Решение по делу № 2А-1540/2025 от 29.07.2025 | Кировский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

УИД 16RS0047-01-2025-000797-05

Дело № 2а-1540/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Казань 15 июля 2025 г.

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль грузовой Renault Magnum, VIN: №, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, дата регистрации права 15 декабря 2010 г.;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права 17 апреля 2012 г., дата снятия – 18 апреля 2023 г.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 18 сентября 2016 г., дата снятия – 7 февраля 2023 г.;

- жилое строение без права регистрации проживания, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 18 сентября 2016 г., дата снятия с учета 7 февраля 2023 г.

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена в связи с чем, образовалась задолженность.

Согласно налоговому уведомлению от 28 сентября 2018 г. № 67573968, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 36 550 рублей, земельный налог за 2017 г. в размере 965 рублей, налог на имущество за 2017 г. в размере 322 рубля.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 г. № 14506538, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 г. в размере 36 550 рублей, земельный налог за 2021 г. в размере 965 рублей, налог на имущество за 2021 г. в размере 944 рубля.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 896 по состоянию на 16 мая 2023 г., сроком исполнения до 15 июня 2023 г., тем самым налоговый орган исполнил требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36550 рублей, за 2017 г. в размере 36550 рублей, земельному налогу за 2021 г. в размере 965 рублей, за 2017 г. в размере 965 рублей, налогу на имущество за 2021 г. в размере 944 рубля, за 2017 г. в размере 322 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1793 рубля 22 копейки за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2018 г. в размере 2343 рубля 92 копейки за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2019 г. в размере 2 249 рублей 50 копеек за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2020 г. в размере 1345 рублей 11 копеек за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 351 рубль 75 копеек за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2018 г. в размере 515 рублей 67 копеек за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2019 г. в размере 623 рубля 93 копейки за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2020г. в размере 557 рублей 83 копейки за период с 1 ноября 2021 г. по 31декабря 2022 г., пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 178 рублей 92 копейки за период с 18 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г., за 2018 г. в размере 73 рубля 95 копеек за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2019 г. в размере 6 рублей 03 копейки за период с 1 ноября 2021 г. по 25 ноября 2022 г., за 2020 г. в размере 41 рубль 39 копеек за период 15 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., за 2021 г. в размере 7 рублей 24 копейки за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 78 рублей 47 копеек за период с 18 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г., за 2018 г. в размере 27 рублей 13 копеек за период с 1 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2019 г. в размере 2 рубля 44 копейки за период с 1 ноября 2021 г. по 25 ноября 2022 г., за 2020 г. в размере 36 рублей 80 копеек за период с 15 декабря 2021 г. по 31 марта 2022г., за 2021 г. в размере 7 рублей 08 копеек за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 7137 рублей 20 копеек за период с 13 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г., за 2017 г. в размере 8853 рубля 02 копейки за период с 18 декабря 2018 г. по 31декабря 2022 г., за 2018 г. в размере 2800 рублей 95 копеек за период с 1ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2019 г. в размере 2800 рублей 95 копеек за период с 1 ноября 2021 г. по 25 ноября 2022 г., за 2020 г. в размере 2398 рублей 90 копеек за период с 15 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г., за 2021 г. в размере 274 рубля 12 копеек за период со 2 декабря 2022 г. по 31декабря 2022 г., пени в размере 8631 рубль 49 копеек, начисленные на недоимку в размере 345259 рублей 62 копейки за период с 1 января 2023 г. по 10 апреля 2023 г., в размере 6932 рубля 42 копейки, начисленные на недоимку в размере 266631 рубль 62 копейки за период с 11 апреля 2023 г. по 23 июля 2023 г., в размере 1435 рублей 37 копеек, начисленные на недоимку в размере 266631 рубль 62 копейки за период с 24 июля 2023 г. по 11 августа 2023 г., на общую сумму 127800 рублей 81 копейка.

Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ также обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1038 рублей, транспортному налогу за 2022 г. в размере 36550 рублей, земельному налогу за 2022 г. в размере 965 рублей, пени в размере 2399 рублей 68 копеек, начисленные на недоимку в размере 266631 рубль 62 копейки за период с 14 ноября 2023 г. по 1 декабря 2023 г., в размере 1373 рубля 33 копейки, начисленные на недоимку в размере 305184 рубля 62 копейки за период со 2декабря 2023 г. по 10 декабря 2023 г., на общую сумму 42326 рублей 01 копейка.

Согласно налоговому уведомлению от 2 августа 2023 г. № 119763159, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 36 550 рублей, земельный налог за 2022 г. в размере 965 рублей, налог на имущество за 2022 г. в размере 1038 рублей.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3-55/2024 от 1 февраля 2024 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений 13 августа 2024г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Определением судьи Кировского районного суда города Казани от 19февраля 2025 г. административные дела по вышеуказанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство с присвоением административному делу номера 2а-1540/2025.

Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 13438 рублей 30 копеек, начисленные на недоимку в размере 305184 рубля 62 копейки за период с 11 декабря 2023 г. по 2 марта 2024 г.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3-170/2024 от 8 апреля 2024 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений 13 августа 2024г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 10705 рублей 06 копеек, начисленные на недоимку в размере 266631 рубль 62 копейки за период с 12 августа 2023 г. по 13 ноября 2023 г.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3-102/2023 от 4 декабря 2023 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений 13 августа 2024г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС России по Республике Татарстан, Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по РТ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчикГалиев М.А. в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Представитель ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, судом извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24 ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 принадлежит следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права 17 апреля 2012 г., дата снятия – 18 апреля 2023 г.;

- жилое строение без права регистрации проживания, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 18 сентября 2016 г., дата снятия – 7февраля 2023 г.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей по состоянию на 1 декабря 2018 г.).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей по состоянию на 1 декабря 2022 г.).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

В адрес налогоплательщика выставлены требования: № 52289 по состоянию на 18 декабря 2018 г. со сроком исполнения до 22 января 2019 г., № 49204 по состоянию на 14 декабря 2022 г. со сроком исполнения до 17 января 2023 г.

Учитывая, что инспекция в связи с неисполнением указанных требований с заявлением о взыскании задолженности в судебные органы не обращалась, требование № 896 по состоянию на 16 мая 2023 г., сроком исполнения до 15 июня 2023 г., прекратило в свою очередь действие данных требований об уплате налога, пени.

Именно с момента направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3-21/2023 от 7 сентября 2023 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений 13 августа 2024г., судебный приказ № 2а-3-55/2024 от 1 февраля 2024 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений 13 августа 2024г., судебный приказ № 2а-3-170/2024 от 8 апреля 2024 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений 13 августа 2024г., судебный приказ № 2а-3-102/2023 от 4 декабря 2023 г. о взыскании с него суммы налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений 13 августа 2024г. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании с административного ответчика обязательных платежей с пропуском предусмотренного законом срока на взыскание транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2017 г. Вынесение мировым судьей судебного приказа пропущенный срок обращения в суд не восстанавливает.

Статья 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Заявление о восстановлении срока с приведением уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено.

Согласно статье 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2017 г. удовлетворению не подлежит.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2021 г. и 2022 г. не исполнена в полном объеме, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2021г. и 2022 г.

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2024г. ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 4, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, пени по административному исковому заявлению образовались в результате неуплаты транспортного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., налога на имущество за период с 2017 по 2022 г., земельного налога за период с 2017 по 2022 гг., страховых вносов за период с 2017 по 2020 гг.

Недоимка для начисления пени в размере 345259 рублей 62 копеек состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 17552 рублей 49 копеек, за 2019 г. в размере 29354 рублей, за 2017 г. в размере 23 400 рублей, за 2018 г. в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7279 рублей 13 копеек, за 2019 г. в размере 6 884 рублей, за 2017 г. в размере 4 590 рублей, за 2018 г. в размере 5 840 рублей, земельного налога за 2021 г. в размере 965 руб., за 2018 г., за 2017 г. в размере 965 рублей, налога на имущество за 2017г. в размере 322 рублей, за 2018 г. в размере 354 рублей, за 2021 г. в размере 944 рублей, транспортного налога за 2015 г. в размере 36 550 рублей, за период с 2017 по 2021 г. по 36 550 рублей ежегодно.

Решением № 234 от 10 апреля 2023 г. Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г., транспортный налог за 2015 г., страховые взносы на ОМС за 2018, 2019 г. признана как безнадежная к взысканию и списана на общую сумму 78 628 рублей (налог) и 8 рублей 18 копеек (пени). Недоимка для начисления пени составила 266631 рублей 62 копеек.

2 февраля 2023 г. отразились начисления по налогу на имущество за 2022 г., транспортному налогу за 2022 г., земельному налогу за 2022 г. (недоимка для начисления пени составила 305184 рублей 62 копейки).

Взыскание транспортного налога за 2018 г., земельного налога за 2018г., налога на имущество за 2018 г. - судебным участком № 3 по Кировскому судебному району г. Казани 10 марта 2020 г. вынесен судебный приказ 2а-3-94/2020. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 27 июня 2022 г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Решением № 544 от 12 февраля 2025 г. Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ задолженность по земельному налогу за 2018 г., транспортному налогу за 2018 г., земельному налогу за 2018 г. признана как безнадежная к взыскания и списана.

Взыскание страховых взносов за 2020 г., транспортного налога за 2019г.: судебным участком № 3 по Кировскому судебному району г. Казани 10 марта 2020 г. вынесен судебный приказ 2а-3-160/2021. 2 сентября 2021 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 27июня 2022 г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Решением № 690 от 14 февраля 2025 г. Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ задолженность по транспортному налогу за 2019 г., страховым взносам за 2020 г. признана как безнадежная к взыскания и списана.

Взыскание страховых взносов за 2017 г. вынесено постановление №11548 от 27 декабря 2019 г., 9 января 2020 г. постановление о возбуждении исполнительного производства, 21 апреля 2022 г. постановление об окончании исполнительного производства. Доказательств повторного обращения постановления к принудительному исполнению не представлено.

Взыскание страховых взносов на ОПС за 2018 г. вынесено постановление № 10811 от 29 мая 2019 г., 10 июня 2019 г. постановление о возбуждении исполнительного производства, 26 ноября 2021 г. постановление об окончании исполнительного производства.Доказательств повторного обращения постановления к принудительному исполнению не представлено.

Взыскание транспортного налога за 2020 г., земельного налога за 2020г. и налога на имущество за 2020 г.: судебным участком № 3 по Кировскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ 2a-3-105/2022 от 28 февраля 2022 г. 21 июня 2022 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 27 июня 2022 г. постановление об окончании исполнительного производства.Доказательств повторного обращения исполнительного листа к принудительному исполнению не представлено.

Таким образом, учитывая вышеустановленные обстоятельства, по состоянию на дату обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением – 14 февраля 2025 г., административным истцом признаны безнадежными ко взысканию задолженности по налогам истца: по страховым взносам на ОПС за 2019 г., транспортному налогу за 2015 г., страховым взносам на ОМС за 2018., 2019г.,транспортному налогу за 2018 г., земельному налогу за 2018 г., налогу на имущество за 2018 г.,страховым взносам за 2020 г., транспортному налогу за 2019 г., а также налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов ОПС за 2017 г., 2018 г., транспортного налога за 2020 г., земельного налога за 2020 г. и налога на имущество за 2020 г. в связи с пропуском административным истцом срока давности предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению.

Доказательств обращения к принудительному исполнению судебных приказов № 2а-3-55/2018, 2а-3-94/2020 и 2а-3-160/2021, которыми взысканы транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2017, 2018 и 2019 гг., суду не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании пеней за указанные периоды удовлетворению не подлежат, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за неуплату и несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г., 2022 г., земельного налога за 2021 г., 2022 г., налога на имущество за 2021 г., 2022 г. за период со 2 декабря 2022 г. по 2 марта 2024 г. в общем размере 8084 рублей 79 копеек (288,44+4058,70+3737,65).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36550 рублей, за 2022 г. в размере 36550 рублей, налогу на имущество за 2021 г. в размере 944 рублей, за 2022 г. в размере 1038 рублей, по земельному налогу за 2021 г. в размере 965 рублей, за 2022 г. в размере 965 рублей, а также пени за период со 2 декабря 2022 г. по 2 марта 2024 г. в общем размере 8 084 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29 июля 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева