Решение по делу № 2А-632/2025 от 15.09.2025 | Буинский городской суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-632/2025

16RS0011-01-2025-000810-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года. Буинский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Р.Р. Шамионова, при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Буинского городского суда Республики Татарстан гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по (МИФНС России по РТ) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 59 491 рублей 46 копеек, из которых: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей; налог на имущество по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1 473 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 654 рубля; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 15 080 рублей; штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 6 032 рублей; штраф за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 7 540 рублей; сумма пеней за период с по в размере 26 647 рублей 46 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году осуществила продажу 2 объектов недвижимости, находящихся в ее собственности менее минимального срока, в связи с чем являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена. По результатам проведенной налоговой инспекцией проверки вынесено решение от N 2715, которым ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен налог на доходы физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, а также наличием у налогоплательщика по состоянию на отрицательного сальдо по единому налоговому счету, неисполненного в добровольном порядке, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. мировым судьей судебного участка по Буинскому судебному району Республики Татарстан в отношении ответчицы вынесен судебный приказ по делу 2а-45/1/2025 о взыскании задолженности в сумме 59 491 рубль 46 копеек. вынесено определение об отмене судебного приказа. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 8 по не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена, доказательств уважительности причин неявки или ходатайств об отложении судебного разбирательства не представила, в связи с чем его неявка в соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к разрешению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

С Федеральным законом от N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

На основании статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с положениями статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Случаи, когда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, определены в статье 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, не указанных в статье 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Положениями пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, МИФНС России N 84 по РТ с 18 июля по в отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налога за 2022 год, в ходе которой было установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в 2022 году продан следующий объект недвижимости:

квартира, расположенная по адресу: РТ, , кадастровый , площадь 40,5, дата регистрации права г., дата утраты права г.

ФИО1 должник в установленный срок (не позднее г.) декларацию за 2022 год не представила. В соответствии с автоматизированным расчетом сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, составила 143 999 рублей.

Налоговым органом в период с г. по г. проведена камеральная проверка расчета и сведений, поступивших из регистрирующих органов, по результатам которой вынесено решение от г. о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде:

доначисления налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143 999 руб. по сроку уплаты г.

Штрафа в связи с п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога) в размере 14 400 руб.

Штрафа в связи с п. 1 ст.119 НК РФ (непредставление в срок декларации) в размере 21 600руб.

Указанное решение вступило в силу г.

г. у плательщика образовалась переплата в размере 30.95 руб. (излишне уплаченная сумма). г. налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию за 2022 год, а г. и г. уточненные декларации за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет -143 999 руб.

Таким образом, в связи с представлением первичной налоговой декларации г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 153 649 руб. 50 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от г. на сумму 345 940 руб. 93 коп. Срок уплаты по требованию установлен не позднее г.

Камеральная проверка налоговых деклараций за 2022 год завершена г., после чего сумма доначисленного налога по решению от г. была сторнирована.

В связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение о взыскании) от г. г. в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 192 874.25 руб., в том числе:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 143 968 руб. 05 коп.

Суммы пеней за период с г. по г. в размере 12 906 руб. 20 коп.

Штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 21 600 руб. 0 коп.

Налогоплательщиком ФИО1 в 2023 году продан следующий объект недвижимости:

квартира, расположенная по адресу: РТ, , кадастровый , площадь 44,4, дата регистрации права г., у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Цена сделки - 316 000 руб. (1580000*0.2), кадастровая стоимость - 665779.29 руб. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ должник не представил. Камеральная налоговая проверка сведений из регистрирующих органов проведена в период с г. по г., по результатам которой вынесено решение от г. о привлечении ответчика к ответственности в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ - 7540 руб., по п.1 ст.122 НК РФ - 6032 руб., а также о доначислении налога в сумме 15080 руб. (( )*0.2*13%).

Указанное решение вступило в законную силу г.

г. ответчику начислены имущественные налоги в сумме 4 192 рубля.

г. налоговым органом в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 59 491 рубль 46 копеек, из которых: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей; налог на имущество по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1 473 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 654 рубля; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 15 080 рублей; штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 6 032 рублей; штраф за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 7 540 рублей; сумма пеней за период с по в размере 26 647 рублей 46 копеек.

мировым судьей судебного участка по Буинскому судебному району Республики Татарстан в отношении ответчицы вынесен судебный приказ по делу 2а-45/1/2025 о взыскании задолженности в сумме 59 491 рубль 46 копеек. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Суд соглашается с расчетом налогооблагаемой базы, произведенной налоговым органом.

Налогоплательщиком возражений относительно расчета налогооблагаемой базы, штрафов, не представлено, решение налогового органа в установленном законом порядке не оспаривалось. В суд первой инстанции от налогоплательщика возражений относительно существа спора не поступило.

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке задолженности налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена и составляет 59 491 рублей 46 копеек, из которых: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей; налог на имущество по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1 473 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 654 рубля; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 15 080 рублей; штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 6 032 рублей; штраф за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 7 540 рублей; сумма пеней за период с по в размере 26 647 рублей 46 копеек.

В силу изложенного с ФИО1 в пользу ИФНС России по подлежит взысканию 59 491 рублей 46 копеек, из которых: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей; налог на имущество по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1 473 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 654 рубля; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 15 080 рублей; штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 6 032 рублей; штраф за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 7 540 рублей; сумма пеней за период с по в размере 26 647 рублей 46 копеек.

Поскольку требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам подлежат удовлетворению, в силу положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по к ФИО1 о взыскании сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( года рождения, уроженки , Татарской АССР, зарегистрированной по адресу: ; паспорт <...>; ИНН ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по задолженность в размере 59 491 рублей 46 копеек, из которых: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 65 рублей; налог на имущество по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1 473 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 654 рубля; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 15 080 рублей; штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 6 032 рублей; штраф за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 7 540 рублей; сумма пеней за период с по в размере 26 647 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 ( года рождения, уроженки , Татарской АССР, зарегистрированной по адресу: ; паспорт <...>; ИНН ) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета Буинского муниципального района Республики Татарстан согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Буинский городской суд Республики Татарстан.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья: Р.Р. Шамионов.

Копия верна:

Судья: Р.Р. Шамионов.