УИД 37RS0005-01-2025-002898-59

Дело № 2а-2303/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года город Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС по Ивановской областиобратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит, восстановив срок его подачи взыскать: недоимки поземельному налогу ОКТМО 24607404 за 2017 год в размере 835,00 рублей, за 2019 год в размере 835,00 рублей, за 2021 год в размере 835,00 рублей, за 2022 год в размере 835,00 рублей, за 2023 год в размере 835,00 рублей, земельному налогу ОКТМО 24637101 за 2018 год в размере 94,00 рублей, за 2019 год в размере 94,00 рублей, за 2021 год в размере 94,00 рублей, за 2022 год в размере 94,00 рублей, за 2023 год в размере 94,00 рублей, земельному налогу ОКТМО 3473000 за 2015 год в размере 239,00 рублей, за 2016 год в размере 289,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО 24607404 за 2018 год в размере 461,00 рублей, за 2019 год в размере 1384,00 рублей, за 2021 год в размере 1384,00 рублей, за 2022 год в размере 1384,00 рублей, за 2023 год в размере 1384,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО 24637101 за 2018 год в размере 161,00 рублей, за 2019 год в размере 177,00 рублей, за 2021 год в размере 214,00 рублей, за 2022 год в размере 235,00 рублей, за 2023 год в размере 259,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере 671,00 рублей, за 2023 год в размере 714,00 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 31 775,00 рублей, за 2022 год в размере 31 775,00 рублей, за 2023 год в размере 31 775,00 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 17.01.2025 в размере 82 314,71 рублей, на общую сумму 191240,71 рублей.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: «Вольво ХС90», государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль «174483», государственный регистрационный знак № «Ситроен СЗ», государственный регистрационный знак №, и объекты налогообложения с кадастровыми номерами: №. На основании ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество. Ей были начислены налоги за 2017-2023 годы в размере, указанных в налоговых уведомлениях № 80148929 от 04.09.2016, № 152167565 от 12.01.2017, № 83939943 от 23.01.2018, № 76609427 от 13.09.2018, № 45904881 от 25.07.2019, № 31350613 от 03.08.2020, № 21893813 от 01.09.2021, № 9756873 от 01.09.2022, № 84423157 от 15.07.2023, № 137800937 от 11.07.2024. Налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ, ей начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 215995,77 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 186781,00 рублей и по пени в размере 29214,77 рублей, которое до настоящего времени не погашено, куда включена недоимка по налогам за период с 2016 по 2023 годы. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 1830 от 25.05.2023 на сумму недоимки в размере 186781,00 рублей и пени в размере 35939,06 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 15.12.2023 был вынесен судебный приказ №2а-2878/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 123 926,65 рублей. Определением об отмене судебного приказа от 30.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области судебный приказ №2а-2878/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 19.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-569/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 37 608,40 рублей. Определением об отмене судебного приказа от 30.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области судебный приказ №2а-569/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 13.05.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1720/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11 260,00 рублей. Определением об отмене судебного приказа от 30.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области судебный приказ №2а-1720/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 09.09.2024 был вынесен судебный приказ №2а-3347/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 12 484,72 рублей. Определением об отмене судебного приказа от 30.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области судебный приказ №2а-3347/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 04.02.2025 был вынесен судебный приказ №2а-288/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 56 545,07 рублей. Определением об отмене судебного приказа от 30.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области судебный приказ №2а-288/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области, извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представили заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в свое отсутствие в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явилась. Представила заявление о рассмотрении дела без своего участия и письменные возражения, согласно которым административные исковые требования не признает в полном объеме, автомобиль «Вольво», государственный регистрационный знак <***>, был продан ФИО2 в августе 2015 года, снять автомобиль с регистрационного учета она не имеет возможности поскольку в отношении нее действуют ограничения, наложенные судебным приставом-исполнителем и запрещены регистрационные действия. Доказательств уважительной причины пропуска срока административным истцом в материалы дела не представлено. Срок подачи административного заявления истек в 2021. ФИО1 воспитывает двоих несовершеннолетних детей, муж – участник СВО с августа 2025.

Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из пунктов 1, 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки для уплаты транспортного налога в Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей после изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3000,00 рублей до 10000,00 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован 26.11.2020.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1, 2, 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно); исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: «Вольво ХС90», государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль «174483», государственный регистрационный знак № «Ситроен СЗ» государственный регистрационный знак №, объекты налогообложения с кадастровыми номерами: № что подтверждается сведениями представленными по запросу суда из Госавтоинспекции по Ивановской области, ФППК «Роскадастр» по Ивановской области, о чем указано административным истцом в иске, и не оспаривалось административным ответчиком.

ФИО1 начислены к уплате транспортный, земельный, имущественный налоги: № 80148929 от 04.09.2016 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 28 320,00 рублей, земельный налог в размере 835,00 рублей и налог на имущество в размере 267,00 рублей за 2015, № 152167565 от 12.01.2017 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 44 495,00 рублей, земельный налог в размере 866,00 рублей и налог на имущество в размере 423,00 рублей за 2015, 2016 гг., № 83939943 от 23.01.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 10 542,00 рублей за 2016, № 76609427 от 13.09.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 36 970,00 рублей, земельный налог в размере 1 457,00 рублей и налог на имущество в размере 624,00 рублей за 2015-2017 гг., № 45904881 от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 31 775,00 рублей, земельный налог в размере 929,00 рублей и налог на имущество в размере 1080,00 рублей за 2018, № 31350613 от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 31 775,00 рублей, земельный налог в размере 929,00 рублей и налог на имущество в размере 2 065,00 рублей за 2019, № 21893813 от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 31 775,00 рублей, земельный налог в размере 929,00 рублей и налог на имущество в размере 2 133,00 рублей за 2020, № 9756873 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 31 775,00 рублей, земельный налог в размере 929,00 рублей и налог на имущество в размере 2 208,00 рублей за 2021, № 84423157 от 15.07.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 31 775,00 рублей, земельный налог в размере 929,00 рублей и налог на имущество в размере 2 290,00 рублей за 2022, № 137800937 от 11.07.2024 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 31 775,00 рублей, земельный налог в размере 929,00 рублей и налог на имущество в размере 2 357,00 рублей за 2023. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается актами о выделении к уничтожению объектов хранения и списками отправленной заказной корреспонденции.

Налогоплательщик обязанность по уплате транспортного, имущественного, земельного налогов в установленный срок не выполнила, в связи с чем ей было направлено требование об уплате налога и пени №1830 от 25.05.2023 (установленный законодательством срок уплаты 20.07.2023).

Требование о взыскании задолженности за 2021 год № 1830 от 25.05.2023 выставлено по сроку в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации», в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Так как требование № 1830 от 25.05.2023 через «0» не переходило, то выставление других требований налоговым законодательством не предусмотрено.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 15.12.2023 был вынесен судебный приказ №2а-2878/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 123 926,65 рублей, 30.06.2025 судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 19.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-569/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 37 608,40 рублей, 30.06.2025 судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 13.05.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1720/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11260,00 рублей, 30.06.2025 судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 09.09.2024 был вынесен судебный приказ №2а-3347/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 12 484,72 рублей, 30.06.2025 судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 04.02.2025 был вынесен судебный приказ №2а-288/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 56 545,07 рублей, 30.06.2025 судебный приказ отменен.

После отмены приказов, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 30.12.2025, что и было им сделано, поскольку иск подан в электронной форме 29.08.2025, что следует из квитанции об отправке (л.д. 8).

У ФИО3 образовалась задолженность по земельному налогу по коду ОКТМО 24637101 за 2018 в размере 94,00 рублей, за 2019 в размере 94,00 рублей, по земельному налогу по коду ОКТМО 24607404 за 2017 в размере 835,00 рублей, за 2019 в размере 835,00 рублей, по земельному налогу по коду ОКТМО 3473000 за 2015 в размере 239,00 рублей, за 2016 в размере 289,00 рублей, по налогу на имущество по коду ОКТМО 24637101 за 2018 в размере 161,00 рублей, за 2019 в размере 177,00 рублей по налогу на имущество по коду ОКТМО 24706404 за 2019 в размере 1384,00 рублей.

В адрес ФИО1 направлялись требования № 2370 от 04.02.2019 со сроком исполнения до 01.04.2019, № 15113 от 05.06.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, № 14198 от 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020, № 18464 от 26.10.2021 со сроком исполнения до 06.12.2021, которые до настоящего момента не исполнены. Предельный срок направления заявления в суд о вынесении судебного приказа с данными требованиями до 01.11.2022, чего сделано не было.

Таким образом, ввиду пропуска УФНС России по Ивановской области срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением по взысканию недоимок по требованиям № 2370 от 04.02.2019, № 15113 от 05.06.2019, № 14198 от 26.06.2020, № 18464 от 26.10.2021 административным истцом пропущен.

Таким образом, срок для взыскания недоимки за 2015,2016,2017,2018,2019 истек.

Следовательно, при формировании 01.01.2023 ЕНС и определении размера совокупной обязанности налогоплательщика в силу положений пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ не подлежали учету суммы недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогам, за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг., поскольку по ним истек срок взыскания.

Административным истцом в административном заявлении заявлено о восстановлении сроков на взыскание задолженности.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может признать таковыми указанные административным истцом обстоятельства ввиду следующего.

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В силу пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Довод отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также что в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017, повлекли увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы суд признает несостоятельным, поскольку к мировому судье за взысканием налогов за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. к мировому судье не обращался совсем, налоговым органом не исполнена возложенная на него обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Административный истец является налоговым органом, который в силу ст.ст. 30, 32 НК РФобязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотойи своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Надлежащих доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для восстановления срока в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

По смыслу положений ст. 48 НК РФпропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФобязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФбезнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФналоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица являются органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пениям и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.

В связи с указанным, поскольку имеются основания для признания недоимки, числящейся за ФИО1, по налогам за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, на которые в том числе начислены заявленные ко взысканию пени, безнадежными к взысканию, поэтому административный истец утрачивает возможность взыскания с административного ответчика недоимки и соответствующих пени, в связи с истечением установленного срока для их взыскания.

Кроме того, решением №1694 от 20.08.2025 недоимка по транспортному налогу за 2016 в размере 10542,00 рублей признана безнадежной к взысканию, поэтому административный истец утрачивает возможность взыскания с административного ответчика соответствующих пени, в связи с истечением установленного срока для их взыскания.

Таким образом, к взысканию не подлежат недоимки по земельному налогу ОКТМО 24607404 за 2017 год в размере 835,00 рублей, за 2019 год в размере 835,00 рублей, земельному налогу ОКТМО 24637101 за 2018 год в размере 94,00 рублей, за 2019 год в размере 94,00 рублей, земельному налогу ОКТМО 3473000 за 2015 год в размере 239,00 рублей, за 2016 год в размере 289,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО 24607404 за 2018 год в размере 461,00 рублей, за 2019 год в размере 1 384,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО 24637101 за 2018 год в размере 161,00 рублей, за 2019 год в размере 177,00 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 17.01.2025 в размере 2303,71 рублей.

Довод административного ответчика ФИО1 об отсутствии обязанности оплачивать транспортный налог, поскольку автомобиль «Вольво», государственный регистрационный знак <***>, был продан ФИО2 в августе 2015 и отсутствии возможности снять указанный автомобиль с регистрационного учета суд признает несостоятельным, поскольку факт совершения сделки по отчуждению автомобиля без снятия его с регистрационного учета не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога,а прекращение регистрации права собственности административного ответчика в связи с отчуждением ею транспортного средства возможно только после снятия ограничений и запретов, в установленном законом порядке.

Также суд обращает внимание, что ФИО1 не лишена возможности требовать взыскания транспортный налога с фактического собственника транспортного средства.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 6 531,00 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по Ивановской области, (ИНН №), недоимку по земельному налогу ОКТМО 24607404 за 2021 год в размере 835,00 рублей, за 2022 год в размере 835,00 рублей, за 2023 год в размере 835,00 рублей, земельному налогу ОКТМО 24637101 за 2021 год в размере 94,00 рублей, за 2022 год в размере 94,00 рублей, за 2023 год в размере 94,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО 24607404 за 2021 год в размере 1384,00 рублей, за 2022 год в размере 1384,00 рублей, за 2023 год в размере 1384,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО 24637101 за 2021 год в размере 214,00 рублей, за 2022 год в размере 235,00 рублей, за 2023 год в размере 259,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере 671,00 рублей, за 2023 год в размере 714,00 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 31775,00 рублей, за 2022 год в размере 31775,00 рублей, за 2023 год в размере 31775,00 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 17.01.2025 в размере 80011,00 рублей, всего взыскать 184368,00 рублей.

Признать безнадежными к взысканию недоимки и пени: по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, налогу на имущество физических лиц, за 2018, 2019 годы.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 6 531,00 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Цветкова