Решение по делу № 2А-1419/2022 от 10.02.2023

УИД № 60RS0020-01-2022-002640-94

Копия

Производство № 2а-150/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года г. Псков

Судья Псковского районного суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к И.Р.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к И.Р.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней на общую сумму 17 396,79 руб.

В обоснование предъявленных требований указано, что И.Р.А. как собственнику недвижимого имущества, транспортных средств налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельный налог, транспортный налог, направлены:

- налоговое уведомление № от 04.09.2016 о необходимости уплаты налогов в срок до 01.12.2016,

- налоговое уведомление № от 21.09.2017 о необходимости уплаты налогов в срок до 01.12.2017,

- налоговое уведомление № от 11.09.2018 о необходимости уплаты налогов в срок до 03.12.2018,

- налоговое уведомление № от 15.08.2019 о необходимости уплаты налогов в срок до 02.12.2019,

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 о необходимости уплаты налогов, которые административным ответчиком исполнено не было.

На недоимку по налогу налоговым органом начислены пени, административному ответчику направлены:

- требование № от 26.06.2020 о необходимости уплаты в срок до 19.11.2020 задолженности по налогам и пеней,

- требование № от 08.02.2021 о необходимости уплаты в срок до 24.03.2021 задолженности по налогам и пеней,

- требование № от 18.06.2021 о необходимости уплаты в срок до 29.11.2021 задолженности по налогам и пеней,

- требование № от 17.09.2021 о необходимости уплаты в срок до 26.10.2021 задолженности по налогам и пеней.

В установленный срок недоимка по налогам оплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области (до реорганизации) обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Псковского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с И.Р.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней.

Вынесенный 05.04.2022 мировым судьей судебный приказ на основании определения от 20.06.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями И.Р.А.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам и начисленным пеням до настоящего времени не исполнил, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено представить в суд письменные возражения по существу административного искового заявления.

В установленный срок И.Р.А. письменные возражения на административное исковое заявление не представил.

Принимая во внимание сумму задолженности по обязательным платежам, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 - п.1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 - ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав, И.Р.А. на праве собственности в 2015-2019 гг. принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство Тойота Камри, г.р.з. № (период владения 2015, 2016 гг.);

- транспортное средство ГАЗ 31105, г.р.з. № (период владения 6 месяцев 2015 г.)

- транспортное средство Тойота Камри, г.р.з. № (период владения 2017, 1 месяц 2018 г.);

- транспортное средство Хонда Шатл, г.р.з. № (период владения 6 месяцев 2017 г., 2018 г., 2019 г.);

- транспортное средство Форд Фьюжн, г.р.з. № (период владения 2 месяца 2019 г.);

- 1/3 доли земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг.);

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения 11 месяцев 2019 г.);

- 1/3 доли жилого дома с КН №, расположенного по адресу: <адрес> (период владения 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг.);

- 1/3 доли квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес> (период владения 3 месяца 2014 г., 2015, 2016 гг., 2 месяца 2017 г.);

- 1/3 доли квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес> (период владения 10 месяцев 2017 г., 2018, 2019 гг.)

Административному ответчику начислены налоги, направлены соответствующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от 04.09.2016 о необходимости уплаты за 2015 год транспортного налога в сумме 9 225 руб., земельного налога в сумме 227 руб., налога на имущество в сумме 254 руб. в срок до 01.12.2016 /л.д. 12/,

- налоговое уведомление № от 21.09.2017 о необходимости уплаты за 2016 год транспортного налога в сумме 7 600 руб., земельного налога в сумме 227 руб., налога на имущество в сумме 860 руб. в срок до 01.12.2017 /л.д. 11/,

- налоговое уведомление № от 11.09.2018 о необходимости уплаты за 2017 год транспортного налога в сумме 9 625 руб., земельного налога в сумме 322 руб., налога на имущество в сумме 495 руб. в срок до 03.12.2018 /л.д. 10/,

- налоговое уведомление № от 15.08.2019 о необходимости уплаты за 2018 год транспортного налога в сумме 4 683 руб., земельного налога в сумме 322 руб., налога на имущество в сумме 2 691 руб. в срок до 02.12.2019 /л.д. 8-9/,

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 о необходимости уплаты за 2019 год транспортного налога в сумме 4 503 руб., земельного налога в сумме 801 руб., налога на имущество в сумме 3 895 руб. /л.д. 6-7/.

Поскольку административным ответчиком налоги в установленный законом срок уплачены не были, налоговым органом на недоимку по налогам были начислены пени, И.Р.А. направлены:

- требование № от 26.06.2020 о необходимости уплаты в срок до 19.11.2020 задолженности по налогам в сумме 332 руб. и пеней в сумме 13,53 руб. /л.д. 17/,

- требование № от 08.02.2021 о необходимости уплаты в срок до 24.03.2021 задолженности по налогам в сумме 8 833 руб. и пеней в сумме 85,10 руб. /л.д. 16/,

- требование № от 18.06.2021 о необходимости уплаты в срок до 29.11.2021 задолженности по налогам в сумме 366 руб. и пеней в сумме 10,87 руб. /л.д. 15/,

- требование № от 17.09.2021 о необходимости уплаты в срок до 26.10.2021 пеней в общей сумме 11 292,97 руб. /л.д. 13-14/.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичный срок обращения в суд налогового органа с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен в части 2 ст. 286 КАС РФ.

Поскольку в указанный в требованиях срок суммы недоимки по налогам и пеням административным ответчиком уплачены не были, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области (до реорганизации) обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Псковского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с И.Р.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней в общей сумме 20 933,47 руб.

Вынесенный 05.04.2022 мировым судьей судебного участка № 37 Псковского района судебный приказ № на основании определения от 20.06.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями И.Р.А. /л.д. 23-24/.

Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате задолженности по налогам и пеней послужило основанием для обращения 06.12.2022 налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.

Согласно представленным административным истцом сведениям за И.Р.А. в настоящее время числится недоимка:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 697, 96 руб., пени в размере 54,73 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 159,13 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 529 руб., пени в размере 408,65 руб.,

транспортный налог в размере 4 503, пени в размере 7 173,07 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 801 руб. и пени в сумме 70,25 руб., а всего на сумму 17 396,79 руб.

Сведений об уплате И.Р.А. задолженности по налогам материалы дела не содержат.

Из детального расчета пеней, выполненного в автоматизированном режиме, следует, что пени начислены налоговым органом за определенные периоды на сумму имеющейся недоимки по налогам с нарастающим итогом /л.д. 25-34/.

Расчет пеней административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что обязанность по уплате начисленных налогов административным ответчиком до настоящего в полном объеме не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 696 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к И.Р.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пеней удовлетворить.

Взыскать с И.Р.А. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 697,96 руб. КБК №, ОКТМО №;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 54,73 руб. КБК №, ОКТМО №;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 529 руб. КБК №, ОКТМО №;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 408,65 руб. КБК №, ОКТМО №;

- транспортный налог в размере 4 503 руб. КБК №, ОКТМО №;

- пени по транспортному налогу в размере 7 173,07 руб. КБК №, ОКТМО №;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 801 руб. КБК №, ОКТМО №;

- пени по земельному налогу в сумме 70,25 руб. КБК №, ОКТМО №,

с перечислением указанных сумм на расчетный счет № Отделение Тула банка России /УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, получатель Сч. № ИНН № КПП № (Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с И.Р.А. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 696 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья О.С. Захарова