.Русинов