Решение по делу № 2А-399/2025 от 04.09.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД: №

Административное дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лысковский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Фигина А.Е., при секретаре судебного заседания Груничевой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Лысковский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 165050 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 170711,21 руб., в том числе: налог - 165050 руб., пени - 5661,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 1142 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 156000 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 7908 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 5661,21 руб.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № с административного ответчика взыскана задолженность ЕНС. Однако ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения по исполнению судебного приказа.

Административный истец указывает, что ФИО1 в 2023 г. получил доход от ООО «Автомобильный Завод Агр» в сумме 1200000 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Сумма налога, подлежащего уплате в размере 156000 руб., налоговым агентом не удержана. Расчет указанного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговым ставок, налоговой базы за каждый налоговый период, отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, так как в 2023 году имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ поскольку на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль HAVAL DARGO, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль ХЕНДЭ КРЕТА, с государственным регистрационным знаком № дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Указывает, что должнику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 165512,14 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Истцом заявлены ко взысканию пени в размере 5661,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. на совокупную обязанность ЕНС.

С учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в общей сумме 5661,21 руб., в том числе: пени - 5661,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 КАС РФ. Направил в суд ходатайство о снижении пени на основании ст. 333 ГК РФ ввиду несоразмерности.

Учитывая изложенное, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Положениями ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов РФ оналоге, вводится в действие с настоящим кодексом законами субъектов РФ оналогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и введен в действие законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушныетранспортныесредства (далее в настоящей главе -транспортныесредства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником транспортного средства - автомобиля HAVAL DARGO, с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. п. 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. получил доход от ООО «Автомобильный Завод Агр» в сумме 1200000 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Сумма налога, подлежащего уплате в размере 156000 руб., налоговым агентом не удержана.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен за 2023 год: транспортный налог в размере 7908 руб., земельный налог в размере 1142 руб., НДФЛ в размере 156000 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том численалоговили сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплаты налога или сбора.

Расчет пени имеется в материалах дела, данный расчет является арифметически и методологически верным.

Оснований для освобождения от уплаты пени на недоимку, не имеется, т.к. административным ответчиком допущена просрочка уплаты по налогам.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов МРИ ФНС России № по <адрес> были начислены пени, сформировано и направлено налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой недоимки в размере 165050 руб. и пени в размере 462,14 руб. Указанное требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 165050 руб., в том числе.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 170711,21 руб.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лысковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы недоимки и пени по налогам в размере 170711,21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным заявлением.

В подтверждение наличия задолженности представлен расчет задолженности и скриншот из Единого налогового счета, которым подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по налогам и пени.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по налогам и пени, представленному административным истцом.

В ходе рассмотрения данного дела ФИО1 произвел оплату задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 165050 руб. В связи с чем, налоговый орган уменьшил размер исковых требований с 170711,21 руб. до 5661,21 руб., что составляют пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзацы первый, второй подпункта 2).

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ Однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, в соответствии с абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Поскольку ответчиком не предоставлено доказательств оплаты суммы пени, суд считает подлежащим удовлетворению требования истца о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> задолженности ЕНС в сумме 5661,21 руб., что составляет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.

Что касается ходатайства административного ответчика ФИО1 о снижении пени на основании ст. 333 ГК РФ ввиду несоразмерности, суд приходит к выводу об отклонении заявленного ходатайства в силу следующего.

Положения п. 3 ст. 114 НК РФ дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как п. 1 ст. 75 НК РФ указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, ст. 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Ст. 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в п. 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> (<данные изъяты>) задолженность по ЕНС в сумме 5661,21 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Лысковского муниципального округа государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Лысковский районный суд <адрес>.

Судья: А.Е. Фигин