Решение по делу № 2А-1555/2023 от 20.04.2023

Дело №2а-1555/2023

УИД 51RS0001-01-2023-000923-91

Мотивированное решение изготовлено 20.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Куриловой И.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу.

В обоснование административных исковых требований указал, что в 2016-2017 годах административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения:

автомобиля легкового Тойота LAND CRUISER 200, г.р.н. №, мощностью двигателя 235 л.с., период владения – 12 месяцев,

автомобиля легкового Лада 217030 PRIORA, г.р.н. №, мощностью двигателя 97, 90 л.с., период владения – 12 месяцев,

моторной лодки, г.р.н. №, мощностью двигателя 20 л.с., период владения – 12 месяцев,

квартиры, расположенной по адресу: г. Мурманск, ул. <адрес>, кадастровая стоимость 845 339 рубля, доля в праве – 1/2, период владения – 12 месяцев,

квартиры, расположенной по адресу: г. Мурманск, ул. <адрес>, кадастровая стоимость 1 514 433 рубля, доля в праве – 1, период владения – 12 месяцев,

квартиры, расположенной по адресу: г. Мурманск, ул. <адрес>, кадастровая стоимость 1 629 047 рублей, доля в праве – 1, период владения – 12 месяцев,

земельного участка, расположенного по адресу: г. Мурманск, кадастровый номер №, доля в праве – 1/6, кадастровая стоимость в 2016 году – 1 149 725 рублей, кадастровая стоимость в 2017 году – 907 999 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 был обязан к уплате за 2017 год налога на имущество физических лиц в размере 9 309 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 10 424, 06 рублей и земельного налога по объекту налогообложения в г. Мурманске за 2016 год в размере 96 рублей, за 2017 год в размере 454 рубля. Размер налога исчислен в налоговом уведомлении от 290.8.2018, направленном заказным почтовым отправлением.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком не исполнены, налоговым органом начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование от 11.12.2018 № 19888 об уплате задолженности по налогам и пени, которое административным ответчиком не исполнено. Требование направлено заказным почтовым отправлением.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска выдан судебный приказ от 02.07.2019 по делу № 2а-1514/2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, на основании которого в принудительном порядке взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 02 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 09.08.2022 по делу № 2а-1514/2019 судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения УФНС России по Мурманской области в суд с административным иском.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 309 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 424 рубля 06 копеек и пени в размере 18 рублей 34 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 550 рублей и пени в размере 0 рублей 96 копеек.

Зачесть в счет уплаты задолженности недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 02 копейки, взысканную на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 02 июля 2019 года по делу № 2а-1514/2019.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размер ставок, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ).

На территории муниципального образования город Мурманск порядок исчисления и уплаты земельного налога за 2016 и 2017 годы установлен решением Совета депутатов от 07.11.2005 № 13-159 (с изменениями и дополнениями, действовавшими в спорный налоговый период), в пункте 4.2 которого налоговая ставка по земельному налогу установлена в размере 0, 3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно статьям 24.12, 24.13 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, действующими в спорный налоговый период) государственная кадастровая оценка в отношении объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре недвижимости, проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации не чаще чем один раз в течение трех лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Постановлением Правительства РФ от 25.08.1999 № 945 «О государственной кадастровой оценке земель» органам государственной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике рекомендовано принимать нормативные правовые акты, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, а также утвердить ее результаты.

Во исполнение названного постановления постановлением Правительства Мурманской области от 25.11.2016 № 585-ПП утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Мурманской области, определенные по состоянию на 01.01.2016, в том числе кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов Мурманской области.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков были внесены в Единый государственный реестр недвижимости и в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ представлены в налоговый орган.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, в соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области и ИФНС России по г. Мурманску, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Административный ответчик ФИО1 в 2016-2017 годах являлся собственником объектов налогообложения:

автомобиля легкового Тойота LAND CRUISER 200, г.р.н. ДД.ММ.ГГГГ мощностью двигателя 235 л.с., период владения – 12 месяцев,

автомобиля легкового Лада 217030 PRIORA, г.р.н. ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 97, 90 л.с., период владения – 12 месяцев,

моторной лодки, г.р.н. ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 20 л.с., период владения – 12 месяцев,

Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в административном деле сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица и не оспаривалось административным ответчиком.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог, порядок и сроки их уплаты установлены законом, поэтому обязанность по уплате данных налогов возлагается на административного ответчика, как собственника объектов налогообложения.

В налоговом уведомлении от 29.08.2018 № 2391813 налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2017 год, который составил 9 309 рублей, расчет транспортного налога за 2017 год, который составил 10 479 рублей, расчет земельного налога за 2016 и 2017 годы по объекту налогообложения в г. Мурманске, который составил за 2016 год – 96 рублей и за 2017 год – 454 рубля. Срок уплаты налога установлен не позднее 03.12.2018.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату земельного налога за 2016-2017 годы, транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога судом проверен, произведен арифметически верно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, коэффициента к налоговому периоду, количества месяцев владения в налоговом периоде.

Расчет налога административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, в том числе по количеству месяцев владения в налоговом периоде.

Факт отбывания административным ответчиком наказания в виде лишения свободы в указанный период не может являться основанием для освобождения его от исполнения обязанности по уплате налогов.

За несвоевременную уплату указанных налогов административному ответчику в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и выставлено требование от 11.12.2018 № 19888 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 9 309 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 10 479 рублей и пеней в размере 18 рублей 34 копейки, земельного налога за 2106-2017 годы в размере 550 рублей и пеней в размере 0 рублей 96 копеек со сроком уплаты до 21.01.2019. Требование направлено заказным почтовым отправлением.

В материалы дела административным истцом представлен расчет пеней по земельному налогу за 2016-2017 годы за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 0 рублей 17 копеек на недоимку в размере 96 рублей и в размере 0 рублей 79 копеек на недоимку в размере 454 рубля.

В материалы дела административным истцом также представлен расчет пеней по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 18 рубля 34 копейки на недоимку в размере 10 479 рублей.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка РФ, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу административным ответчиком не была уплачена, поэтому в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска выдан судебный приказ от 02.07.2019 по делу № 2а-1514/2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, на основании которого в принудительном порядке судебным приставом-исполнителем взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 02 копейки.

В соответствии с ответом ОСП Октябрьского округа г. Мурманска на исполнении находилось исполнительное производство № от 14.12.2019, возбужденное на основании исполнительного документа № 2а-1514/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Мурманску задолженности в размере 20 357, 51 рубль. Исполнительное производство окончено 15.11.2020. Срок хранения исполнительного производства в архиве истек, в связи невозможно представить материалы исполнительного производства.

Спора в части размера задолженности, взысканной с административного ответчика в принудительном порядке на основании судебного приказа по делу № 2а-1514/2019, между сторонами не имеется.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 09.08.2022 по делу № 2а-1514/2019 судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 09.02.2023, направив его почтовым отправлением, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку определение мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесено 09.08.2022, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей истекал 09.02.2023.

Обратившись в суд с административным исковым заявлением 09.02.2023, УФНС России по Мурманской области не пропустило установленный законом срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Размер недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по транспортному налогу и земельному налогу административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, административным ответчиком не представлены доказательства уплаты или принудительного взыскания взыскиваемых сумм задолженности, за исключением взысканной с него недоимки по налогу на имущество в размере 0 рублей 02 копейки.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными, документально подтвержденными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 809 рублей 07 копеек ((28 302, 36 – 20 000) х 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: город Мурманск, улица <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 309 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 424 рубля 06 копеек и пени в размере 18 рублей 34 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 550 рублей и пени в размере 0 рублей 96 копеек, а всего взыскать в размере 20 302 (двадцать тысяч триста два) рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 809 (восемьсот девять) рублей 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева