Решение по делу № 2А-4805/2022 от 27.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-4805/2022 / 66RS0003-01-2022-003932-73 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 27 октября 2022 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. У нее имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за три месяца 2019 в размере 68 руб., за три месяца 2020 в размере 280 руб. Суммы налогов ФИО1 не оплачены. Также ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил сумму налога на имущество за 2017-2020. Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика. В установленные законом сроки уплата налога налогоплательщиком добровольно не произведена, в связи с чем административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за указанный период. В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени. В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в полном объеме. Задолженность в последующем была погашена частично. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогу и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями ФИО1 На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

1. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- по требованию от 16.11.2021 № 71789 за три месяца 2019 в размере 68,00 руб.;

- по требованию от 23.11.2021 № 72450 за три месяца 2020 в размере 280,00 руб.

2. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 08.12.2020 № 61808 за 2019 налог в размере 3 255,84 руб., пени в размере 5,70 руб.;

- по требованию от 04.08.2021 № 47577 пени в размере 1 070,85 руб. (образованы от суммы недоимки 6 138,00 руб. за 2017); пени в размере 632,69 руб. (образованы от суммы недоимки 6 477,00 руб. за 2018); пени в размере 253,23 руб. (образованы от суммы недоимки 6 702,00 руб. за 2019);

- по требованию от 07.10.2021 № 60548 пени в размере 1,45 руб. (образованы от суммы недоимки 6 138,00 руб. за 2017); пени в размере 14,03 руб. (образованы от суммы недоимки 6 477,00 руб. за 2018);

- по требованию от 15.12.2021 № 77582 за 2020 налог в размере 5 072,00 руб., пени в размере 16,48 руб.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, не просила об отложении дела либо рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества: с 12.09.2012 квартиры по адресу: *** (общая совместная собственность); с 28.09.2016 - 40/1239 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение по адресу: ***.

В связи с изложенным, административному ответчику исчислена сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- за 2017 в размере 5 172 и 9 66 руб. соответственно,

- за 2018 в размере 5 458 и 1 019 руб. соответственно,

- за 2019 в размере 5 647 и 1 055 руб. соответственно,

- за 2020 в размере 3 861 и 1 211 руб. соответственно.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды ФИО1 оплачена несвоевременно и не в полном объеме. Доказательств иного суду не представлено.

В силу статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно пункту 4 вышеуказанной статьи налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, 14.04.2021 ФИО1 предоставлена налоговая декларация за 2019. Также налоговым органом принято решение № 29.07.2021 № 78261 о зачете налога на доходы в сумме 135 руб., решение от 29.07.2021 № 78262 о зачете налогоплательщику налога на доходы в сумме 560 руб. в счет уплаты налога на доходы.

По итогам камеральной налоговой проверки ФИО1 уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению, за 2019 на сумму 68,00 руб. и 280,00 руб.

Указанная задолженность административным ответчиком не оплачена.

Вместе с тем, излишне возмещенная налогоплательщику налоговым органом сумма налога является фактически неосновательным обогащением административного ответчика и не образует доход по смыслу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, не может быть взыскана в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что 13.12.2020 в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 60808 от 08.12.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество в размере 6 702 руб., пени - 5,70 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 24.12.2020.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки истекал 24.06.2021.

05.08.2021 в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 47577 от 04.08.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 695,92 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 07.09.2021.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки истекал 07.03.2022.

12.10.2021 в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 60548 от 07.10.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по налогу на имущество в размере 15,48 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 09.11.2021.

18.12.2021 в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 77582 от 15.12.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по налогу на по налогу на имущество физических лиц в размере 5 072 руб., пени – 16,48 руб. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – 18.01.2022.

С 18.01.2022 размер задолженности по налогу превысил 3000 руб. и, исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованиям № 60548 от 07.10.2021 и № 77582 от 15.12.2021 истекал 18.07.2022.

Требования налогового органа ФИО1 в установленный срок в полном объеме исполнены не были.

На основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, пени 25.04.2022, то есть в пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по требованиям № 60548 от 07.10.2021 и № 77582 от 15.12.2021 и с пропуском установленного срока по требованиям № 60808 от 08.12.2020 и № 47577 от 04.08.2021.

Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района 27.04.2022 вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 12.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 30.06.2022 в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа (то есть в срок до 12.11.2022).

Документы, подтверждающие оплату налогов и пени в полном объеме административным ответчиком, суду не представлены. Представленные административным ответчиком решения налогового органа о зачете налогов свидетельствуют о зачете излишне уплаченных налогов в счет уплаты иной задолженности ФИО1 по обязательным платежам.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании налога и пени подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по требованиям № 60548 от 07.10.2021 и № 77582 от 15.12.2021.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес места жительства: ***, в доход бюджетов задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 15.12.2021 № 77582 за 2020 налог в размере 5 072,00 руб., пени в размере 16,48 руб.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова