Решение по делу № 2А-1607/2023 от 30.06.2023

Дело № 2а-1607/2023

УИД 52RS0009-01-2023-001288-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3332 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 666.83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 112 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22.26 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1905 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 287.50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 10615.17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, в размере 2456.51 руб., всего 19397.27 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы. ФИО1 зарегистрировала транспортные средства, поэтому является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.363 НК РФ начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 3332 руб., начисления отражены в налоговом уведомлении № от <дата>. На момент составления административного искового заявления транспортный налог не оплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени 666.83 руб., в том числе, 228.88 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год на сумму 4442 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-1212/2019 от <дата>, не оплачена), 228.88 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 4442 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, не оплачена), 198.24 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в сумме 4442 руб. (недоимка оплачена <дата>), 10.83 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год на сумму 3332 руб. ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, поэтому начислен налог на имущество физических лиц, начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 112 руб., начисления отражены в налоговом уведомлении № от <дата>. Задолженность не оплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени 22.26 руб., в том числе, 11.40 руб. с <дата> по <дата> на недоимку за 2016 год на сумму 563 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-354/2017 от <дата>, не оплачена), 5.50 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 107 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-1008/2020 от <дата>, оплачена), 5 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год на сумму 112 руб. (оплачена <дата>), 0.36 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год на сумму 112 руб. ФИО1 имеет в собственности земельные участки, поэтому является плательщиком земельного налога. Начислен земельный налог за 2020 год в сумме 1905 руб., начисления отражены в налоговом уведомлении № от <дата>. На момент составления административного искового заявления задолженность по земельному налогу за 2020 год не оплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени 287.50 руб., в том числе, 98.15 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год на сумму 1905 руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом № от <дата>, не оплачена), 98.15 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 1905 руб. (обеспечена взысканием судебным приказом №а-1008/2020 от <дата>, не оплачена), 85.01 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год на сумму 1905 руб. (недоимка оплачена <дата>), 6.19 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год на сумму 1905 руб. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, <дата> утратила статус индивидуального предпринимателя. Административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере: на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2020 год в сумме 19826 руб. по сроку уплаты <дата> год; на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб. по сроку уплаты <дата> год, за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты <дата> год, за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты <дата> год, за 2020 год в сумме 8222.15 руб. по сроку уплаты <дата> год. На момент составления административного искового заявления задолженность не оплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ОПС в сумме 10615.17 руб., в том числе, 2995.68 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год на сумму 23400 руб., 4192.34 руб. за период с <дата> по <дата>, в сумме 299.55 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 26545 руб., 2138.93 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год на сумму 29354 руб., 988.67 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год на сумму 19826.44 руб. Начислены пени по ОМС в размере 2456.51 руб., в том числе, 560.67 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 го на сумму 4590 руб., 922.34 руб. за период с <дата> по <дата>, 61.97 руб., за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 5840 руб., 501.62 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год на сумму 6884 руб., 410.01 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год на сумму 8222.15 руб. Недоимка по страховым взносам за 2017-2020 год обеспечена взысканием, находится на рассмотрении в Арзамасском городском суде. В целях досудебного урегулирования спора должнику направлены требования № от <дата>, № от <дата>, которые не исполнены. По заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.5 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 года № 71-З «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 года № 71-З на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: с <дата> автомобиля NISSAN QASHQAI 120 госномер №.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортных средств (л.д.57).

Изложенное свидетельствует о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 был начислен транспортный налог за данное транспортное средство: за 2017 год в размере 4442 руб., за 2018 год – 4442 руб., за 2019 год – 4442 руб., за 2020 год – 3332 руб., в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от <дата> об уплате в срок до <дата> транспортного налога 4442 руб. за 2017 год (л.д.27, 28), № от <дата> об уплате в срок до <дата> транспортного налога 4442 руб. за 2018 год (л.д.29, 30), № от <дата> об уплате транспортного налога 4442 руб. за 2019 год (л.д.31, 32), № от <дата> об уплате в срок до <дата> транспортного налога 3332 руб. за 2020 год (л.д.33, 34).

Из искового заявления следует, что транспортный налог за 2019 год оплачен <дата>, транспортный налог за 2017, 2018, 2020 годы не оплачен.

Согласно ч.3 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата> (л.д.72).

Согласно письма налогового органа от <дата> судебный приказ № предъявлен на исполнение в ПАО Сбербанк по заявлению о взыскании за счет ДС от <дата>, сведения об исполнении отсутствуют.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.68, 104-105).

На основании судебного приказа № от <дата> Арзамасским РОСП УФССП по Нижегородской области <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено <дата> в связи с отменой судебного приказа (л.д.99-105).

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год оплачена <дата>.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2017-2020 годы административным ответчиком уплачен не был, административный истец произвел начисление пени в размере 666.83 руб., в том числе, 228.88 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год на сумму 4442 руб., 228.88 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 4442 руб., 198.24 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в сумме 4442 руб., 10.83 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год на сумму 3332 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.11, 16-17).

ФИО1 направлялись: требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате транспортного налога 4442 руб. и пени 678.28 руб. (л.д.12-15); требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате транспортного налога 3332 руб. и пени 10.83 руб. (л.д.8-10).

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 с <дата> является собственником гаражного бокса площадью 22.9 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: №.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе (л.д.37), выпиской из ЕГРН.

Из налогового уведомления № от <дата> следует, что ФИО1 в 2016 году являлась собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.25).

Изложенное свидетельствует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе, за 2016-2020 годы.

Административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 563 руб., за 2017 год – 97 руб., за 2018 год – 107 руб., за 2019 год – 112 руб., за 2020 год – 112 руб., в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество 563 руб. за 2017 год (л.д.25, 26), № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество 97 руб. за 2017 год (л.д.27, 28), № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество 107 руб. за 2018 год (л.д.29, 30), № от <дата> об уплате налога на имущество 112 руб. за 2019 год (л.д.31, 32), № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество 112 руб. за 2020 год (л.д.33, 34).

Из искового заявления следует, что налог на имущество за 2019 год оплачен <дата>, налог на имущество за 2016, 2018, 2020 годы не оплачен.

Недоимка по налогу на имущество за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>.

Согласно письма налогового органа от <дата> судебный приказ № от <дата> на исполнение не предъявлялся, на <дата> задолженность оплачена.

Недоимка по налогу на имущество за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.68, 104-105).

Недоимка по налогу на имущество за 2019 год оплачена <дата>.

Поскольку в установленный срок налог на имущество за 2016, 2018-2020 годы административным ответчиком уплачен не был, административный истец произвел начисление пени в размере 22.26 руб., в том числе, 11.40 руб. с <дата> по <дата> на недоимку за 2016 год на сумму 563 руб., 5.50 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 107 руб., 5 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год на сумму 112 руб., 0.36 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год на сумму 112 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.11, 18-20).

ФИО1 направлялись: требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате налога на имущество 563 руб. и пени 25.43 руб. (л.д.12-15); требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате налога на имущество 112 руб. и пени 0.36 руб. (л.д.8-10).

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью *** кв.м, с <дата> по <дата> являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью *** кв.м, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе (л.д.37), выписками из ЕГРН.

ФИО1 был начислен земельный налог за указанные земельные участки за 2016 год в размере 1905 руб., за 2017 год в размере 1905 руб., за 2018 год в размере 1905 руб., за 2019 год в размере 1905 руб., за 2020 год в размере 1905 руб., в связи с чем, направлены налоговые уведомления: № от <дата> об уплате в срок до <дата> земельного налога 1905 руб. за 2017 год (л.д.25, 26), № от <дата> об уплате в срок до <дата> земельного налога 1905 руб. за 2017 год (л.д.27, 28), № от <дата> об уплате в срок до <дата> земельного налога 1905 руб. за 2018 год (л.д.29, 30), № от <дата> об уплате земельного налога 1905 руб. за 2019 год (л.д.31, 32), № от <дата> об уплате в срок до <дата> земельного налога 1905 руб. за 2020 год (л.д.33, 34).

Из искового заявления следует, что земельный налог за 2019 год оплачен <дата>, земельный налог за 2017, 2018, 2020 годы не оплачен.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата> (л.д.72).

Недоимка по земельному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.68, 104-105).

Недоимка по земельному налогу за 2019 год оплачена <дата>.

Поскольку в установленный срок земельный налог за 2017-2020 годы не оплачен, истец произвел начисление пени в размере 287.50 руб., в том числе, 98.15 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год на сумму 1905 руб., 98.15 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 1905 руб., 85.01 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год на сумму 1905 руб., 6.19 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год на сумму 1905 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.11, 17-18).

ФИО1 направлялись: требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате земельного налога 1905 руб. и пени 290.87 руб. (л.д.12-15); требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате земельного налога 1905 руб. и пени 6.19 руб. (л.д.8-10).

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное и медицинское страхование с <дата> регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно выписки из ЕГРИП (л.д.35) ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должна была уплачивать в установленный срок страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2020 год в размере 19826.44 руб. по сроку уплаты <дата>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2018 год в размере 5840 руб. по срок уплаты <дата>, за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2020 год в размере 8222.15 руб. по сроку уплаты <дата>.

Из административного искового заявления следует, что обязанность по оплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017-2020 год административный ответчик не исполнил.

Согласно ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи со снятием ФИО1 с учета в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, она в течение 15 календарных дней с данной даты должна была уплатить страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования, что сделано не было.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2017-2020 год административному ответчику начислены пени.

Пени по страховым взносам на ОПС составляют 10615.17 руб., в том числе, 2995.68 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год на сумму 23400 руб., 4192.34 руб. за период с <дата> по <дата>, в сумме 299.55 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 26545 руб., 2138.93 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год на сумму 29354 руб., 988.67 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год на сумму 19826.44 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.20-24).

Пени по страховым взносам на ОМС составляют 2456.51 руб., в том числе, 560.67 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 го на сумму 4590 руб., 922.34 руб. за период с <дата> по <дата>, 61.97 руб., за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год на сумму 5840 руб., 501.62 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год на сумму 6884 руб., 410.01 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год на сумму 8222.15 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.20-24).

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 19826.44 руб. и 49945 руб. и пени 10407.35 руб. и 299.55 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 3796.85 руб., 8222.15 руб. и 10430 руб. и пени 2.42 руб., 2416.15 руб. и 61.87 руб. (л.д.12-13).

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившей требования.

Из письма налогового органа от <дата> следует, что недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы взыскана судебным приказом № от <дата>, который на исполнение не предъявлялся, судебный приказ отменен.

Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области по административному делу № от <дата> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области взысканы страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 4282.49 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 106.61 руб.

Решение вступило в законную силу <дата>, сроки для предъявления исполнительного документа к исполнению по данному решению суда не истекли.

Сведений о том, что взыскание страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2019 годы на момент обращения с административным иском в суд обеспечено, в материалах дела не имеется.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 19826.44 руб. и 8222.15 руб. соответственно взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.69-71).

На основании указанного судебного приказа Арзамасским РОСП УФССП по Нижегородской области <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено <дата> в связи с отменой судебного приказа (л.д.106-119).

Сведений о том, что взыскание страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год на момент обращения с административным иском в суд обеспечено, в материалах дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что сумма требования № превысила 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога 3332 руб. и пени 689.11 руб., налога на имущество физических лиц 112 руб. и пени 25.79 руб., земельного налога 1905 руб. и пени 297.06 руб., пени по страховым взносам на ОПС 10706.90 руб., пени по страховым взносам на ОМС 02.42 руб. и 2478.02 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.48-54).

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом нарушен не был.

До настоящего времени недоимка по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, пени по страховым взносам на ОПС, пени по страховым взносам на ОМС административным ответчиком не оплачена.

Из смысла ч.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2018 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2020 годы не обеспечено, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 228.88 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 5.50 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 98.15 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годы в размере 7619.49 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 годы в размере 1895.84 руб., не подлежащими удовлетворению.

Проанализировав установленные обстоятельства дела, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 3332 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 437 руб. 95 коп.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 112 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. 76 коп.; земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1905 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 189 руб. 35 коп.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 2995.68 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 560.67 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 400 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3332 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 437 руб. 95 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 112 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. 76 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1905 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 189 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) в размере 2995 руб. 68 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 560 руб. 67 коп., в общем размере 9549 руб. 41 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 228 руб. 88 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 5 руб. 50 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 98 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2020 годы в размере 7619 руб. 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018-2020 годы в размере 1895 руб. 84 коп., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение изготовлено в окончательной форме 03.07.2023 года.