РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалександровск 23 января 2023 года

Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Белокопытова А.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1096/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУ МВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2018-2020 являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог. Задолженность по транспортному налогу за 2018-20ДД.ММ.ГГГГ рубля. Налогоплательщик в 2017-2020 имел в собственности земельный участок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено начисление земельного налога. Земельный участок, адрес: 356000, <адрес>, пер. Веселый, 45а, кадастровый №. Задолженность по земельному налогу за 2017-2020 составила 1 794,00 рублей. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2016, 2017 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: 356000, <адрес>, кадастровый №. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 составила 33,00 рублей. В связи с не поступлением в срок сумм налога на имущество с физических лиц, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не погашены. В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, инспекцией начислена пеня: пеня по транспортному налогу в размере 29,10 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,16 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,08 рублей; пеня по земельному налогу в размере 42,66 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,87 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,70 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,78 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,31 рублей; пеня по налогу на имущество в размере 2,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган по месту регистрации представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ (per. №), в которой сообщает, что получил доход в сумме 665 000 рублей от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, в связи с чем возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в установленный законодательством срок согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение п. 1 ст. 229 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации декларация по налогу на доходы ФЛ за 2017 год налогоплательщиком ФИО1 представлена несвоевременно. По результатам КНП вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой штрафных санкций в размере 500 рублей. В связи с не поступлением в срок сумм штрафных санкций Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-202-25- 495/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ). На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 3 963,93 рубля, из них: - транспортный налог за 2018-2020 в размере 1563 рубля; пеня по транспортному налогу в размере 29 рублей 10 копеек; земельный налог за 2017-2020 в размере 1794 рубля 00 копеек; пеня по земельному налогу в размере 42 рубля 66 копеек; налог на имущество за 2016, 2018 в размере 33 рубля; пеня по налогу на имущество в размере 2 рубля 17 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.

Согласно ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии со ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня вынесения определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

В связи с тем, что в настоящем случае общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

При рассмотрении дела в таком порядке учтено, что административный ответчик уведомлен о наличии налоговой задолженности и споре по вопросу ее взыскания. На это указывают отмена ранее вынесенного судебного приказа по заявлению административного ответчика, факт неполучения копии административного искового заявления в отделении почтовой связи и неполучение судебной корреспонденции.

С учетом того, что риск неполучения важной корреспонденции несет ее получатель, признается, что возражений против упрощенного порядка рассмотрения дела от административного ответчика в суд не поступило.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к оплате па территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52 от 27.11.2002 определил ставки налога и срок его уплаты. В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной ИФНС России № 4 по СК произведено начисление транспортного налога за 2018-2020 на транспортное средство: ВАЗ-21074, государственный номер - <***>.

Задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 составила 563 рубля 00 копеек.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик ФИО1 имел в собственности земельный участок, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведено начисление земельного налога.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Задолженность по земельному налогу за 2017-2020 составила 1 794 рубля.В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2016, 2017 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: 356000, <адрес>, кадастровый №. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 составила 33,00 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7- 17/260@ «О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика» в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В связи с не поступлением в срок сумм налога на имущество с физических лиц Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направила требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не погашены.

За неуплату сумм налогов, штрафов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, инспекцией начислена пеня:

- пеня по транспортному налогу в размере 29,10 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,16 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,08 рублей;

- пеня по земельному налогу в размере 42,66 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,87 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,70 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,78 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,31 рублей;

- пеня по налогу на имущество в размере 2,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны согласно п. 3 ст. 228 НК РФ представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган по месту регистрации представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 от ДД.ММ.ГГГГ (per. №), в которой сообщает, что получил доход в сумме 665000,00 рублей от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, в связи, с чем возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в установленный законодательством срок согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п. 1 ст. 229 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации декларация по налогу на доходы ФЛ за 2017 налогоплательщиком ФИО2 представлена несвоевременно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации, составляет 0,00 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлено ходатайство (вх. №), в котором налогоплательщик поясняет, что представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ несвоевременно, поскольку не проживает по месту регистрации, а также находился за пределами <адрес>, вследствие этого несвоевременно получил уведомление из налоговой инспекции. Налогоплательщик просит не привлекать к налоговой ответственности.

В процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, ходатайства, налоговым органом установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность ФИО1 за совершенное правонарушение: несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету).

По результатам КНП вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой штрафных санкций в размере 500 рублей.

В связи с не поступлением в срок сумм штрафных санкций Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не погашено.

Мировому судье судебного участка № <адрес>, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа №, о чем свидетельствует сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-202-25-495/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № по СК в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС России № по СК от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 400 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в сумме 3 963 (три тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля 93 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2018-2020 в размере 1 563 (одна тысяча пятьсот шестьдесят три) рубля 00 копеек;

- пеня по транспортному налогу в размере 29 (двадцать девять) рублей 10 копеек;

- земельный налог за 2017-2020 в размере 1 794 (одна тысяча семьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек;

- пеня по земельному налогу в размере 42 (сорок два) рубля 66 копеек;

- налог на имущество за 2016, 2018 в размере 33 (тридцать три) рубля 00 копеек;

- пеня по налогу на имущество в размере 2 (два) рубля 17 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 (пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>) государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Новоалександровский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.П. Белокопытов