Решение по делу № 2А-67/2025 от 14.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года р.п. Залари

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Санду Д.К., при секретаре судебного заседания Моховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-67/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2013-2014 года; взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области указала, что административный ответчик ФИО1 с 24 сентября 2009 года состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН №.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, налогоплательщик, является собственником, признаваемого объектом налогообложения:

- транспортные средства: легковой автомобиль «Функарго», государственный регистрационный знак №, дата регистрации 25.04.2020;

- имущество: квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации 10.04.1998, дата прекращения владения 12.09.2024, размер доли в праве 0,2.

Должник имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов.

Инспекцией были направлены налогоплательщику уведомление о необходимости уплаты налогов. Уведомление № от 01.09.2020 за налоговый период 2017, 2018, 2019 года по налогу на имущество в размере 46 руб. по сроку уплату 01.12.2020; уведомление № от 01.09.2021 за налоговый период 2020 год по налогу на имущество размере 85 руб. и транспортному налогу в размере 188 руб. по сроку уплату 01.12.2021; уведомление № от 01.09.2022 за налоговый период 2021 год по налогу на имущество размере 154 руб. и транспортному налогу в размере 283 руб. по сроку уплату 01.12.2022.

ФИО1 с 17.03.2010 по 09.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 в налоговый орган представила налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход:

Налоговый период

Дата представления налоговой декларации

Сумма исчисленного налога

Сумма уплаченного налога

4 квартал 2013 г.

20.01.2014

12 250 руб.

1 квартал 2014 г.

21.04.2014

14 145 руб.

2 квартал 2014 г.

18.07.2014

14 145 руб.

40 540 руб.

В отношении задолженности по ЕНВД приняты меры взыскания: - в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога № от 18 марта 2014 года; № от 03 июня 2014 года; № от 30 июля 2014 года.

За период осуществления предпринимательской деятельности в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и страховые взнос на обязательное медицинское страхование. В 2017-2020 году налогоплательщику фиксированные страховые взносы начислены правомерно и подлежат уплате.

Расчетный период

Расчет страховых взносов на ОПС

Срок уплаты

2017

23 400

4 590

09.01.2018

2018

26 545

5 840

09.01.2019

2019

29 354

6 884

09.01.2020

2020

17 439,62

7 232,32

24.11.2020

По указанному сроку административный ответчик оплату не произвела.

С 01.11.2021 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе ФИО1 за 2022 год начислен налог на профессиональный доход:

Наименование операции

Срок уплаты

Начислено налога

Сумма списание средств

Начислено налога

25.08.2022

733,50

Уплачено налога

10.10.2022

733,50

Уплачено налога

12.10.2022

190,50

Начислено налога

27.10.2022

190,50

Начислено налога

26.12.2022

135,00

Уплачено налога

24.07.2023

135,00

Всего за 2022 год

1 059,00

Задолженность за 2022 год

Задолженность на профессиональный доход по сроку 26.12.2022 оплачена позже установленного срока.

Поскольку в установленный срок задолженность по налогам, страховым взносам оплачена не была, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате: № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023. В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 01.01.2023 пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов. Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023: общее сальдо в сумме 154 266,60 руб., в том числе пени 32 589,16 руб. Остаток не погашенной суммы задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2615,69 руб. Остаток непогашенной суммы задолженности по пени, вошедший в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023 составил 29 973,47 руб.

Размер пени сформирован в совокупности за неуплату (несвоевременную уплату): страховые взносы ОПС за период 2017-2020 в размере 20 637,18 руб. за период с 21.01.2019 по 31.12.2022; страховые взносы ОМС за период 2017-2020 в размере 4 884,24 руб. за период с 21.01.2019 по 31.12.2022; транспортный налог за период 2020-2021 в размере 15,17 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; налог на имущество за период 2015-2021 в размере 12,19 руб. за период с 02.07.2017 по 31.12.2022; налог на профессиональный доход за период 2022 год в размере 0,17 руб. за период с 27.12.2022 по 31.12.2022; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2013-2014 года в размере 136,87 руб. за период с 01.01.2018 по 01.03.2018.

Инспекцией принимались меры принудительного взыскания.

Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от 11.10.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 23.08.2024.

Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2013-2014 года в размере 136,87 руб. за период с 01.01.2018 по 01.03.2018;

взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 30 589,62 руб., в том числе транспортный налог за период 2020-2021 года в размере 331,15 руб.; налог на имущество за период с 2017 – 2021 года в размере 285 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 12.08.2023 в размере 29 973,47 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом; согласно административному исковому заявлению, просит суд рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО1 представлено ходатайство, согласно которому она не согласна с заявленными требованиями. Каких-либо требований об оплате задолженности она не получала. Просит суд отказать в восстановлении пропущенного процессуального срока, признать задолженность безнадежной ко взысканию, применить срок исковой давности, предусмотренный ст. 199 ГК РФ. В случае удовлетворения исковых требований просит суд применить положения ст. 333 ГК РФ, снизить проценты, пени, неустойку, отменить штрафы, не относящиеся к КоАП РФ.

До судебного заседания 09 декабря 2024 года в адрес суда поступило заявление от ФИО1 об определении полномочий представителя, с приложенной копией доверенности на ФИО5 Между тем представленная копия доверенности не содержит сведений о возможности ФИО5 быть представителем ФИО1 именно при рассмотрении административных дел. Кроме того, в нарушение ч. 1, ч. 3 ст. 55 КАС РФ не представлен документы об образовании представителя. Такие нарушения могли бы быть устранены в ходе судебного заседания, однако ФИО1 и ФИО5 в него не явились.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика, обязательное участие которых в судебном заседании необходимым судом не признавалось, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Рассматривая требования административного истца о восстановлении пропущенного процессуальный срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2013-2014 года в размере 136,87 руб. за период с 01.01.2018 по 01.03.2018, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысили 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Следовательно, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

В материалы дела не представлено требование об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2013-2014 года в размере 136,87 руб. за период с 01.01.2018 по 01.03.2018. Доказательств того, что налоговый орган обратился в установленный законом срок к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности суду не представлено.

При этом материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обращение за взысканием указанной задолженности в судебном порядке.

Суд, оценив доводы административного истца о пропуске срока на обращение в суд, приходит к выводу, что в действительности никаких уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговой инспекцией не приведено и судом не установлено.

Указанные истцом обстоятельства уважительными не являются и не могли явиться препятствием для обращения налогового органа в суд за защитой нарушенных прав в установленный законом срок. Возможность обратиться за взысканием задолженности в судебном порядке в установленные сроки у налогового органа имелась, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2013-2014 года в размере 136,87 руб. за период с 01.01.2018 по 01.03.2018.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случае, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового учета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, в соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что из представленных административным истцом документов следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, транспортный налог в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ уплачивают на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства «Функарго», 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 87 л.с., дата постановки на учет 25.04.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» ФИО1 в соответствии с установленными Законом ставками, исходя из мощности двигателя транспортного средства, начислен транспортный налог.

В судебном заседании установлено, что инспекцией исчислен транспортный налог с физических лиц за 2020, 2021 года в общем в размере 331,15 руб. и в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, что подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика физических лиц.

Таким образом, ФИО1 в налоговые периоды 2020, 2021 года, являлась налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя в органах МВД России были зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства, в связи с чем она обязана оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 45,15 руб., за 2021 год в размере 283 руб.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения.

Единая дата начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен Законом Иркутской области от 12.11.2019 № 112-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» - 1 января 2020 года. Соответственно, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года по объектам налогообложения, расположенных на территории Иркутской области рассчитывался в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества с применением коэффициента дефлятора, устанавливаемого Приказами Минэкономразвития России на каждый отчетный год.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2021 года, поскольку на ее имя, в том числе в указанный период, было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>2, кадастровый №, доля в праве 0.2, дата регистрации владения – 10.04.1998, дата прекращения владения – 12.09.2024. Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН по состоянию и сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что инспекцией исчислен налог на имущество с физических лиц за 2017-2021 года в общем в размере 285 руб. и в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, что подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика физических лиц.

Таким образом, исследовав имеющиеся материалы дела, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2017-2021 года в отношении указанного недвижимого имущества.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 15 руб., за 2018 год – 15 руб., за 2019 год – 16 руб., за 2020 год – 85 руб., за 2021 год – 154 руб.

Суд, проверив расчет налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

В установленный в требовании срок налогоплательщик погашение задолженности не произвел в полном объеме.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

О необходимости уплаты задолженности ФИО1 была извещена путем направления требования № от 25.05.2023, со сроком уплаты – 17.07.2023, вместе с тем, задолженность ФИО1 погашена не была.

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Так, административный истец в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество с физических лиц.

11.10.2023 мировым судьей судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженности по налогам. Определением от 23.08.2024 судебный приказ № от 11.10.2023 отменен.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлена, 23.08.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог на профессиональный доход.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что, административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность.

В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 в размере 121 812,44 руб., пени в размере 30 072,69 руб., со сроком уплаты до 17.07.2023.

Направление данного требования административному ответчику подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Таким образом, с учетом действующего законодательства, начисление пени, кроме как на единую совокупную неисполненную обязанность по уплате налога, не предусмотрено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 154 266,60 руб., в том числе пени 32 589,16 руб.

Пени за период 02.12.2017 по 12.08.2023 составляют 29 973,47 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 29 973,47 руб. (32 589,16 руб. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) – 2 615,69 руб. (погашенная задолженность по пени в связи с принятыми мерами взыскания)).

Расчеты сумм пени проверены судом, расчеты выполнены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности по налогам и пени не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

О необходимости уплаты вышеуказанных налогов, пени ФИО1 была извещена путем направления налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности, вместе с тем, задолженность ФИО1 по уплате налогов и пени погашена не была.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решением Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области № от 08.08.2023 с ФИО1 взыскана задолженность в соответствии с требованием № от 25.05.2023 в размере 154 128,55 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п. 3 ст. 45 НК РФ производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В соответствии с п. 3 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Так, административный истец в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

11.10.2023 мировым судьей судебного участка № 57 Заларинского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-2857/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 57, и.о. мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области от 23.08.2024 судебный приказ № № от 11.10.2023 отменен.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, 23.08.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлены.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица согласно ст. 48 НК РФ производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административный истец, реализуя свое право на обращение в суд в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, также не нарушил, поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа вынесено 23.08.2024, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в Заларинский районный суд Иркутской области 02.11.2024, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, административный ответчик, будучи лицом, обязанным уплачивать установленные налоги, является плательщиком соответствующих налогов и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки.

При этом суд учитывает, что, согласно административному исковому заявлению, остаток задолженности по пени на дату предъявления административного искового заявления составляет 29 973,47 руб.

Административный ответчик расчет задолженности не оспорил.

Вопреки возражениям административного ответчика ФИО1, применения положения ст. 199 ГК РФ, снижение размера пени, Налоговым Кодексом Российской Федерации, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Нормы ст.ст. 199, 333 ГК РФ в данном деле применению не подлежат, правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст. 333 ГК РФ не имеется.

Основания признания задолженности безнадежной к взысканию перечислены в ст. 59 НК РФ. В данном случае с учетом вышеприведенных обстоятельств, материалов дела, оснований для признания задолженности безнадежной ко взысканию не имеется.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате обязательных платежей в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате задолженности, сроки и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховых взносов, налога на профессиональный доход и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена в полном объеме, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области требованиях.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области удовлетворить частично.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2013-2014 года в размере 136,87 рублей за период с 01.01.2018 по 01.03.2018 – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженность в размере 30 589,62 рублей, в том числе:

- транспортный налог за период 2020-2021 в размере 331,15 рублей: за период 2020 года в размере 48,15 рублей, за период 2021 года в размере 283 рублей;

- налог на имущество физических лиц за период 2017-2021 в размере 285 рублей: за период 2017 года в размере 15,00 рублей, за период 2018 года в размере 15,00 рублей; за период 2019 года в размере 16,00 рублей; за период 2020 года в размере 85,00 рублей; за период 2021 года в размере 154,00 рублей;

- пени за период с 02.12.2017 по 12.08.2023 в размере 29 973,47 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>) в бюджет муниципального образования «Заларинской район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.К. Санду

Решение суда в окончательно форме принято 28.01.2025.