Решение по делу № 2А-407/2023 от 03.04.2023

№ 2а-407/23

45RS0008-01-2023-000264-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сидоренко Е.И.

рассмотрев 3 апреля 2023 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области

административное дело по административному иску УФНС по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Курганской области обратились в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указали, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете по месту жительства физического лица, является собственником следующего имущества: иные строения, сооружения: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 190,8, дата регистрации права 21.11.2017, дата утраты права 23.12.2020; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 717,8, дата регистрации права 21.08.2017, дата утраты права 12.10.2021; Автомобили легковые, г.р.з. №, Марка, Модель; ВАЗ 21043, №, Год, выпуска 2001, Дата регистрации права 10.12.2011, дата утраты права 18.05.2020; автомобили легковые г.р.з. №, Марка/Модель: ВАЗ-21102, №, год выпуска 2002, дата регистрации права 06.07.2016; автомобили легковые, г.р.з. № Марка/Модель: Nissan Murano, VIN:. год выпуска 2005, дата регистрации права 16.06.2017; земельный участок по адресу: <адрес>, Кетовский р-он, <адрес>, кадастровый №, площадью 328, дата регистрации права 21.11.2017, дата утраты права 23.12.2020; земельный участок по адресу: <адрес>, Кетовский р-он, <адрес>, кадастровый №, площадью 765, дата регистрации права 21.08.2017, дата утраты права 12.10.2021. За налогоплательщиком числится задолженность по налогам и сборам в сумме 64192 руб. 95 коп. в том числе: по земельному налогу 13472 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату данного налога в размере 43,78 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; транспортному налогу за 2019 в размере 8150 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату данного налога в размере 26 руб. 49 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021., за период 2020 в размере 9228 руб., пени за несвоевременную уплату в размере 29 руб. 99 коп., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 33135 руб., пени в размере 107 руб. 69 коп., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. Просят восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 64 192 руб. 95 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Определением Кетовского районного суда Курганской области от 13.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, о явке извещался надлежаще.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что по данным УФНС России по Курганской области, имеются сведения о наличии на праве собственности у административного ответчика имущества, указанного в налоговых уведомлениях: иные строения, сооружения: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 190,8, дата регистрации права 21.11.2017, дата утраты права 23.12.2020; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кетовский р-он, <адрес>, кадастровый №, площадь 717,8, дата регистрации права 21.08.2017, дата утраты права 12.10.2021; Автомобили легковые, г.р.з. № марка: ВАЗ 21043, №, год выпуска 2001, дата регистрации права 10.12.2011, дата утраты права 18.05.2020; автомобили легковые г.р.з. № марка/модель: ВАЗ-21102, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 06.07.2016; автомобили легковые, г.р.з. № Марка/Модель: Nissan Murano, VIN:. год выпуска 2005, дата регистрации права 16.06.2017; земельный участок по адресу: <адрес>, Кетовский р-он, <адрес>, кадастровый №, площадью 328, дата регистрации права 21.11.2017, дата утраты права 23.12.2020; земельный участок по адресу: <адрес>, Кетовский р-он, <адрес>, кадастровый №, площадью 765, дата регистрации права 21.08.2017, дата утраты права 12.10.2021.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната (п.2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база устанавливается в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от 01.09.2021 по уплате транспортного налога в отношении объекта: транспортного средства автомобиля Nissan Murano, г.р.з. № в сумме 16300 руб.; № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за объект налогообложения автомобили ВАЗ 21043, г.р.з. №; ВАЗ 21102, г.р.з. №, в сумме 1078 руб., сроком до 01.12.2021; земельного налога в сумме 13472 руб., налога на имущество в сумме 33135 руб. сроком уплаты до 01.12.2021.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме, в адрес административного ответчика направлялись следующие требования: № об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в сумме 63985 руб. и пени в сумме 207 руб. 95 коп. сроком до 28.01.2022.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. (абз. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10 000 руб., если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов суммарная задолженность превысила 10 000 руб.; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов суммарная задолженность не превысила 10 000 руб.

21.03.2022 МИФНС №7 обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.03.2022 мировым судьей судебного участка №50 Кетовского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС №7 с ФИО1 задолженности за 2020 гож в сумме 64192 руб. 95 коп., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 33135 руб., пени в размере 107 руб. 69 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 13472 руб., пени в размере 43 руб. 78 коп., транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 17378 руб., пени в размере 56 руб. 48 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области от 07.07.2022 судебный приказ отменен на основании заявления должника.

С административным иском истец обратился 14.02.2023, т.е. по истечении срока для подачи заявления.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с административным иском. Указали, что пропуск установленного срока связан с загруженностью сотрудников налогового органа, значительное количество должников, массовое формирование и направление в суды административных исковых заявлений, исполнение судебных актов.

Доводы административного истца об уважительности причине пропуска срока для обращения в суд не могут быть приняты во внимание, так как в данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд, оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 12 апреля 2023 года.

Судья Харченко И.В.